


Материал помещен в архив
ВЫЧЕТ СУММ НДС, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ С ТЕРРИТОРИЙ ГОСУДАРСТВ - ЧЛЕНОВ ЕАЭС
При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС вычет НДС осуществляется на основании налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость, документов, подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, и ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал электронных счетов-фактур (далее - Портал) в соответствии с абзацем 2 п.6 ст.1061 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (п.51 ст.107 НК).
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131, порядок применения налоговых вычетов регламентируется ст.132 и 133 новой редакции НК. С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь. |
При приобретении плательщиком товаров за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость при их уплате в иностранной валюте определяются в сумме налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, указанной в ЭСЧФ, направленном покупателем в порядке, установленном частью четвертой п.8 ст.1061 НК (п.121 ст.107 НК).
![]() |
Справочно Согласно п.6 ст.1061 НК ЭСЧФ создается в день, на который приходится день уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате (зачете) сумм налога на добавленную стоимость частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость.
От редакции «Бизнес-Инфо» О сроках создания и направления плательщиками в 2018 году ЭСЧФ на Портал при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь см. абзац 2 подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29. |
Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, плательщик вправе учитывать в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету. Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).
С учетом изложенного в связи с введением ЭСЧФ сохраняется право более раннего вычета «ввозного» НДС - в месяце принятия товаров на учет. Однако для него нужно выполнить больше условий, чем до 1 июля 2016 г.: кроме уплаты НДС при ввозе и представления в налоговый орган части II налоговой декларации (расчета) по НДС по сроку не позднее 20-го числа следующего месяца, надо по этому же сроку создать ЭСЧФ при условии представления в налоговый орган заявления о ввозе и уплате косвенных налогов.
![]() |
Пример 1 Товары, ввезенные из Российской Федерации, приняты на учет в июле 2016 г. Налог на добавленную стоимость при ввозе уплачен частями: 9 августа 2016 г. в сумме 500 руб., 12 августа 2016 г. в сумме 800 руб. Часть II налоговой декларации (расчета) по НДС и заявление о ввозе и уплате косвенных налогов представлены 18 августа 2016 г. на сумму «ввозного» НДС в размере 2 500 руб. Остальные платежи в бюджет «ввозного» НДС осуществлены 24 августа 2016 г. в сумме 600 руб. и 12 сентября 2016 г. в сумме 600 руб. Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц. Электронный счет-фактура должен быть создан по сроку не позднее 20 августа 2016 г. на сумму уплаченного «ввозного» НДС в размере 1 300 руб. (500 + 800). Данная сумма может быть принята к вычету в июле 2016 г., но плательщик вправе по своему выбору зачесть ее в августе 2016 г. Электронный счет-фактура на сумму «ввозного» НДС в размере 600 руб. создается 24 августа 2016 г. Налог на добавленную стоимость подлежит вычету в августе. Электронный счет-фактура на оставшуюся уплаченную сумму «ввозного» НДС в размере 600 руб. создается 12 сентября 2016 г. Налог на добавленную стоимость подлежит вычету в сентябре 2016 г. |
![]() |
Пример 2 Товары, ввезенные из Российской Федерации, приняты на учет в июле 2016 г. Налог на добавленную стоимость при ввозе уплачен 17 августа 2016 г., часть II налоговой декларации (расчета) по НДС представлена 18 августа 2016 г. Вместе с тем заявление о ввозе и уплате косвенных налогов представлено в налоговый орган 24 августа 2016 г., ЭСЧФ создан 25 августа 2016 г. Вычет «ввозного» НДС осуществляется в августе. |
Обратите внимание, аналогичный порядок сохранится и в 2017 году.
30.11.2016
Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»