ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ МЕДИАТОРА: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Ситуация С целью разрешения спора по уплате основного долга организация применила медиацию с привлечением в качестве медиатора физического лица. Какие необходимо исчислить и уплатить налоги, взносы и прочие отчисления с вознаграждения медиатора? Каким образом на счетах бухгалтерского учета необходимо отразить вознаграждение медиатора?

Понятие медиации

Медиация представляет собой переговоры сторон с участием медиатора с целью урегулирования спора между сторонами в рамках гражданского законодательства. Медиатором выступает физическое лицо, содействующее на условии незаинтересованности заключению между сторонами спора соглашения (абзацы 3, 4 ст.1 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 58-З «О медиации» (далее - Закон № 58-З)).

Деятельность медиатора не относится к предпринимательской деятельностью (абзац 8 части четвертой п.1 ст.1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, п.1 ст.6 Закона № 58-З).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2020 г. следует руководствоваться п.1 ст.6 Закона № 58-З с учетом изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 18.12.2019 № 277-З, не повлиявших на суть материала.

Медиатор имеет право на получение вознаграждения, размер которого устанавливается по соглашению сторон (ст.17 Закона № 58-З).

Налогообложение вознаграждения медиатора

Подоходный налог

Согласно вышеприведенным положениям Закона № 58-З медиатор - физическое лицо, которое получает доход за участие в переговорах с целью достижения соглашения между сторонами конфликта. При этом к нему не могут быть применены ни общий, ни специальные режимы налогообложения, так как деятельность такого лица не относится к предпринимательской.

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). При этом к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатов), представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп.1.6 п.1 ст.154 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Вопросы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Оплата услуг медиатора будет относиться к иным доходам, получаемым плательщиком от источников в Республике Беларусь.

Перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, приведен в ст.163 НК.

В отношении указанного вознаграждения НК не предусмотрено освобождения от подоходного налога, поэтому организация как налоговый агент при его выплате должна исчислить и удержать этот налог.

Обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее - гражданско-правовой договор), у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов (абзац 2 ст.1 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. работодатели - юридические лица, их представительства и филиалы, имеющие отдельный баланс; представительства иностранных организаций; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, соответствующие признакам, определенным НК; индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, предоставляющие работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам; физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам (абз.8 п.1 ст.1 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»). Комментарии см. здесь.

Законодательство Республики Беларусь не дает однозначного ответа на вопрос: являются ли действия медиатора по разрешению конфликта между сторонами услугой? По мнению автора, пока данная правовая проблема не будет решена, необходимо исчислять взносы на государственное социальное страхование и обеспечение (обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда)) и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах)) с вознаграждения медиатора, поскольку с ним как с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор, в рамках выполнения которого организация планирует получить выгоду (разрешить конфликт, получить причитающиеся денежные средства от контрагента при содействии медиатора).

Бухгалтерский учет вознаграждения медиатора

Для обобщения информации о расчетах с исполнителями за оказанные услуги используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (часть первая п.47 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Следовательно, расчеты с медиатором в бухгалтерском учете необходимо отражать с использованием счета 60.

15.03.2016

Елена Игнатович, бухгалтер