Материал помещен в архив

ВОПРОС: В целях повышения квалификационного уровня работники белорусской организации (далее - организация) принимают участие в семинарах, проводимых как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Для участия работников в вышеуказанных мероприятиях организация заключает договоры на оказание услуг с юридическими лицами - резидентами и нерезидентами Республики Беларусь.

Является ли для работников объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) доход, полученный ими в виде оплаты организацией стоимости их обучения на таких семинарах?

ОТВЕТ: Налогообложению подлежат все доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением доходов, не являющихся объектом налогообложения подоходным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) и освобождаемых от подоходного налога на основании пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Вышеприведенные нормы установлены в статьях 196 и 208 Налогового кодекса в новой редакции.

В частности, согласно подпункту 2.14 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы в размере стоимости обучения физических лиц, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств организации, являющейся местом их основной работы.

Образовательный процесс при реализации образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) организуется в соответствии с Кодексом Республики Беларусь об образовании (далее - Кодекс об образовании) и Положением об обучающих курсах дополнительного образования взрослых, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 июля 2011 г. № 954 (п.7 ст.250 Кодекса об образовании).

Так, в соответствии с нормами пункта 5 вышеназванного Положения образовательный процесс при реализации образовательной программы обучающих курсов организуется в учреждениях дополнительного образования взрослых, иных учреждениях образования, иных организациях и у индивидуальных предпринимателей, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность.

Справочно Типы учреждений образования, к которым в том числе относятся учреждения дополнительного образования взрослых, перечислены в пункте 1 статьи 19 Кодекса об образовании. Виды учреждений дополнительного образования взрослых указаны в пункте 2 статьи 245 Кодекса об образовании. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 27 Кодекса об образовании иные организации, индивидуальные предприниматели, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, - это организации, индивидуальные предприниматели, реализующие в том числе программы дополнительного образования взрослых, определяемые Кодексом об образовании.

Таким образом, на основании подпункта 2.14 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, получаемые работниками от нанимателя в размере оплаты стоимости их обучения на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью и реализуемых учреждениями дополнительного образования взрослых, иными учреждениями образования, иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством Республики Беларусь предоставлено право осуществлять образовательную деятельность в сфере дополнительного образования взрослых.

В ином случае, если образовательные программы обучающих курсов реализуются для работников организациями и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют образовательную деятельность в соответствии с законодательством иностранного государства, оплата нанимателем обучения своего работника на таких курсах признается для последнего объектом налогообложения подоходным налогом с учетом льготы, установленной абзацем вторым части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса.

27.07.2018

Л.М.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Подоходный налог: еще раз о льготах.