Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Выдача новогодних подарков работникам для их детей

Елена Ребо
специалист по бухгалтерскому и налоговому учету

16.12.2024

Ситуация В декабре 2024 г. работнику (основное место работы), имеющему ребенка до 16 лет, организация выдала новогодний подарок (кондитерский набор) стоимостью 60 руб. (в том числе НДС 20 % - 10 руб.). В 2024 году работнику выплачивалась материальная помощь: • на оздоровление - 2 000 руб.; • для закупки овощей - 600 руб.; • для подготовки детей к школе - 500 руб. Всего в 2024 году - 3 100 руб. Заработная плата за декабрь 2024 г. составила 920 руб. Как отразить расходы в налоговом и бухгалтерском учете?

Подоходный налог

Стоимость новогодних подарков, выданных работникам для их детей, облагается подоходным налогом (ч.1 ст.195, подп.1.1 п.1 ст.196, ч.1 п.1 ст.199, подп.2.2 п.2 ст.200, п.4 ст.216 НК).

Справочно Для целей исчисления подоходного налога подарок признается доходом физического лица, полученным в натуральной форме. Определение дохода в натуральной форме производится исходя из его стоимости с учетом НДС (ч.1 п.1 ст.200 НК).

Налоговая база подоходного налога с дохода в виде подарка работникам по месту основной работы (службы, учебы) определяется с учетом льготы, предусмотренной абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК в размере, не превышающем 3 151 руб., нарастающим итогом в течение календарного года по совокупности с иными доходами, не являющимися вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Льгота применяется нарастающим итогом с 1 января 2024 г. по совокупности с иными доходами, не являющимися вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Если размер льготы превышен, то с суммы превышения исчисляется подоходный налог, при этом применяются налоговые вычеты, на которые работник имеет право (ч.1 п.3 ст.199, п.1 ст.209 НК).

Отчисления в бюджет фонда и Белгосстрах

Не начисляются страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах на стоимость бесплатно выдаваемых работникам подарков в виде кондитерских изделий их детям в связи с отмечаемым праздничным днем - Новым годом (подп.9.6 п.9 Перечня № 115).

При этом не имеет значения, приобретает наниматель готовые подарочные наборы либо формирует их самостоятельно. Упаковка (коробка, пакет и др.) кондитерских наборов также не объект начисления взносов.

НДС

Для целей НДС вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача и включается в обороты по реализации на момент их передачи (чч.1 и 3 п.1 ст.31, подп.1.1.3 п.1 ст.115, абз.2 ч.1 п.21 ст.121 НК).

Налоговая база НДС определяется:

• в отношении приобретенных подарков - как стоимость их приобретения (без НДС);

• в отношении подарков, произведенных в организации, - как их себестоимость (ч.1 п.14 ст.120 НК).

При безвозмездной передаче товаров применяются ставки НДС, установленные в отношении оборота по реализации безвозмездно передаваемого объекта (10, 20 % и т. д.). Исключение составляют приобретенные товары с расчетной ставкой НДС, при передаче которых следует применять такую же ставку, которую применил продавец. В этом случае налоговая база определяется исходя из цены приобретения с НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.115, п.1 ст.118, п.21 ст.121, пп.2, 3 ст.122, п.5 ст.128 НК, подп.15.6 п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2).

Предъявленная продавцом новогодних подарков сумма НДС принимается организацией-покупателем к вычету в общеустановленном порядке (п.1 ст.131 НК). Основанием принятия к вычету «входного» НДС является ЭСЧФ, полученный от продавцов этих подарков и подписанный организацией-покупателем (пп.10, 12 ст.133 НК).

Налог на прибыль

При определении прибыли, подлежащей налогообложению, стоимость безвозмездно переданных подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу, не учитывается (ч.3 п.1 ст.168 НК).

Исчисленный по безвозмездной передаче НДС не учитывается при налогообложении прибыли (подп.1.19 п.1 ст.173 НК).

Отражение в бухучете

Дополнительно по теме • Выдача новогодних подарков детям работников.