Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
ВОЗМЕЩЕНИЕ РАБОТНИКУ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ ВАКЦИНАЦИИ
 |
Ситуация Организация по заявлению работника, занятого в основном производстве, в сентябре 2017 г. компенсировала из кассы стоимость оплаченной им профилактической прививки от гриппа. Работник представил документы, подтверждающие проведение прививки, а также расходы, понесенные на ее оплату в этом же месяце. Стоимость прививки составила 12,76 руб. (без НДС). Организация для работника - основное место работы. Других доходов в виде социальных выплат от организации в 2017 году он не получал. Проведение вакцинации от гриппа, а также компенсация понесенных работниками в связи с этим мероприятием расходов предусмотрены в коллективном договоре в качестве социальной льготы работникам. |
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
Для отражения в бухгалтерском учете организации операций по возмещению работнику расходов на проведение профилактической прививки следует руководствоваться:
• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).
Для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
В бухгалтерском учете организации следуют записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Списаны расходы на компенсацию работнику стоимости оплаченной им профилактической прививки от гриппа. Обоснование: абзац 20 п.13 Инструкции № 102, п.4 Инструкции № 50, приложение 45 к Инструкции № 50 |
12,76 |
Документы медицинского учреждения, подтверждающие проведение профилактической прививки от гриппа и ее оплату работником, заявление работника, приказ | ||
| Не признается объектом налогообложения НДС стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников (подп.2.16 п.2 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК). Возмещение работнику организации расходов на проведение профилактической прививки, не являющейся для организации обязательной и являющейся для работника социальной льготой, не учитывается при исчислении налога на прибыль (п.1 ст.130, подп.1.1 п.1 ст.131 НК). В связи с тем, что сумма компенсации не превышает 1 678 руб., выплата не облагается подоходным налогом (абзац 2 подп.1.19 п.1 ст.163 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 указанного Кодекса, получаемые от:- организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода; - иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении») | ||||
| Удержан взнос в пенсионный фонд (12,76 × 1 / 100). Обоснование: часть седьмая п.55 Инструкции № 50, приложение 44 к Инструкции № 50 |
70, 73 |
0,13 |
Бухгалтерская справка-расчет | |
| Начислен взнос в ФСЗН (12,76 × 34 / 100). Обоснование: часть вторая п.54 Инструкции № 50, приложение 44 к Инструкции № 50 |
90-10 |
69 |
4,34 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Начислен взнос в Белгосстрах (12,76 × 0,6 / 100). Обоснование: часть шестая п.59 Инструкции № 50, приложение 49 к Инструкции № 50 |
90-10 |
0,08 |
Бухгалтерская справка-расчет | |
| Расходы организации, понесенные в связи с проведением профилактической прививки работнику, не предусмотрены в Перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, поэтому на суммы указанных расходов взносы в ФСЗН и Белгосстрах следует начислять. Обязательные страховые взносы в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением начисленных на учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов, входят в состав внереализационных расходов (подп.3.266 п.3 ст.129 НК). Поскольку выплата не учитывается в составе затрат в целях налогообложения, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах относятся на внереализационные расходы и учитываются при налогообложении прибыли | ||||
| Выплачена из кассы компенсация стоимости оплаченной работником профилактической прививки от гриппа. Обоснование: часть шестая п.55 Инструкции № 50, приложение 47 к Инструкции № 50. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует применять приложение 47 к Инструкции № 50 в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2018 № 74. Изменения не повлияли на суть материала |
70, 73 |
12,63 |
Расходный кассовый ордер, кассовая книга | |
| Перечислена на банковскую карточку компенсация стоимости оплаченной работником профилактической прививки от гриппа. Обоснование: часть шестая п.55 Инструкции № 50, приложение 47 к Инструкции № 50 |
70, 73 |
12,63 |
Платежное поручение | |
20.10.2017
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Профилактические прививки работникам: отражение расходов в учете.
2. Обязательная вакцинация работников организации: отражение в бухгалтерском учете.
3. Проведение вакцинации работников здравпунктом организации.