Материал помещен в архив

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ (РАСЧЕТ) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ОТДЕЛЬНЫЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2017 № 3

Постановлением от 31.01.2017 № 3 (вступило в силу 26 февраля 2017 г.; далее - постановление № 3) внесены изменения и дополнения в следующие постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:

• от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее - постановление № 42).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. действует новое постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Справочно Изменения в постановление № 42 носят уточняющий характер и вызваны необходимостью приведения его в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 04.11.2015 № 450 «О проведении деноминации официальной денежной единицы Республики Беларусь»;

• от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее - постановление № 100), а также в утвержденную им Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи (далее - Инструкция).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2021 г. постановлением МНС от 31.03.2021 № 9 изменено название Инструкции № 100: «Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц».

Справочно Внесение изменений в постановление № 100 и Инструкцию вызвано необходимостью приведения их норм в соответствие с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в редакции Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З (вступил в силу с 1 января 2017 г.; далее - Закон № 432-З). Рассмотрим эти изменения.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий и сравнение норм см. здесь

Изменена форма справки, представляемой налоговыми агентами в налоговый орган

Из подп.5.1¹ п.5 справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (приложение 3 к постановлению № 100, далее - справка) исключен обязательный для заполнения реквизит «код».

Одновременно соответствующие изменения внесены в приложение 2 «Порядок формирования справок, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы в электронном виде» к Инструкции, согласно которым строка 5.2.2 должна формироваться следующим образом:

Изменена форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц

С 1 января 2017 г. с учетом внесенных Законом № 432-З в подп.1.2 п.1 ст.165 НК дополнений предусмотрена возможность применения социального налогового вычета также на суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов, возмещаемым плательщиком организации (налоговому агенту), которая эти взносы за него уплатила.

Справочно В 2016 году социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.165 НК, мог быть предоставлен только на суммы указанных страховых взносов, которые были самостоятельно уплачены плательщиком страховым организациям.   От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году социальный налоговый вычет, предоставляемый плательщикам по подп.1.2 п.1 ст.165 НК, определен в сумме, не превышающей 3 164 руб. в течение налогового периода (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29). С 7 мая 2021 г. следует руководствоваться декларацией с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2021 № 9.

В этой связи постановлением № 3 необходимые корректировки внесены в:

• п.4 раздела I налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (приложение 1 к постановлению № 100; далее - налоговая декларация);

• коды социальных налоговых вычетов (строка 640 подп.6.2 п.6 приложения 1 к Инструкции), используемые при заполнении справки.

С 1 января 2017 г. с учетом внесенных Законом № 432-З в подп.1.21 п.1 ст.163 НК изменений от подоходного налога с физических лиц также освобождаются доходы, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимся без попечения родителей, в размере, не превышающем 11 102 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода, в виде:

• пожертвований, поступивших на благотворительный счет банка Республики Беларусь;

• безвозмездной (спонсорской) помощи или указанных пожертвований, полученных от иностранных граждан и иностранных организаций.

Справочно В 2016 году льгота, предусмотренная подп.1.21 п.1 ст.163 НК, распространялась только на доходы, полученные в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь.   От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 12 223 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29).

В этой связи постановлением № 3:

• соответствующие изменения внесены в подп.4.2 п.4 раздела II налоговой декларации, а также в коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (строка 501 п.5 приложения 1 к Инструкции), используемые при заполнении справки;

• часть первая подп.2.6 п.2 Инструкции изложена в новой редакции, согласно которой в подп.4.1 и 4.2 п.4 раздела II налоговой декларации отражаются иные доходы, полученные:

- в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

- инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и (или) натуральной формах, поступивших на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвований.

Согласно внесенным в подп.2.3 п.2 Инструкции дополнениям в п.1 раздела II налоговой декларации наравне с доходами, полученными физическим лицом от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, также должны отражаться доходы, полученные от территориальных нотариальных палат.

Изменены некоторые приложения к постановлению № 100

С учетом изменений, внесенных Законом № 432-З в п.4 ст.293, абзац 6 п.11 ст.299, ст.319 и п.5 ст.323 НК (нормы, регулирующие уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, сбора за осуществление ремесленной деятельности, а также сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма), в новой редакции приведены форма реестра врученных извещений (приложение 5 к постановлению № 100) и форма налогового извещения на доплату (уплату) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, доплату сбора за осуществление ремесленной деятельности (приложение 11 к постановлению № 100).

В новой редакции дана форма извещения на уплату подоходного налога с физических лиц (приложение 8 к постановлению № 100), а также внесены изменения в форму извещения на уплату физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость (приложение 9 к постановлению № 100).

Изменения в указанные приложения вызваны необходимостью приведения их в соответствие с действующими в настоящее время формами извещений на уплату налогов (сборов), а также упорядочения отражаемых в них сведений.

Кроме того, постановлением № 3 с учетом внесенных Законом № 432-З в п.2¹ ст.178 НК изменений уточнен порядок направления физическому лицу (его представителю) извещения на уплату подоходного налога с физических лиц (приложение 8 к постановлению № 100).

Так, п.2¹ ст.178 НК установлены случаи, когда с доходы в виде займов, кредитов, полученные плательщиками от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей, подлежат обложению подоходным налогом.

Подоходный налог с физических лиц с указанных доходов подлежит уплате плательщиком на основании извещения налогового органа в 30-дневный срок со дня его вручения, форма которого установлена в приложении 8 к постановлению № 100.

В целях совершенствования порядка вручения плательщикам указанного извещения с 1 января 2017 г. с учетом внесенных в п.2¹ ст.178 НК изменений предусмотрено, что оно наравне с другими способами может быть направлено физическому лицу (его представителю) с его согласия через личный кабинет плательщика. При этом извещение будет считаться врученным плательщику по истечении 10 календарных дней со дня его отправки через личный кабинет плательщика.

Как и в 2016 году, извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под подпись или путем направления его по почте письмом либо с его согласия иным электронным способом.

В целях приведения Инструкции в соответствие с п.2¹ ст.178 НК постановлением № 3 соответствующие изменения внесены в части вторую и третью п.4 Инструкции, согласно которым:

• налоговые органы не позднее 1 мая уведомляют плательщиков о подлежащей уплате в бюджет сумме подоходного налога с физических лиц путем вручения им (их представителям) извещений лично под подпись, направления извещений по почте письмом либо с их согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом;

• учет врученных физическим лицам лично под подпись, путем направления по почте письмом либо с их согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом извещений о подлежащих уплате суммах подоходного налога с физических лиц ведется налоговыми органами в реестре по форме согласно приложению 5 к постановлению № 100.

Определен порядок представления налоговых деклараций и справок по новым формам

Согласно п.2 постановления № 3 налоговые декларации, а также справки, которые в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 января 2017 г., подлежат представлению за последний налоговый период 2016 года, представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленным до вступления в силу постановления № 3.

23.03.2017

Марина Константинова, экономист