Выплачиваем дивиденды: исчисляем налог на прибыль, подоходный налог

Ольга Кравчук в 1993 году окончила Белорусский государственный экономический университет (Белорусский государственный институт народного хозяйства им. В.В.Куйбышева). Работала в ИМНС по Брестской области, возглавляла управление информационно-разъяснительной работы. Имеет большой опыт разъяснительной, консультационной работы, проведения семинаров, вебинаров. Автор статей и иных материалов по налоговой тематике в журнале «Налоги Беларуси» и других СМИ.

20.01.2025

Уважаемые пользователи Правовой платформы «Бизнес-Инфо»!

Размещаем ответы на вопросы, присланные на интервью по теме «Выплачиваем дивиденды: исчисляем налог на прибыль, подоходный налог» с участием Ольги Кравчук, эксперта по бухгалтерскому и налоговому учету.

Вопрос 1: В мае 2024 г. собрание участников общества приняло решение о распределении прибыли за 2023 год и выплате дивидендов. Один из участников общества - организация - резидент Республики Польша. Дивиденды выплачены в декабре 2024 г. С 01.06.2024 приостановлено исполнение Республикой Беларусь международных договоров об избежании двойного налогообложения с отдельными государствами, в том числе Республикой Польша, в части статей, которые регулируют налогообложение дивидендов. Справка о резидентстве участником общества - резидентом Республики Польша представлена в начале 2024 г.

Можно ли применить пониженную ставку по международному договору? Далее...

Вопрос 2: С 2025 года внесены изменения в НК, отменены льготные ставки по налогу на прибыль с дивидендов: с 2026 года - в размере 6 %, с 2028 года - в размере 0 %. Участники организации планируют распределить прибыль и выплатить дивиденды. В течение 2021-2024 гг. организация получала прибыль. В 2025 году также планируется получить прибыль.

В каком календарном году распределить прибыль для применения льготной ставки налога: в феврале 2025 или 2026 г.? Какую ставку налога применить? Далее...

Вопрос 3: Как часто можно распределять дивиденды? Далее...

Вопрос 4: В ООО два учредителя с долями по 50 %.

Можно ли при распределении прибыли начислить дивиденды одному участнику в декабре 2024 г., а другому - в 2025 году. Далее...

Вопрос 5: Правомерна ли выплата дивидендов участникам ООО при наличии убытков в 2024 году, но при условии, что за предыдущие годы (2021-2023 гг.) получена прибыль, которая превышает сумму убытка? Далее...

Вопрос 6: Пересчитывается ли часть прибыли ОАО, подлежащей перечислению в бюджет по Указу от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития», если вносятся корректировки в расчет налога на прибыль прошлых лет? Далее...

Вопрос 7: Размер чистой прибыли для распределения дивидендов берется из декларации по налогу на прибыль (применялся инвестиционный вычет) или по бухгалтерскому учету? Далее...

Вопрос 8: Какие налоги и в каком размере удержать при выплате дивидендов, если участниками являются белорусские физлица и организации? Далее...

Вопрос 9: Ставка подоходного налога в размере 25 % применяется к доходам, превышающим 200 000 руб.

Что имеется в виду: доход начисленный (с учетом подоходного) или полученный (за минусом подоходного)? Далее...

Вопрос 10: С 2018 года у предприятия ежегодно по итогам каждого года имелась прибыль (кредитовое сальдо по счету 84). Ранее прибыль не распределялась, решение о выплате дивидендов не принималось. Учредитель в декабре 2024 г. принял решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2018-2023 гг.

Все дивиденды (за 2018-2023 гг.) будут облагаться по ставке подоходного налога 0 %? Можно ли применить ставку 0 %, если выплата будет проводиться частями в 2024-2025 гг.? Далее...

Вопрос 11: Организация зарегистрирована в ноябре 2022 г. По итогам 2022, 2023, 2024 гг. организация получила прибыль.

Какой срок исчисления 3 лет для применения льготной ставки подоходного налога по выплате дивидендов - ноябрь 2025 г. или январь 2026 г. (при условии получения прибыли за 2025 год)? Далее...

Вопрос 12: Последний раз ОДО, участники которого физлица, распределяло прибыль за 2021 год (протокол собрания учредителей от 31.03.2022).

Вправе ли ОДО при распределении прибыли в 2025 году применить льготную ставку подоходного налога с дивидендов в размере 6 %? Далее...

Вопрос 13: В какую налоговую инспекцию уплачивается подоходный налог, удержанный с дивидендов учредителя (по месту регистрации организации, выплачивающей дивиденды, или по месту жительства получателя дивидендов)? Далее...

Вопрос 14: Резидент ПВТ на основании протокола ОСУ (26.07.2024) начисляет дивиденды учредителю - резиденту РФ (юридическое лицо).

Какая ставка налога на доходы? Далее...

Скачать все ответы в Word.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»