Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВЫЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО РАСХОДАМ, ВОЗМЕЩЕННЫМ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ С УЧЕТОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
 |
Ситуация В расходы на ремонт автомобиля, застрахованного по системе КАСКО и поврежденного в дорожно-транспортном происшествии, предъявленные организацией для возмещения страховой организации, включена стоимость запасных частей с учетом налога на добавленную стоимость, сумма которого была принята к вычету. Организацией было получено страховое возмещение в размере стоимости установленных запчастей с учетом НДС. Подлежат ли восстановлению ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным запчастям при получении страхового возмещения? |
Суммы ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость восстановлению не подлежат
Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.2.1 п.2 ст.107 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).
Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, если иное не установлено главой 12 НК (п.6 ст.107 НК).
Не подлежащие вычету суммы НДС поименованы в п.19 ст.107 НК, которым ограничений по таким вычетам не предусмотрено.
Таким образом, организация вправе принять к вычету предъявленные суммы НДС по приобретенным запасным частям, стоимость которых возмещена страховой организацией с учетом НДС.
Но в затраты на ремонт, отражаемые в составе внереализационных расходов, стоимость запасных частей следует включить без НДС, поскольку «входной» НДС не может быть одновременно включен в состав затрат и принят к вычету. В целях налогообложения прибыли сумма возмещенного страховой организацией НДС образует внереализационный доход организации (подп.3.7 п.3 ст.128 НК).
В бухгалтерском учете при этом необходимо сделать следующие записи.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс.руб. (условно) |
|
Отражена стоимость приобретенных запасных частей |
3 000,000 | ||
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (уплаченная при ввозе) |
60 |
600,000 | |
|
Отражена стоимость запасных частей, использованных при ремонте автомобиля |
10-5 |
3 000,000 | |
|
Отражена сумма поступившего страхового возмещения |
3 600,000 | ||
|
Отражена стоимость запасных частей, покрытых страховым возмещением |
76 |
23 |
3 000,000 |
|
Включена в состав доходов по текущей деятельности (в целях бухгалтерского учета) и в состав внереализационных доходов (в целях налогового учета) сумма превышения возмещения над стоимостью затрат, включенных в стоимость ремонта |
76 |
600,000 |
Может иметь место и такой вариант отражения затрат.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс.руб. (условно) |
|
Отражена стоимость приобретенных запасных частей |
10-5 |
60 |
3 000,000 |
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком (уплаченная при ввозе) |
18 |
60 |
600,000 |
|
Отражена стоимость запасных частей, использованных при ремонте автомобиля, учтенная при налогообложении прибыли |
90-10 |
10-5 |
3 000,000 |
|
Отражена сумма поступившего страхового возмещения, учитываемого при налогообложении прибыли |
51 |
76 |
3 600,000 |
|
76 |
90-7 |
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения. |
12.12.2013
Ольга Володина, экономист