Материал помещен в архив

ВОПРОС: В транспортную организацию в мае 2017 г. в качестве водителя принят новый работник (для него эта организация является местом основной работы). Согласно представленным в организацию документам он воспитывает 5-летнего сына. В июле 2017 г. данный работник расторг брак. По решению суда ребенок остался с матерью. В августе 2017 г. работник организации вступает в новый брак. Его новая супруга также имеет несовершеннолетнего ребенка, которого этот работник усыновил в месяце вступления в брак.

В каком размере транспортной организации необходимо предоставлять стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), при исчислении подоходного налога из доходов этого работника?

ОТВЕТ: При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 27 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 бел. руб. в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  В 2019 году при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 32 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З).  С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части первой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 34 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 (далее - Указ № 503)).

При этом родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, данный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть седьмая подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установлен в размере 57 бел. руб. на каждого ребенка в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  В 2019 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, установлен в размере 61 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК в редакции Закона № 159-З).  С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части пятой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 65 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу № 503).

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется:

• с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста либо наступила его смерть (часть третья подп.1.2 п.1 ст.164 НК);

• обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец (часть четвертая подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.164 НК для родителей несовершеннолетних детей являются имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке (п.4 ст.164 НК).

Таким образом, вычет осуществляется из доходов обоих родителей и тогда, когда они расторгли брак, и независимо от того, обеспечивается ли содержание их детей судебным решением или согласно заявлению на удержание алиментов в добровольном порядке. Единственное условие, при котором вычет не предоставляется, - это лишение родителя родительских прав.

С учетом того, что в рассматриваемом ситуации работник организации не лишен родительских прав, он имеет право на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, и после расторжения брака.

При этом в связи с усыновлением ребенка новой супруги у работника возникло право на стандартный налоговый вычет в соответствии с частью седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК как родителя, имеющего 2 детей, в размере 52 руб. на каждого ребенка в месяц.

В данной ситуации транспортной организации как налоговому агенту при исчислении подоходного налога с доходов этого работника стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, следует предоставлять в следующем размере:

• с мая по июль 2017 г. - 27 руб. в месяц на 1 ребенка;

• с августа по декабрь 2017 г. - 52 руб. в месяц на каждого ребенка (в том числе усыновленного).

21.09.2017

Марина Константинова, экономист