Материал помещен в архив

ВОПРОС: В целях предоставления стандартного и социального налоговых вычетов работник в организацию (для него эта организация является местом основной работы) подал документы, подтверждающие, что его сын за плату получает первое высшее образование в БГЭУ в дневной форме получения образования.

При этом в качестве документа, подтверждающего, что его сын является студентом, предъявил справку об обучении по форме согласно приложению 54 к постановлению Министерства образования Республики Беларусь от 27.07.2011 № 194 «О документах об образовании, приложениях к ним, золотой, серебряной медалях и документах об обучении» (далее - постановление № 194).

Вправе ли организация на основании такой справки предоставить работнику указанные налоговые вычеты?

ОТВЕТ: Вычеты предоставляются при условии указания в справке всех необходимых сведений.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право применить следующие налоговые вычеты:

• стандартный - в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.164 НК, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Справочно При этом иждивенцами для своих родителей признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование;

• социальный - в сумме, уплаченной родителями за обучение своих детей в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на получение их детьми указанного образования (подп.1.1 п.1 ст.165 НК).

Эти налоговые вычеты предоставляются плательщику:

• нанимателями - по месту основной работы (службы, учебы);

• налоговым органом - по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) (п.3 ст.164, п.2 ст.166 НК).

Справочно Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены плательщику нанимателем и не по месту основной работы (службы, учебы), но только в случае, если основное место работы у него отсутствует, что должно быть подтверждено трудовой книжкой (при ее отсутствии - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия).

Одним из документов, являющихся основанием для предоставления указанных налоговых вычетов, является справка (ее копия) учреждения образования, подтверждающая, что физическое лицо является либо являлось обучающимся учреждения образования и получает либо получало соответствующее образование, с указанием периода его получения (в справке для целей применения стандартного налогового вычета должно быть также указание, что получение образования осуществляется в дневной форме) (п.4 ст.164 и п.3 ст.165 НК).

При этом НК форма такой справки для применения указанных налоговых вычетов не определена.

Учреждения образования могут выдавать разные справки. Вместе с тем основанием для предоставления вычетов будет являться справка, содержащая все указанные сведения.

Такими являются справки, выдаваемые в соответствии с пп.6.3 и 6.5 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200, форма которых определена в приложениях 1 и 3 к постановлению Министерства образования Республики Беларусь от 21.06.2012 № 67.

Справка об обучении выдается обучающимся, не завершившим освоение содержания образовательных программ, или обучавшимся в учреждении образования (иной организации, которой в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность), не прошедшем государственную аккредитацию, или освоившим содержание образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) (п.9 ст.99 Кодекса Республики Беларусь об образовании).

Форма такой справки, установленная приложением 54 к постановлению № 194, не предусматривает указание в ней всех необходимых для предоставления стандартного и социального налоговых вычетов сведений.

Однако с учетом того, что НК форма справки для предоставления стандартного и социального налоговых вычетов не установлена, если в рассматриваемой в вопросе ситуации учреждением образования в выданной справке такие сведения указаны, организация вправе предоставить этому работнику социальный налоговый вычет в размере сумм, направленных им на обучение своего сына, а также стандартный налоговый вычет за фактический период обучения его в этом учреждении образования.

12.10.2018

Марина Константинова, экономист