Выплаты физическим лицам: налогообложение в 2013 году 06.05.2013 автор Клясова Н.

Справочная информация от 06.05.2013
Автор: Клясова Н.

Выплаты физическим лицам: налогообложение в 2013 году

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Установить закладку ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В 2013 ГОДУ

В данном материале рассмотрены вопросы налогообложения разнообразных видов выплат физическим лицам, осуществляемых организациями.

При исчислении подоходного налога следует руководствоваться главой 16 Налогового кодекса РБ (далее - НК).

При расчете отчислений в Фонд социальной защиты населения (далее - ФСЗН) и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах) следует руководствоваться Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 24 марта 2017 г. следует руководствоваться Перечнем с изменениями, внесенными постановлением Совета Министров РБ от 21.03.2017 № 209.

Для работодателей объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее - Закон № 138-XIII)).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 13 января 2017 г. для работодателей и работающих граждан объектом для начисления взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров РБ, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом РБ (абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII, в редакции Закона РБ от 09.01.2017 № 14-З).

Справочно

Работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (абзац 3 части первой ст.1 Закона № 138-XIII).

Какие группы лиц подлежат обязательному социальному страхованию, а какие имеют право на социальное страхование, определены в ст.7 Закона РБ от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее - Закон № 3563-XII).

Взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются за работников, занятых на рабочих местах, включенных в перечень рабочих мест с особыми условиями труда.

Объектом для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем. При этом на сумму выплат, превышающую 3-кратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются.

Уплата взносов на профессиональное пенсионное страхование за работников, достигших общеустановленного пенсионного возраста, не производится (пп.1, 2 и 5 ст.7 Закона РБ от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании» (далее - Закон № 322-З)).

Сумма выплат, на которые начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование, - сумма выплат всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем, и выплат за периоды работы в обычных условиях труда, не на полную ставку, по гражданско-правовым договорам, периоды простоев, служебных командировок, не связанных с выполнением работ в особых условиях труда, обучения, переподготовки, повышения квалификации, обследования и осмотров в медицинских учреждениях, выполнения государственных или общественных обязанностей, осуществления полномочий по выборной должности, ухода за больным, болезни и временной нетрудоспособности, санаторно-курортного лечения и оздоровления, а также социальных отпусков (по беременности и родам, по уходу за детьми, в связи с обучением, в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями, по уважительным причинам личного и семейного характера), а также одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, и другие (далее - выплаты) (п.28 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 31.12.2009 № 159 (далее - Инструкция № 159)).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 25 июня 2014 г. постановление № 159 на основании постановления Минтруда и соцзащиты РБ от 15.05.2014 № 26 утратило силу. Следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением Правления Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ от 19.06.2014 № 7.

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 (далее - Положение № 530)), по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 июля 2014 г. вместо п.243 Положения № 530 действует п.272 Положения № 530 в редакции Указа Президента РБ от 14.04.2014 № 165.

Ежемесячные членские профсоюзные взносы уплачиваются с начисленной суммы заработной платы и других выплат и размере 1 % месячного заработка (если иное не определено уставом профсоюза) (п.1 Типовой инструкции о порядке уплаты и учета вступительных и ежемесячных членских профсоюзных взносов, утвержденной постановлением Президиума Совета Федерации профсоюзов Беларуси от 31.03.2005 № 58 (далее - Инструкция № 58)).

Месячный заработок члена профсоюза определяется из сумм заработной платы, премий и других денежных вознаграждений за трудовую деятельность, начисленных в соответствии с действующим законодательством по основному месту работы, а также другими организациями (п.4 Инструкции № 58).

Виды выплат	Подоходный налог (основание - норма НК)	Отчисления в ФСЗН (основание)	Профессиональное пенсионное страхование (основание)	Отчисления в Белгосстрах (основание)	Профсоюзные взносы (основание - норма Инструкции № 58)
Заработная плата за выполненную работу и отработанное время
Заработная плата за выполненную работу и отработанное время	+	+	+	+	+
Оплата простоя не по вине работника	+	+	- (п.28 Инструкции № 159)	+	+
Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника	- (подп.1.48 п.1 ст.163)	- (п.20 Перечня)	- (п.20 Перечня)	- (п.20 Перечня)	- (подп.6.14 п.6)
Доплата до среднемесячного заработка при временном переводе на нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве	+	- (п.24 Перечня)	- (п.24 Перечня)	- (п.24 Перечня)	+
Оплата по договорам подряда	+	+	- (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З)	+	+
Оплата по договорам подряда с нерезидентами РБ (в случае согласия на социальное страхование)	+	+	- (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З)	+	+
Оплата по договорам подряда с нерезидентами РБ (в случае несогласия на социальное страхование)	+	- (часть первая ст.7 Закона № 3563-XII)	- (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З)	+	+
Оплата авторских договоров	+	+	- (п.28 Инструкции № 159)	+	+
Вознаграждения членам наблюдательного совета (на основании устава)	+	- (часть первая ст.7 Закона № 3563-XII)	- (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З)	- (п.243 Положения № 530)	+
Вознаграждения членам наблюдательного совета (на основании трудового или гражданско-правового договора)	+	+	- (п.28 Инструкции № 159)	+	+
Выплаты стимулирующего характера
Премии	+	+	+	+	+
Вознаграждение за выслугу лет	+	+	+	+	+
Вознаграждения по итогам областного или районного конкурса «Лучший по профессии» (призы, сувениры, памятные знаки, буклеты и пр.)	- (подп.2.2 п.2 ст.153)	- (п.9 Перечня)	- (п.9 Перечня)	- (п.9 Перечня)	- (подп.6.7 п.6)
Единовременная премия к юбилейным датам и праздникам, торжественным событиям	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	+	+	+	+
Единовременная премия работникам к юбилейным датам их рождений (40, 50, 60 лет и др.)	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (подп.6.8 п.6)
Оплата стоимости молока и лечебно-профилактического питания, выдаваемых согласно постановлениям Совета Министров РБ от 23.10.2007 № 1386 и от 27.02.2002 № 260	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	- (п.8 Перечня)	- (п.8 Перечня)	- (п.8 Перечня)	- (подп.6.6 п.6)
Оплата организации и (или) стоимости питания	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	+	+	+	+
Расходы по доставке работников к месту работы и обратно, если в этом направлении нет организованного движения коммунального транспорта	- (подп.2.9 п.2 ст.153)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Расходы на оплату путевки на санаторно-курортное лечение работника организации	- (подп.1.10, 1.19 п.1 ст.163)	+	+	+	+
Выплаты компенсирующего характера
Доплата за вечерние часы	+	+	+	+	+
Доплата за ночные часы	+	+	+	+	+
Доплата за работу в выходные и праздничные дни	+	+	+	+	+
Доплата за сверхурочные часы	+	+	+	+	+
Компенсация в связи с переездом в другую местность	- (абзац 9 части первой подп.1.3 п.1 ст.163)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск	+	+	+	+	+
Оплата за неотработанное время
Оплата отпускных	+	+	+	+	+
Оплата больничных листов	+	- (п.2 Перечня)	- (п.2 Перечня)	- (п.2 Перечня)	- (подп.6.2 п.6)
Оплата дополнительного отпуска	+	+	+	+	+
Другие выплаты
Материальная помощь молодым специалистам, выдаваемая согласно постановлению Совета Министров РБ от 22.06.2011 № 821	- (подп.1.9 п.1 ст.163)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Материальная помощь к бракосочетанию	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (подп.6.10 п.6)
Материальная помощь находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (подп.6.10 п.6)
Материальная помощь на приобретение путевки в санаторий работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет	- (подп.1.10¹ п.1 ст.163)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (подп.6.10 п.6)
Материальная помощь к отпуску	- (подп.1.9, 1.19 п.1 ст.163)	+	+	+	+
Материальная помощь работнику в связи со смертью близких родственников	- (подп.1.8 п.1 ст.163)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (подп.6.10 п.6)
Материальная помощь близким родственникам умершего работника организации	- (подп.1.8 п.1 ст.163)	- (часть первая ст.7 Закона № 3563-XII)	- (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З)	- (п.243 Положения № 530)	- (п.4)
Материальная помощь при рождении ребенка	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (подп.6.10 п.6)
Материальная помощь ко Дню матери	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	+	+	+	+
Материальная помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием, пожаром, увечьем, тяжелой болезнью, с хищением имущества	- (подп.1.8 п.1 ст.163)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (п.13 Перечня)	- (подп.6.10 п.6)
Материальная помощь пенсионеру	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	- (часть первая ст.7 Закона № 3563-XII)	- (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З)	- (п.243 Положения № 530)	- (п.4)
Материальная помощь за наем жилья	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	+	+	+	+
Материальная помощь работникам для покупки подарков их детям к праздникам, на приобретение билетов на детские представления	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	+	+	+	+
Подарки детям работников к праздникам (игрушки, рюкзаки, альбомы и пр.)	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	+	+	+	+
Оплата обязательного медицинского осмотра	- (подп.2.11 п.2 ст.153)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Оплата выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерские наборы их детям в связи с праздником Нового года	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	- (п.15 Перечня)	- (п.15 Перечня)	- (п.15 Перечня)	- (подп.6.11 п.6)
Выходное пособие при увольнении, выплаченное в соответствии с законодательством	- (подп.1.3 п.1 ст.163)	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (подп.6.1 п.6)
Выходное пособие при увольнении, выплаченное сверх норм, установленных законодательством	+	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (подп.6.1 п.6)
Выходное пособие в связи с выходом на пенсию в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат работника	- (подп.1.3 п.1 ст.163)	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (подп.6.8 п.6)
Выходное пособие в связи с выходом на пенсию, выплаченное сверх 9 среднемесячных заработных плат работника	+	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (п.10 Перечня)	- (подп.6.8 п.6)
Дивиденды акционеров	+	- (часть первая ст.7 Закона № 3563-XII)	- (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З)	- (п.243 Положения № 530)	- (подп.6.7 п.6)
Дивиденды работников	+	- (п.16 Перечня)	- (п.16 Перечня)	- (п.16 Перечня)	- (подп.6.12 п.6)
Займы (за исключением займов, указанных в части четвертой п.10 ст.175 НК)	+	- (часть первая ст.7 Закона № 3563-XII)	- (п.28 Инструкции № 159)	- (п.243 Положения № 530)	- (п.4)
Займы, указанные в части четвертой п.10 ст.175 НК	-	- (часть первая ст.7 Закона № 3563-XII)	- (п.28 Инструкции № 159)	- (п.243 Положения № 530)	- (п.4)
Проценты по займу	+	- (п.16 Перечня)	- (п.16 Перечня)	- (п.16 Перечня)	- (подп.6.12 п.6)
Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов, полученных на указанные цели	- (подп.1.1 п.1 ст.166)	- (п.12 Перечня)	- (п.12 Перечня)	- (п.12 Перечня)	- (подп.6.9 п.6)
Расходы на проведение совещаний, семинаров, собраний акционеров (кофе-пауза, обед)	- (подп.2.2 п.2 ст.153)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Расходы на проведение презентаций (нового продукта, проекта, технологических и иных новинок)	- (подп.2.2 п.2 ст.153)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Расходы на посещение работниками бассейна, тренажерного зала, театра, кино	- (подп.1.19 п.1 ст.163)	- (п.25 Перечня)	- (п.25 Перечня)	- (п.25 Перечня)	- (п.4)
Расходы на участие в волейбольной, футбольной и других командах	- (подп.2.3 п.2 ст.153)	- (п.25 Перечня)	- (п.25 Перечня)	- (п.25)	- (п.4)
Расходы на путевки в детские оздоровительные учреждения детям работников организации	- (подп.1.10¹ п.1 ст.163)	- (п.15 Перечня)	- (п.15 Перечня)	- (п.15 Перечня)	- (подп.6.11 п.6)
Компенсация работнику за использование его личного легкового автомобиля в целях нанимателя	+	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Расходы по аренде легкового автомобиля у работника организации	+	- (ст.2 Закона № 138-XIII)	- (п.28 Инструкции № 159)	- (п.243 Положения № 530)	- (п.4)
Выдача форменной одежды	- (подп.1.29 п.1 ст.163)	- (п.8 Перечня)	- (п.8 Перечня)	- (п.8 Перечня)	- (подп.6.6 п.6)
Выдача форменной одежды по инициативе нанимателя с последующей передачей в собственность работника	+	+	- (п.28 Инструкции № 159)	+	+
Выдача спецодежды	- (подп.2.5 п.2 ст.153)	- (п.8 Перечня)	- (п.8 Перечня)	- (п.8 Перечня)	- (подп.6.6 п.6)
Суточные в пределах норм и командировочные, за исключение суточных, при представлении подтверждающих документов	- (подп.1.3 п.1 ст.163)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Суточные сверх норм	+	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (п.6 Перечня)	- (подп.6.5 п.6)
Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РБ в возмещение морального вреда	- (подп.2.7 п.2 ст.153)	- (п.4 Перечня)	- (п.4 Перечня)	- (п.4 Перечня)	- (подп.6.4 п.6)

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 25 июля 2014 г. взамен постановления Совета Министров РБ от 23.10.2007 № 1386 действует постановление Совета Министров РБ от 21.05.2014 № 491 «Об утверждении Положения о порядке предоставления и определения объемов компенсации в виде бесплатного обеспечения лечебно-профилактическим питанием работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда».

С 13 января 2017 г. следует руководствоваться подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З в редакции Закона РБ от 09.01.2017 № 14-З.

В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

06.05.2013

Наталья Клясова, экономист