Выплата дивидендов имуществом: особенности бухгалтерского учета и налогообложения 11.11.2013 автор Прохожая В.

Корреспонденция счетов от 11.11.2013
Автор: Прохожая В.

Выплата дивидендов имуществом: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Установить закладку ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ ИМУЩЕСТВОМ: ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Порядок выплаты дивидендов определяется уставом организации либо ее собственниками. Дивиденды могут выплачиваться как по итогам года, так и по итогам квартала либо месяца. Решение о выплате дивидендов и их размерах оформляется решением собрания учредителей либо собственника в унитарном предприятии, которое является основанием для начисления и выплаты дивидендов.

Дивиденды могут выплачиваться как денежными средствами, так и имуществом, либо выполнением работ, оказанием услуг для учредителя (участника). Передача имущества, выполнение работ, оказание услуг в счет выплаты дивидендов отражается как реализация этого имущества (работ, услуг).

Справочно

Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях (п.1 ст.35 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов отражаются в соответствии с Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, и Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете выплаты дивидендов имуществом и выполнением работ (оказанием услуг) на условных примерах.

Пример 1

Организация начислила участнику дивиденды в сумме 3 500 тыс.руб. По заявлению участника в счет выплаты дивидендов передается легковой автомобиль по остаточной стоимости 5 000 тыс.руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
Отражена сумма начисленных дивидендов	84	75-2	3 500
Удержан подоходный налог с дивидендов по ставке 12 %	75-2	68-4	420
Отражена сумма амортизации, начисленная по выбывающему автомобилю (условно)	02	01	20 000
Отражена остаточная стоимость основного средства, передаваемого в погашение начисленных дивидендов	91-4	01	5 000
Исчислен НДС по реализации основного средства (п.3 ст.97 НК)	91-2	68-2	1 000
Отражена стоимость основного средства с учетом НДС, выдаваемого в счет дивидендов	75-2	91-1	3 080
Произведена доплата участником за автомобиль	50, 51	91-1	2 920

Пример 2

Торговая организация начислила участнику дивиденды в сумме 3 500 тыс.руб. По заявлению участника в счет выплаты дивидендов передается товар (строительные материалы) по цене приобретения на общую сумму 4 500 тыс.руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
Отражена сумма начисленных дивидендов	84	75-2	3 500
Удержан подоходный налог с дивидендов по ставке 12 %	75-2	68-4	420
Отражена учетная стоимость товаров, выданных в счет выплаты дивидендов	90-4	41	4 500
Исчислен НДС от реализации товаров	90-2	68-2	900
Отражена стоимость товаров с учетом НДС, выданных в счет выплаты дивидендов	75-2	90-1	3 080
Произведена доплата участником за товар	50, 51	90-1	2 320

Пример 3

Организация начислила участнику дивиденды в сумме 6 500 тыс.руб. По заявлению участника в счет выплаты дивидендов передаются материалы (доска обрезная) по цене приобретения на общую сумму 5 500 тыс.руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
Отражена сумма начисленных дивидендов	84	75-2	6 500
Удержан подоходный налог с дивидендов по ставке 12 %	75-2	68-4	780
Отражена учетная стоимость материалов, выданных в счет выплаты дивидендов	90-10	10	5 500
Исчислен НДС по реализации материалов	90-8	68-2	1 100
Отражена стоимость материалов с учетом НДС, выданных в счет выплаты дивидендов	75-2	90-7	5 720
Произведена доплата участником за материалы	50, 51	90-7	880

Пример 4

Организация начислила участнику дивиденды в сумме 6 500 тыс.руб. По заявлению участника в счет выплаты дивидендов передается готовая продукция (двери межкомнатные) на сумму 6 000 тыс.руб. с учетом НДС. Фактическая себестоимость дверей, выданных в счет выплаты дивидендов, - 4 500 тыс.руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
Отражена сумма начисленных дивидендов	84	75-2	6 500
Удержан подоходный налог с дивидендов по ставке 12 %	75-2	68-4	780
Отражена фактическая себестоимость продукции, выданной в счет выплаты дивидендов	90-4	43	4 500
Исчислен НДС по реализации готовой продукции (6 000 х 20 / 120)	90-2	68-2	1 000
Отражена стоимость готовой продукции с учетом НДС, выданной в счет выплаты дивидендов	75-2	90-1	5 720
Произведена доплата стоимости межкомнатных дверей участником	50, 51	90-1	280
Отражена прибыль от реализации готовой продукции	90-11	99	500

Пример 5

Организация, занимающаяся ремонтно-строительными работами, начислила участнику дивиденды в сумме 6 500 тыс.руб. По заявлению участника в счет выплаты дивидендов производится ремонт его квартиры на сумму 12 000 тыс.руб. с учетом НДС. Фактическая себестоимость выполненных работ составила 11 000 тыс.руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
Отражена сумма начисленных дивидендов	84	75-2	6 500
Удержан подоходный налог с дивидендов по ставке 12 %	75-2	68-4	780
Отражена фактическая себестоимость выполненных ремонтных работ в счет выплаты дивидендов	90-4	20	11 000
Исчислен НДС по реализации работ (12 000 х 20 / 120)	90-2	68-2	2 000
Отражена стоимость работ с учетом НДС, оказанных в счет выплаты дивидендов	75-2	90-1	5 720
Произведена участником доплата за выполненные работы	50, 51	90-1	6 280
Отражен убыток от реализации работ	99	90-11	1 000

Справочно

Вопросы исчисления подоходного налога и налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, см. в материалах:

• «Выплата дивидендов по итогам года»;

• «Начисляете доходы иностранным организациям - не забудьте удержать налог на доходы».

11.11.2013

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»