Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров в случае, когда судом отказано во взыскании данных сумм с виновных лиц 06.07.2016 автор Агапова Г.

Корреспонденция счетов от 06.07.2016
Автор: Агапова Г.

Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров в случае, когда судом отказано во взыскании данных сумм с виновных лиц

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Установить закладку ВОССТАНОВЛЕНИЕ СУММ НДС, РАНЕЕ ПРИНЯТЫХ К ВЫЧЕТУ, ПРИ НЕДОСТАЧЕ ТОВАРОВ В СЛУЧАЕ, КОГДА СУДОМ ОТКАЗАНО ВО ВЗЫСКАНИИ ДАННЫХ СУММ С ВИНОВНЫХ ЛИЦ

Ситуация

В организации при хранении плодоовощной продукции обнаружена порча товара сверх норм естественной убыли на сумму 500 000 руб. (без НДС). Виновное лицо установлено, но судом отказано во взыскании этой суммы по зависящим от организации причинам. Сумма НДС по товару принята к вычету.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить хозяйственные операции?

Для отражения в бухгалтерском учете суммы недостач товара и восстановления налога на добавленную стоимость, ранее принятого к вычету, следует руководствоваться:

• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Отражена порча товара сверх норм естественной убыли. Обоснование: часть третья п.73 Инструкции № 50	94	41	500 000	Акт инвентаризации, бухгалтерская справка-расчет
Восстановлен «входной» НДС по недостающему товару методом «красное сторно» (500 000 х 20 / 100). Обоснование: часть третья п.21 Инструкции № 50	68	18	-100 000	Акт инвентаризации, бухгалтерская справка-расчет
Не подлежат вычету суммы «входного» НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) (часть первая подп.19.15 п.19 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.24.15 п.24 ст.133 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З
Восстановленный НДС отнесен на увеличение недостачи товара. Обоснование: приложения 15, 61 к Инструкции № 50	94	18	100 000	Бухгалтерская справка-расчет
Признаны расходы в размере стоимости испорченного товара (500 000 + 100 000). Обоснование: часть девятая п.73 Инструкции № 50, абзац 7 п.13 Инструкции № 102	90-10	94	600 000	Распорядительный документ руководителя организации, бухгалтерская справка-расчет
Суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании этих сумм по зависящим от организации причинам, не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.9 п.1 ст.131 НК)

06.07.2016

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

Восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, при недостаче товаров.