Материал помещен в архив

ВЫСТАВЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРА В ПРЕДЕЛАХ ОДНОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Ситуация Филиал № 1 ОАО «Победитель» передал филиалу № 2 в пределах юридического лица приобретенные товары. Оба филиала самостоятельно исполняют обязанности юридического лица по уплате налогов, в том числе НДС. Переданы налоговые вычеты по приобретенным товарам.

В соответствии с подп.2.9 п.2 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) не признаются объектами налогообложения обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случаев, установленных частью шестой п.21 ст.107 НК.

Согласно п.21 ст.107 НК при передаче в пределах одного юридического лица объектов могут передаваться фактические суммы НДС, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе, или фактически предъявленные (уплаченные) суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых объектов.

Передача налоговых вычетов в пределах одного юридического лица должна быть осуществлена в том же отчетном периоде, в котором была осуществлена передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица.

Согласно п.19 ст.106¹ НК при передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном п.21 ст.107 НК и (или) Президентом Республики Беларусь, получателю налоговых вычетов передающей стороной выставляется ЭСЧФ, в котором указываются передаваемые суммы НДС.

В этом случае сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам (в случае указания), указанная в ЭСЧФ, выставленном передающей стороной получателю, не включается в общую сумму исчисленного НДС передающей стороны, а подлежит вычету в соответствии с положениями ст.107 НК у получателя.

На сумму передаваемых налоговых вычетов у передающей стороны уменьшается общая сумма налоговых вычетов.

На основании п.41 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15), при передаче налоговых вычетов в ЭСЧФ указываются:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором осуществляется передача налоговых вычетов (31 июля 2016 г.);

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Плательщик, передающий налоговые вычеты»;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Плательщик, получающий налоговые вычеты»;

• в графе 2 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» - наименования передаваемых товаров.

Остальные строки и графы ЭСЧФ заполняются в зависимости от необходимости и особенностей их заполнения, установленных главой 3 Инструкции № 15.

Согласно пояснениям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь нет необходимости заполнять строку 12 ЭСЧФ, ссылаясь на номер и дату выставления ЭСЧФ продавцом товаров.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться подп.2.9 п.2 ст.115, ст.131, п.25 ст.133 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

21.09.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»