Материал помещен в архив

ВОЗВРАТ ТОВАРА ИЗ МАГАЗИНА НА СКЛАД: ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ситуация Товар из магазина розничной торговли переводится на склад для дальнейшей реализации в оптовой торговле юридическим лицам. Как отразить в учете возврат товара и какую ставку налога на добавленную стоимость следует указать в накладной на отгрузку данного товара: 20 % или расчетную?

Обратите внимание! Товар юридическим лицам может быть реализован и из розничной торговой сети.

Продажа товаров из розничной торговой сети юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям осуществляется по розничным ценам, сформированным в установленном законодательством Республики Беларусь порядке (п.4 Инструкции о порядке продажи товаров из розничной торговой сети юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, утвержденной постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 08.06.2005 № 22).

На отпущенные товары покупателю оформляется в установленном порядке товарно-транспортная накладная (форма ТТН-1) или товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (форма ТН-2) (п.7 названной Инструкции).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 сентября 2016 г. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 установлены новые формы товарно-транспортной накладной ТТН-1 и товарной накладной ТН-2, а также утверждена Инструкция о порядке их заполнения. Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут производить исчисление налога на добавленную стоимость по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость (п.9 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК), то есть по так называемой расчетной ставке.

Плательщики, исчисляющие налог на добавленную стоимость по расчетной ставке, вправе указывать сумму и ставку налога на добавленную стоимость из расчета, имеющегося на начало текущего месяца. Указанные в документах ставка и сумма налога на добавленную стоимость заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного (часть вторая п.4 ст.105 НК).

Таким образом, при реализации товара юридическим лицам из магазина розничной торговли продавец вправе в накладной на отгрузку товара указать расчетную ставку НДС.

Если товар из магазина переводится на склад и оттуда будет реализован оптом, то розничные цены на него необходимо восстановить до цен приобретения, поскольку в оптовой торговле товар учитывают по ценам приобретения.

Для этого торговую надбавку и НДС, включенные в розничную цену, необходимо сторнировать.

В накладных на отгрузку данного товара необходимо указывать ставку НДС, соответствующую каждому отгружаемому товару (п.2 ст.105 НК).

В расчетных и первичных учетных документах соответствующая сумма и ставка налога на добавленную стоимость выделяются отдельной строкой (п.3 ст.105 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. п.3 ст.105 НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З утратил силу.

Следовательно, если, например, товар облагается по ставке 20 %, в накладной на его отгрузку указывается ставка НДС 20 %, если облагается по ставке 10 % - в накладной указывается ставка НДС 10 %.

Пример Розничная цена единицы товара - 156 000 руб. Торговая надбавка, включенная в цену, - 30 %, ставка НДС по данному товару - 20 %. При переводе товара из розничной торговой сети в бухгалтерском учете необходимо сделать записи:   Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Методом «красное сторно» на сумму НДС, включенного в розничную цену товара (156 000 х 20 / 120) 41-2 42-3 -26 000 Методом «красное сторно» на сумму торговой надбавки, включенной в розничную цену товара ((156 000 - 26 000) х 30 / 130) 41-2 42-1 -30 000 Отражен возврат товара из розничной торговой сети 41-1 41-2 100 000

27.04.2015

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»