Пособие от 26.11.2014
Автор: Предко В.

Выявление и расследование экономических преступлений по уклонению от уплаты налогов с использованием незаконных финансовых операций и лжепредпринимательских структур. Практика управления по борьбе с экономическими преступлениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь


 

Материал помещен в архив

 

ВЫЯВЛЕНИЕ И РАССЛЕДОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ПО УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ НЕЗАКОННЫХ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ЛЖЕПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ СТРУКТУР. ПРАКТИКА УПРАВЛЕНИЯ ПО БОРЬБЕ С ЭКОНОМИЧЕСКИМИ ПРЕСТУПЛЕНИЯМИ МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

В данном материале рассмотрена практика Главного управления по борьбе с экономическими преступлениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь по выявлению и расследованию преступлений, предусмотренных:

статьей 234 (лжепредпринимательство);

частью третьей ст.235 (легализация («отмывание») материальных ценностей, приобретенных преступным путем организованной группой);

частью второй ст.243 (уклонение от уплаты сумм налогов, сборов, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере);

частью первой ст.285 (деятельность по созданию преступной организации либо руководство преступной организацией или входящими в нее структурными подразделениями)

Уголовного кодекса Республики Беларусь (далее - УК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 4 января 2015 г. ст.235 УК изложена в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.06.2014 № 165-З.

С 28 января 2015 г. ст.234 УК изложена в новой редакции Законом Республики Беларусь от 05.01.2015 № 241-З.

Общественная опасность и статистика преступлений по уклонению от уплаты налогов с использованием незаконных финансовых операций и лжепредпринимательских структур

Справочно

Как показывает практика, с использованием реквизитов лжеструктур совершаются уклонение от уплаты налогов, хищение бюджетных средств, легализация преступных доходов, незаконная предпринимательская деятельность и иные преступления.

Так, с июля 2013 г. по июль 2014 г. работниками финансовой милиции совместно с финансовой разведкой Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее - КГК) было выявлено 527 субъектов хозяйствования, имеющих признаки лжепредпринимательских структур. При этом учредителями 135 из них (25 %) выступали иностранные граждане.

Также в последнее время меняется характер деятельности лжеструктур. Если раньше они использовались в основном с целью уклонения субъектами реального сектора экономики от уплаты налогов, конвертирования, обмена и обналичивания денежных средств, то в настоящее время наблюдается их использование для легализации преступных доходов, незаконного транзита денежных средств через банковскую систему Беларуси с целью вывода капиталов за рубеж.

В целях выявления и пресечения таких преступлений финансовой милицией постоянно анализируются механизмы и способы их совершения, а также пресекаются попытки вывода капиталов в теневой оборот. Так, для 2013 г. был характерен вывод денежных средств через корреспондентские счета прибалтийских банков в адрес оффшорных компаний. Данная схема была пресечена финансовой милицией, нанеся существенный материальный урон членам преступной группы, часть из которых находится за пределами республики. На счетах подконтрольных им лжеструктур было заблокировано более 35 млрд.руб., после чего схема прекратила свое существование.

Департаментом финансовых расследований КГК в октябре 2014 г. во взаимодействии с Департаментом финансового мониторинга КГК и Главным управлением экономической безопасности и противодействия коррупции Министерства внутренних дел Российской Федерации пресечена деятельность 3 преступных групп, занимавшихся оказанием услуг по проведению незаконных финансовых операций с использованием реквизитов лжепредпринимательских структур с привлечением в качестве учредителей и должностных лиц граждан Российской Федерации. В ходе совместно проведенных оперативно-розыскных мероприятий удалось задокументировать процесс создания и функционирования лжепредпринимательских структур от поиска формального учредителя лжеструктуры до приостановления расходных операций по ее счетам и возбуждения уголовного дела. По результатам собранных материалов возбуждено 11 уголовных дел.

С целью возмещения причиненного государству ущерба на расчетных счетах лжеструктур арестовано более 650 млн.руб., в ходе обысков изъято 99 тыс.долл. США, 130 млн.руб. Одновременно наложен арест на имущество, принадлежащее участникам групп, в т.ч. 5 квартир и 12 автомобилей, общей стоимостью более 900 тыс.долл. США. Организаторы и активные участники преступных групп, а также должностные лица субъектов хозяйствования реального сектора экономики задержаны (по материалам пресс-службы КГК: http://www.kgk.gov.by/ru/press-center/news/uchrediteljami-kazhdoj-chetvertoj-podstavnoj-kompanii-likvidirovannoj-finansovoj-militsiej-javljajutsja-inostrannye-grazhdane_i_/docs/10002l. Дата доступа: 10.11.2014).

 

Выявление и расследование вышеуказанной категории преступлений - наиболее сложный процесс в правоохранительной деятельности.

Сложность раскрытия и документирования таких преступлений заключается в том, что все стороны в так называемых «сделках» являются заинтересованными в сокрытии реальных событий, которые происходят под прикрытием документов и счетов лжеструктур.

Деятельность лжепредпринимательских структур порождает следующие криминальные составляющие экономических отношений Республики Беларусь:

• рынки и каналы серого импорта из Российской Федерации, связанного с уклонением от уплаты «ввозного» НДС и, как следствие, искажением государственной статистической отчетности в части положительного экономического сальдо экспорта товаров (работ, услуг);

• занижение фактурной стоимости импортируемых товаров, выпускаемых в режим свободного таможенного обращения и, как следствие, уклонение от уплаты соответствующих таможенных платежей;

• создание и работа под прикрытием недобросовестных банковских учреждений Республики Беларусь лжеструктур с местами регистрации и счетами в Российской Федерации, Латвийской Республике, Кыргызской Республике и оффшорных зонах;

• незаконная деятельность нерезидентов в Республике Беларусь по поставкам без уплаты налоговых и иных платежей товарно-материальных ценностей на производственные предприятия государственной формы собственности.

 

Справочно

Обороты лжеструктур за 2012-2013 гг. превысили триллионы рублей и составили порядка 3 % от валового внутреннего продукта Республики Беларусь за каждый год; количество лжеструктур, появляющихся каждый год, превышает пять сотен единиц. Их деятельность контролируют десятки организованных преступных групп, численный состав которых составляет от 5 до 20 активных участников. Такие группы, в свою очередь, на определенном этапе деятельности объединяются в преступные организации как местного, так и международного характера.

 

Общественная опасность данных преступлений заключается в том, что на территории Республики Беларусь создаются условия для теневого оборота продукции (товаров, работ, услуг) с удорожанием цены приобретения для организаций государственной формы собственности. В результате этого удорожание происходит и в отношении продукции, изготавливаемой государственными организациями и, как следствие, ухудшаются показатели сбыта готовой продукции по причине потери товарами конкурентоспособности по ценовому фактору. При этом изготовление продукции (модернизация основных средств) происходит из объектов серого импорта из Российской Федерации, т.е. искажаются показатели внешнего экономического сальдо (в нашем случае - отрицательного) Республики Беларусь. Государственными организациями приобретаются товары, которые имеют происхождение «Республика Беларусь», но не производятся в ней, не пересекают границу и не подвергаются таможенной очистке.

В данной статье автор изложил основные моменты, касающиеся правоохранительной деятельности, и этапы для реализации целей уголовного преследования в отношении указанной группы лиц.

Основные термины и их определения

Основные термины и их определения, которые используются в настоящей статье:

финансисты - члены организованных преступных групп, использующих лжепредпринимательские структуры (далее - лжеструктуры);

клиенты - субъекты хозяйствования реального сектора экономики, использующие первичные учетные документы и счета лжеструктур для прикрытия совершения незаконных финансовых операций;

лжеструктура - лжепредпринимательская структура, т.е. индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, созданные и зарегистрированные без намерения осуществлять предпринимательскую или уставную деятельность в целях получения ссуд, кредитов, либо для прикрытия запрещенной деятельности, либо для сокрытия, занижения прибыли, доходов или других объектов налогообложения, либо для извлечения иной имущественной выгоды;

черная лжеструктура - лжепредпринимательская структура, которая не хранит первичные учетные документы по взаимоотношениям с субъектами хозяйствования реального сектора экономики и не ведет бухгалтерский учет своей деятельности;

серая лжеструктура - лжеструктура, которая, соответственно, хранит первичные учетные документы по взаимоотношениям с субъектами хозяйствования реального сектора экономики и ведет бухгалтерский учет своей деятельности, чем обеспечивает безопасность своих контрагентов перед налоговыми и фискальными органами в случае встречных проверок;

карманная лжеструктура - лжеструктура, которая создается субъектом хозяйствования реального сектора экономики с целью обезопасить свое предприятие от претензий налоговых и правоохранительных органов, все незаконные финансовые операции с лжеструктурами осуществляются субъектом хозяйствования реального сектора экономики через такое подконтрольное предприятие;

лжеструктура по ВЭДу - лжеструктура, специализирующаяся на предоставлении субъектам хозяйствования реального сектора экономики услуг по искажению в сторону уменьшения фактурной стоимости импортируемых товаров. Может быть как субъектом хозяйствования Республики Беларусь, так и оффшорной компанией - нерезидентом;

старая лжеструктура - лжеструктура, счет и реквизиты которой не используются в активной преступной деятельности, но печать и бланки первичных учетных документов сохраняются для оформления документов (договоры перевода долга, комиссии, встречные поставки товаров и т.п.);

инструменты - ряд лжеструктур, используемых одновременно лжепредпринимателями во взаимоотношениях с субъектами хозяйствования реального сектора экономики;

даль - перевод безналичных денежных средств со счета лжеструктуры - резидента Республики Беларусь на счет нерезидента для последующего обналичивания;

транзит - согласованное перечисление денежных средств через один или несколько счетов субъектов хозяйствования реального сектора экономики на счет лжеструктуры для последующего совершения незаконной финансовой операции (обеспечивает безопасность «клиента»);

фунт, дир, ипэшник - подставное лицо, формально назначенное на должность или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя для номинального исполнения своих функций и подписания ложных первичных учетных документов;

низ (производные - «получать деньги по низу», «низовой клиент») - лжепредпринимательский (нелегальный) курс обмена наличных денег на безналичные; используется в общении, когда «клиентом» прикрывается документами от лжеструктуры реализация товарно-материальных ценностей за наличный расчет;

верх (производные - «отдавать деньги по верху», «клиент по верху») - лжепредпринимательский (нелегальный) курс обмена безналичных денег на наличные; используется в общении, когда «клиентом» прикрывается документами от лжеструктуры приобретение товарно-материальных ценностей за наличный расчет или в теневой оборот без документов;

колотушка, клякса - печать лжеструктуры;

ДПД - договор перевода долга; термин используется в общении, когда лжеструктура, с которой у «клиента» имеются взаимоотношения, уже не используется в преступной деятельности лжепредпринимателей (арестован счет, ликвидирована и т.п.); в этом случае оформляется договор перевода долга с работающей лжеструктурой и уже от нее якобы исполняются обязательства (поставляются товары, осуществляются денежные расчеты и т.п.);

заявки - электронные документы (договоры, товарно-транспортные накладные (далее - ТТН) (товарные накладные (далее - ТН)), счета-фактуры, протоколы согласования цен и т.п.), которые пересылаются для оформления ложных первичных учетных документов (как правило, пересылаются по электронной почте или Skype);

реки - реквизиты лжеструктуры или «клиента», которые необходимо указывать в оформляемых ложных первичных учетных документах (как правило, пересылаются по электронной почте или Skype);

ночевка денег на счету - нахождение безналичных денежных средств на счету лжеструктуры на конец операционного дня в банке и до начала следующего операционного дня; нежелательный момент в работе лжепредпринимателей, так как при ночевке денег велик риск их ареста фискальными или правоохранительными органами;

заламывание инвойсов - искажение (в сторону уменьшения) фактурной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей; при этом, как правило, искажается фактурная стоимость и в других международных товарно-сопроводительных документах (в основном, экспортных таможенных декларациях).

Оперативно-розыскная деятельность по выявлению преступлений в сфере лжепредпринимательской деятельности

Выявление преступлений (доследственная проверка) относится к оперативно-розыскной деятельности органов дознания и осуществляется в основном двумя способами:

1) от клиента. В этом случае оперативная работа начинается от субъекта хозяйствования, должностные лица (представители) которого обоснованно подозреваются в совершении незаконных финансовых операций по обналичиванию (обезналичиванию) денежных средств с использованием счетов организации.

Данный способ более затратный с точки зрения времени и наличия второго способа, но оправдан в том случае, когда стоит задача пресечения противоправной деятельности конкретного субъекта хозяйствования;

2) от лжепредпринимателей. В этом случае оперативная работа начинается от лиц, которые обоснованно подозреваются в совершении незаконных финансовых операций посредством счетов подконтрольных лжеструктур.

Если используется первый способ документирования, то через клиента все равно необходимо устанавливать представителей лжеструктур и документировать их деятельность с целью выявления других клиентов, которым они оказывают содействие в совершении преступлений против отношений предпринимательства и налогообложения.

 

Обратите внимание!

Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере, который ведет и обновляет Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/reestr_ru/) в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств», не применим в оперативно-розыскной деятельности, поскольку в нем указываются в основном лжеструктуры, которые уже не используются в преступной деятельности.

 

На первом этапе, установив группу лжепредпринимателей, оперативные работники выявляют:

• количество членов группы;

• их роли;

• места осуществления преступной деятельности;

• количество и наименования используемых лжеструктур (инструментов);

• способы связи членов группы между собой и клиентами;

• схему преступной работы - осуществления незаконных финансовых операций по выводу денег в теневой оборот.

Роли членов преступной группы

Одним из условий качественного документирования преступной деятельности групп лжепредпринимателей является установление их ролей в группе. Обычно выделяют следующие роли членов группы:

руководитель - лицо, ведающее наличными и безналичными финансами лжеструктур; определяет курсы обмена по незаконным финансовым операциям, количество привлекаемых клиентов, состав подчиненных сотрудников, устанавливает организационно-распорядительные связи в группе, поддерживает внутригрупповую дисциплину, в т.ч. личным авторитетом, а также системой премирования и штрафов;

бухгалтер - лицо, осуществляющее изготовление задними числами заведомо ложных первичных учетных документов от имени лжеструктуры (товарно-транспортные накладные (товарные накладные), договоры, приложения к ним, акты приемки-сдачи выполненных строительно-монтажных работ и т.п.); в случае необходимости ведет фальсифицированный бухгалтерский учет лжеструктур для создания видимости финансово-хозяйственной деятельности курируемых инструментов и представления в государственные органы отчетности (в т.ч. налоговой); также на данное лицо могут возлагаться обязанности по проведению безналичных платежей лжеструктур по системе «клиент-банк»;

регистратор, юрист - лицо, осуществляющее государственную регистрацию лжеструктур (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) на подставных людей. По результатам государственной регистрации получает в свое распоряжение свидетельство о государственной регистрации лжеструктуры, пустые бланки товарно-транспортных накладных (товарных накладных), системы «клиент-банк», которые передает руководителю или бухгалтеру; также данному лицу может быть вменено в обязанности юридическое сопровождение лжеструктур, в т.ч. переписка и правовое регулирование споров с фискальными и правоохранительными органами;

номинальный директор, номинальный индивидуальный предприниматель - подставные лица, нанятые за вознаграждение подписывать ложные первичные учетные документы лжеструктур; в зависимости от условий сотрудничества такие лица могут быть осведомлены или не осведомлены о преступной деятельности группы;

курьер - лицо, нанятое за вознаграждение развозить клиентам ложные первичные учетные документы и обналиченные деньги и (или) те же предметы (документы) между офисами лжеструктур; между курьерами может быть распределение обязанностей (один доставляет документы, второй - обналиченные деньги); в зависимости от набора обязанностей могут быть осведомлены и не осведомлены о преступной деятельности группы;

штамповщик печатей - лицо, в функции которого входит хранение в секретном офисе печатей лжеструктур, клише подписей подставных руководителей и которое ставит на доставляемых ложных первичных учетных документах оттиски печатей лжеструктур и подписи от имени номинальных руководителей (либо собственноручно по образцам, либо с использованием клише);

счетовод - лицо, в обязанности которого вменено проведение безналичных платежей по счетам лжеструктур посредством системы «клиент-банк»; также данное лицо отвечает за то, чтобы безналичные денежные средства не оставались на счетах лжеструктур на конец операционного банковского дня, а в случае необходимости перечислялись на счет лжеструктур-нерезидентов;

посредник, дилер - лица, не имеющие собственных лжеструктур; они сотрудничают на взаимовыгодных условиях с финансистами и клиентами, обеспечивая за свой процент проведение незаконных финансовых операций для клиентов; при этом финансисты и клиенты между собой не знакомятся, а общаются только через посредника.

Установление в ходе оперативно-розыскных мероприятий ролей членов группы преследует следующие факультативные цели:

• последующая реализация мер уголовной ответственности судом путем индивидуализации наказания каждому из членов группы (например, руководитель группы (организатор совершения преступления)). В соответствии с частью второй ст.66 УК срок наказания организатору (руководителю) организованной группы не может быть менее 3/4 срока наиболее строгого вида наказания, предусмотренного соответствующей статьей УК;

• проведение определенного количества оперативно-розыскных мероприятий в отношении каждого из членов группы для собирания доказательств его осведомленности о преступной деятельности группы.

Одним из проявлений преступного объединения деятельности финансистов является создание преступной организации.

 

Справочно

Согласно ст.19 УК преступной организацией признается объединение организованных групп либо их организаторов (руководителей), иных участников для разработки или реализации мер по осуществлению преступной деятельности либо созданию условий для ее поддержания и развития.

Участником преступной организации признается лицо, умышленно принимающее участие в деятельности преступной организации либо оказывающее содействие в разработке или реализации мер по осуществлению такой деятельности или созданию условий для ее поддержания и развития.

 

Одна из наиболее опасных форм объединения преступной деятельности - это соглашение между руководителями организованных преступных групп лжепредпринимателей или членами разных групп о совместном обслуживании клиентов или обмене клиентами. Причинами такого объединения могут быть: недостаток наличных или безналичных денежных средств в распоряжении финансистов; разная стоимость обслуживания клиентов (процент от обналичивания); пожелания клиента относительно вида лжеструктур; меры безопасности и т.п. Цель финансистами в основном ставится одна - получение большего преступного вознаграждения, перекрытие большего рынка незаконных финансовых операций. При этом преступная организация может насчитывать несколько групп. Члены одной организованной преступной группы могут знать только членов второй, а связь с членами третьей группы может осуществляться только через руководителей. Также часть членов организованной преступной группы по роду универсальности своих функций (например, курьер) может общаться с членами всех групп.

Существуют преступные организации, включающие в себя группы из зарубежных стран (обычно это происходит тогда, когда для лжепредпринимательской деятельности используются счета компаний-нерезидентов).

Места осуществления преступной деятельности

Места осуществления преступной деятельности финансистов могут быть следующими:

• офис руководителя, которым может служить как нежилое помещение, так и нелегальный офис, находящийся в квартире (жилом доме). В основном в таких офисах хранятся обналиченные денежные средства, проходят переговоры и расчет с клиентами;

• офис бухгалтерии - также может быть жилым или нежилым помещением, которое используется для: изготовления ложных первичных учетных документов; приема электронных заявок клиентов на их изготовление; проведения безналичных банковских платежей; в случае необходимости ведения бухгалтерского учета лжеструктур; составления отчетности для государственных органов и учреждений (в т.ч. налоговой инспекции); хранения пустых бланков товарно-транспортных накладных (товарных накладных);

• офис печатей и клише подписей - того же вида помещения, используемые для тайного хранения печатей, клише подписей подставных руководителей. На таком офисе могут храниться как печати работающих, так и не работающих лжеструктур. Также на офисе может находиться специальный сотрудник, который занимается проштамповкой документов печатями, клише подписей лжеструктур, а также подделкой подписей за подставных директоров и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, такой сотрудник может вести соответствующую тетрадь с образцами подписей подставных руководителей;

• транспортные средства - автомобили, используемые финансистами и их клиентами, в которых могут находиться (и часто находятся) все описанные выше предметы обихода офисов.

В зависимости от степени организованности и конспирации преступной группы данные офисы могут находиться в одном или нескольких местах.

Количество используемых лжеструктур

Количество используемых лжеструктур может варьироваться от двух-трех до нескольких десятков (в зависимости от степени организованности преступной группы).

 

Обратите внимание!

Установление количества подконтрольных группе лжеструктур дает возможность органу дознания запрашивать сведения о безналичных платежах лжеструктур.

 

Как результат, на основании таких сведений появляется возможность подготовки первоначальных расчетов о суммах налогов и сборов, подлежащих доначислению при последующем проведении налоговых проверок, а также установления максимального количества клиентов лжеструктур.

Способы связи между клиентами и членами организованной преступной группы

В преступной деятельности лжеструктур используются следующие способы связи:

• телефонная связь;

• личные контакты;

• компьютерная связь (Skype, Viber, ICQ, e-mail и т.п.).

Установление способов связи между клиентами и членами организованной преступной группы, а также членами группы между собой дает возможность дальнейшего документирования преступной деятельности через соответствующие оперативно-розыскные мероприятия, указанные в пп.6, 8-12 части первой ст.11 Закона Республики Беларусь от 09.07.1999 № 289-З «Об оперативно-розыскной деятельности» (далее - Закон):

• наблюдение;

• обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

• слуховой контроль;

• контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений;

• прослушивание телефонных переговоров;

• снятие информации с технических каналов связи.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 25 января 2016 г. следует руководствоваться Законом Республики Беларусь от 15.07.2015 № 307-З «Об оперативно-розыскной деятельности».

Схемы работы, используемые в преступной деятельности лжеструктур

1. Схема «верх-низ». При использовании такой схемы работы от уплаты налогов уклоняются все контрагенты (а точнее клиенты), лжеструктур, так как и расходные, и приходные операции по счетам лжеструктур сопряжены с легализацией (отмыванием) денежных средств, добытых преступным путем, а также совершением действий, направленных на сокрытие (занижение) налоговой базы. Фактически схема работает следующим образом: одному клиенту, который продает товары (работы, услуги) за наличный расчет, необходимо легализовать неучтенную выручку в обмен на безналичные деньги и ложные первичные учетные документы, по которым товары (работы, услуги) реализованы в адрес лжеструктуры (так называемый низовой клиент). Второму клиенту, который закупает товарно-материальные ценности (работы, услуги) в теневом обороте за наличный расчет (возможны случаи, когда закупка вообще не производится) и продает их по безналичному расчету, необходимо легализовать преступную (беззатратную) выручку от реализации товаров (работ, услуг) с одновременным получением ложных первичных учетных документов об источниках приобретения таких товаров (работ, услуг). Роль финансистов в данном случае сводится к тому, чтобы за свой процент (разницу курсов по верху и низу) перевести деньги через лжеструктуру со счета одного клиента на счет другого, исказив природу происхождения денежных средств, и снабдить каждого такого клиента пакетом необходимых первичных документов.

2. Схема «реальный сектор - лжеструктура - компания-нерезидент («в даль») - обналичивание - доставка наличных денег в Республику Беларусь». Схема представляет собой часть схемы «верх-низ», которая ориентирована на клиентов по верху. В данном случае использование компаний-нерезидентов обусловлено льготным законодательством зарубежных стран (в основном оффшорных зон) по обналичиванию денежных средств. Документально отношения между белорусской лжеструктурой и компанией-нерезидентом, как правило, оформляются ложными первичными учетными таможенными документами банковского контроля (импортные грузовые таможенные декларации, инвойсы и т.п.) или долговыми документами (например, договор займа, перевода долга и т.п.), на основании которых деньги перечисляются на счета в оффшорные зоны. Схема сопряжена с риском изъятия на границе Республики Беларусь незадекларированных наличных денег у курьеров.

3. Схема «реальный сектор - серая лжеструктура - черная лжеструктура - ипэшники - обналичивание». Та же схема, что и под № 2, но менее ресурсозатратная и рисковая при перемещении наличных денег через границу. Кроме того, серая лжеструктура в данном случае обеспечивает безопасность клиента, и при необходимости подставной руководитель сможет подтвердить поставку в адрес субъекта хозяйствования реального сектора экономики. Обналичивание денежных средств происходит со счетов индивидуальных предпринимателей, субъектов предпринимательской деятельности, для которых в Республике Беларусь установлены более льготные условия по использованию наличных денежных средств в предпринимательской деятельности.

4. Схема «реальный сектор - лжеструктура - наличные деньги - российская лжеструктура - российский реальный сектор», или «РБ-РБ, РФ-РФ». Также схема работы с клиентами по верху, но в данном случае клиент с наличными деньгами не работает. Схема представляет собой дополнительную опцию, предоставляемую клиенту, которому необходимо приобрести товар в Российской Федерации по безналичному расчету. Это, прежде всего, связано с тем, что российские поставщики не хотят отпускать товары без НДС (ставка 0 %) и ждать его оплаты в Республике Беларусь («ввозной» НДС). Наличные деньги в данном случае передаются финансистами, которые работают с белорусскими лжеструктурами, лжепредпринимателям, которые курируют российские лжеструктуры. Если держатели белорусских и российских лжеструктур сочетаются в одном лице, то происходит взаимозачет движения денежных потоков по счетам лжеструктур с разными странами регистрации. В основном от российских лжеструктур работают финансисты под прикрытием банков Республики Беларусь или их штатные сотрудники.

5. Схема «реальный сектор - ипэшники - обналичивание». Еще одна схема работы с клиентами по верху. При этом ипэшники готовят ложные первичные учетные документы с целью обналичивания денег для закупки товарно-материальных ценностей в Российской Федерации. Источником приобретения указываются российские лжеструктуры, печати и реквизиты которых находятся у лжепредпринимателей.

6. Схема «реальный сектор - оффшорная компания (лжеструктура по ВЭДу) - нерезидент-поставщик - заламывание инвойсов - белорусская лжеструктура (в части доукомплектования) или фиктивное собственное производство». Специфическая схема, которая в основном присутствует в работе резидентов Республики Беларусь, которым необходимо официально отражать импорт товаров в Республику Беларусь (требование иностранного поставщика, условия сохранения международной гарантии и т.п.). С целью уклонения от уплаты таможенных платежей белорусская организация отражает фиктивное приобретение товаров у оффшорной компании. Отправителем товаров, как правило, остается действительный нерезидент-поставщик, но оплата происходит за счет оффшорной компании. Белорусский клиент официально оплачивает оффшорной компании только ту часть суммы, которая потом будет отражаться в заломанных инвойсах, вторую часть суммы он передает наличными деньгами владельцам лжеструктуры по ВЭДу, а уже со счета оффшорной компании денежные средства в действительной сумме перечисляются на счет поставщика. По пути следования товара лжепредприниматели лжеструктуры по ВЭДу изготавливают ложные первичные документы о том, что оффшорная компания отгружает резиденту Республики Беларусь товары по цене ниже цены приобретения (документы о реальной цене приобретения либо уничтожаются, либо имеют ограниченный круг использования). На территорию Республики Беларусь товары попадают с сопроводительными документами, которые позволяют оплачивать таможенные платежи в разы меньше. В дальнейшем с целью доведения стоимости товаров до безубыточной (закладка в цену товаров суммы наличных денежных средств переданных финансистам лжеструктуры по ВЭДу) клиент с использованием первичных учетных документов белорусской лжеструктуры производит фиктивное доукомплектование товаров ненужными или дублирующими деталями или оформляет собственное никому не нужное усовершенствование товаров (доработка, производство и т.п.).

Порядок документирования правоохранительными органами преступной деятельности организованных преступных групп лжепредпринимателей

Правоохранительными органами производится документирование:

1) противоправной деятельности в целом - выявляется вся схема работы, роли, преступные связи и т.п. В обязательном порядке с помощью соответствующих оперативно-розыскных мероприятий документируются все места осуществления противоправной деятельности. Особенно важно документирование мест нахождения печатей лжеструктур, клише подписей подставных руководителей, бланков товарно-транспортных накладных (товарных накладных), компьютеров с электронными заявками клиентов, системами управления счетами типа «клиент-банк», наличных денежных средств;

2) каждого члена организованной преступной группы и клиента - устанавливается роль каждого члена организованной преступной группы в зависимости от поставленных задач. Проводятся оперативно-розыскные мероприятия по документированию каждого члена группы с целью установления его субъективного отношения к собственной деятельности и деятельности преступной группы в целом, а также субъективного отношения в незаконной деятельности клиентов, а как конечный результат - установление осведомленности членов группы финансистов и их клиентов о бестоварном характере сделок между лжеструктурами и субъектами хозяйствования реального сектора экономики.

По срокам документирование преступной деятельности финансистов должно осуществляться правоохранительными органами не менее 6 месяцев (лучше 1 год). Такой срок, прежде всего, обусловлен тем, что документируемые преступления являются продолжаемыми, характеризуются систематичностью и однородностью действий (перечисление безналичных денежных средств, изготовление ложных первичных учтенных документов, подача ложной налоговой и таможенной отчетности).

Оперативно-розыскные мероприятия, проводимые с целью документирования преступной деятельности

Правоохранительные органы с целью документирования преступной деятельности лжеструктур и их клиентов:

1) собирают вербальные доказательства виновности членов преступной группы лжепредпринимателей и их клиентов.

С данной целью проводятся следующие оперативно-розыскные мероприятия, предусмотренные частью первой ст.11 Закона:

• наблюдение;

• слуховой контроль;

• прослушивание телефонных переговоров;

• снятие информации с технических каналов связи;

2) собирают и фиксируют объективные доказательства неосуществления лжеструктурой уставной и предпринимательской деятельности.

Для этих целей в местах осуществления противоправной деятельности (в офисах лжеструктур) проводятся следующие оперативно-розыскные мероприятия (часть первая ст.11 Закона):

• обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

• наблюдение;

• слуховой контроль.

В ходе проведения вышеуказанных мероприятий особому вниманию подлежат фиксации:

• черновой бухгалтерии лжеструктур: какому клиенту, когда и сколько передано наличных денежных средств по бестоварным сделкам или, наоборот, сколько получено денежных средств от низового клиента; какие ТТН (ТН) для какого клиента и когда изготовлены задними числами; от какого клиента пришли безналичные денежные средства по верху, по какому курсу и через какого низового клиента будут обналичиваться;

• баз данных типа «1С:Бухгалтерия» лжеструктур, если такие ведутся, в которых будет видно, какие операции проведены по учету задними числами;

• копий по битам накопительных жестких магнитных дисков (далее - НЖМД) офисной компьютерной техники (в особенности, принятые почтовые сообщения с электронными заявками клиентов; история переписки текстовыми сообщениями посредством Skype, Viber, ICQ и т.п.; программы администрирования счетов лжеструктур с использованием системы «клиент-банк»);

• наличной денежной массы, безотносительной к роду деятельности субъектов хозяйствования, размещающихся в офисе;

• незаполненных бланков ТТН (ТН) с указанием их даты выдачи. Дата выдачи помечается для того, чтобы не допустить выписку ТТН (ТН) датой, предшествующей ее получению;

• паролей к электронной почте и криптоконтейнерам;

• электронных ключей администрирования счетов лжеструктур с использованием системы «клиент-банк»;

• печатей лжеструктур и клише подписей формальных руководителей.

 

Обратите внимание!

Указанные оперативно-розыскные мероприятия проводятся негласно. Допускается проведение оперативных экспериментов с целью выяснения субъективного отношения лжепредпринимателей и их клиентов к своим действиям посредством третьих государственных органов и учреждений, реакции на контрольные и проверочные мероприятия (например, путем вызова на встречные проверки в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь или подразделения Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, назначения внеплановых проверок финансово-хозяйственной деятельности по одной из лжеструктур или клиенту).

Примеры проявления преступной осведомленности членов организованной преступной группы и их клиентов

При осуществлении оперативно-розыскных мероприятий правоохранительные органы обращают внимание на следующие факты, которые подтверждают осведомленность клиентов в преступном характере их взаимодействия с лжеструктурами:

• одновременная передача наличных денег и первичных учетных документов (ТТН (ТН)) по сделке (не может быть сделки, по которой возвращаются и документы, и деньги за товар, который куплен (продан));

• оформление лжеструктурой задними числами ТТН (ТН) на приход (расход) товаров без наличия приобретения (последующей реализации) товарно-материальных ценностей как фактически, так и по первичным учетным документам (нельзя продать (купить) то, что не куплено (не продано), тем более задними числами);

• проставление на первичных учетных документах (ТТН (ТН)) печатей, подписей за руководителя, хоть и формально, без его согласия и ведома;

• использование в общении кличек, вымышленных имен членов преступной группы, конспирация (искажение) названий лжеструктур;

• использование при проведении незаконных финансовых операций курсов низа и верха, процента от обналичивания, курса конвертации (обмена) белорусских рублей на российские (при использовании схемы «РБ-РБ, РФ-РФ»);

• отправление клиентами заявок по электронной почте на изготовление документов (договоров, ТТН (ТН)) задними числами (при отправке электронного сообщения отображается действительное время почтового хостинга); при этом клиент, а не лжеструктура определяет, что и за какую цену продается (покупается);

• указание в образце электронной заявки, которая первоначально пересылается финансистами клиенту для заполнения, сумм штрафов в пользу финансистов за неправильное оформление заявки, несовременное ее представление и т.п.;

• подача клиентом налоговых деклараций (расчетов) по сделкам со лжеструктурами при отсутствии ТТН (ТН), подтверждающих приобретение (реализацию) товарно-материальных ценностей;

• приостановление расходных операций по счетам лжеструктур (арест денег на счету) правоохранительными или фискальными органами и, как следствие, исключение в работе возможности ночевки денег на их счетах;

• изготовление задними числами документов под встречные проверки лжеструктур; использование при этом на приход (расход) товарно-материальных ценностей ТТН (ТН) от своих же неработающих (старых) лжеструктур (бланки ТТН (ТН) и печати) или инициативное приобретение бланков сторонних лжеструктур с изготовлением их печатей;

• использование для расчета с лжеструктурой, счет которой арестован, счета новой лжеструктуры через оформление договора перевода долга;

• торговля (приобретение и продажа) лжеструктуры разнородными товарами (например, покупает продукты питания, а продает металлопрокат), как следствие, отсутствие возможности формирования бухгалтерского учета лжеструктуры (приобретение не соответствует реализации), невозможность сформировать отчет комиссионера, если товары по документам берутся лжеструктурой для реализации по договору комиссии со старой лжеструктурой;

• снятие наличных денег со счетов ипэшников, полученных от реализации товарно-материальных ценностей, как личного дохода. При этом используются банковские пластиковые карточки;

• использование денежных средств, снятых со счетов ипэшников, для приобретения валюты с целью создания видимости покупки индивидуальным предпринимателем товарно-материальных ценностей за валюту за границей (например, в Российской Федерации); оформление в связи с этим ложных приходных кассовых ордеров от российских лжеструктур;

• формирование вознаграждения членов группы лжепредпринимателей как в виде зарплаты, так и в виде процента от своих привлеченных клиентов.

Оформление правоохранительными органами документов, необходимых для возбуждения уголовного дела

В ходе легализации материалов оперативно-розыскной деятельности:

• выносятся постановления о передаче материалов, полученных в ходе осуществления оперативно-розыскной деятельности;

• составляются протоколы соответствующих оперативно-розыскных мероприятий (к ним прилагаются соответствующие носители информации с результатами оперативно-розыскных мероприятий (компакт-диски, материальные объекты, добытые в ходе обследования помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, и т.п.)).

Также в ходе легализации материалов проводятся проверочные мероприятия:

1) выбираются 2-3 клиента, в отношении которых имеются материалы оперативно-розыскной деятельности, достаточные для возбуждения уголовных дел по части второй ст.243 УК, при пособничестве неустановленных лиц (под которыми на перспективу подразумеваются лжепредприниматели) (размер ущерба (неуплаченных налогов и сборов) по ст.243 УК рассчитывается на основании сведений о перечислении денежных средств со счетов клиентов на счета установленных подконтрольных группе лжеструктур с учетом системы налогообложения клиента).

Для целей налогообложения все суммы безналичных перечислений при расчете признаются сокрытой (заниженной) выручкой субъекта хозяйствования реального сектора экономики или внереализационным доходом субъекта.

 

Обратите внимание!

При реализации оперативных материалов допускается возбуждение уголовных дел на основании справок-расчетов. Для расчета сумм неуплаченных таможенных платежей (часть вторая ст.231 УК) объектом ответственности признается разность сумм между фактической и заявленной стоимостью импортируемых товаров.

 

Приведем пример вышеуказанной справки-расчета (сведения о ТТН (ТН) могут отсутствовать, первостепенное значение имеют суммы оборотов по незаконным финансовым операциям).

СПРАВКА-РАСЧЕТ

11 марта 2009 г.
г.Минск

 

Мною, старшим инспектором по ОВД отдела документальных проверок управления Департамента финансовых расследований КГК Республики Беларусь по Минской области и г.Минску - подполковником финансовой милиции Калининым А.Б., на основании рапорта начальника 2-го отделения 4-го оперативного отдела управления Департамента финансовых расследований КГК Республики Беларусь по Минской области и г.Минску - подполковника финансовой милиции Дубровина С.С. от 10.03.2009 составлена справка-расчет не уплаченных ООО «ТМ» в 2008 г. налогов (сборов) из-за необоснованного увеличения себестоимости продукции (работ, услуг) и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Из рапорта на передачу материала в отделение дневного пребывания следует, что ООО «ТМ» приобретало товарно-материальные ценности у ЧУП «Трилант» на основании договоров поставки от 01.03.2008 по товарно-транспортным накладным: от 10.03.2008 № 0045355 на сумму 349 085 572 руб. (НДС - 8 608 572 руб.); от _____________ № _____ на сумму _________ руб. (перечисляются номера ТТН с указанием стоимости товаров, отгруженных по ним).

Всего в 2008 г. ООО «ТМ» приобрело товарно-материальных ценностей у ЧУП «Трилант» на сумму 3 491 084 087 руб., в т.ч. НДС - 8 608 572 руб.

Расчет за полученные товарно-материальные ценности обществом произведен встречной поставкой. Так, в адрес ЧУП «Трилант» отгружено товарно-материальных ценностей на сумму 3 491 084 063 руб.

В ходе проверки установлено, что:

- в регистрах бухгалтерского учета ООО «ТМ» на счете 10 «Материалы» отражена стоимость товарно-материальных ценностей, полученных в 2008 г. от ЧУП «Трилант», на сумму 3 482 475 515 руб.;

- в книге покупок ООО «ТМ» отражен в 2008 г. НДС на приход товарно-материальных ценностей от вышеуказанного субъекта хозяйствования на сумму 8 608 572 руб.

На основании вышеизложенного в случае признания сделок между ООО «ТМ» и ЧУП «Трилант» недействительными (мнимыми, притворными) можно будет сделать вывод, что ООО «ТМ» в 2008 г. были завышены себестоимость продукции (работ, услуг) и налоговые вычеты по НДС.

Расчет налогов и сборов из-за неправомерного завышения покупной стоимости товаров и налоговых вычетов по НДС за 2008 г.:

налог на добавленную стоимость - 8 608 572 руб.;

налог на прибыль - 835 794 124 руб.;

транспортный сбор - 79 400 442 руб.

Сумма налогов и сборов, не уплаченная ООО «ТМ» в случае признания сделок между ООО «ТМ» и ЧУП «Трилант» недействительными (мнимыми, притворными), составляет 923 803 138 руб. (26 394 базовые величины), в т.ч.:

налог на добавленную стоимость - 8 608 572 руб.;

налог на прибыль - 835 794 124 руб.;

транспортный сбор - 79 400 442 руб.

 

Ст. инспектор по ОВД ОДП УДФР
КГК Республики Беларусь
по Минской области и г.Минску -
подполковник финансовой милиции



Подпись



А.Б.Калинин

 

2) собираются материалы, характеризующие личность и имущественное положение клиентов, в отношении которых планируется возбуждение уголовных дел, а также членов группы лжепредпринимателей;

3) устанавливаются места обысков таких клиентов (офисные помещения, места жительства, транспортные средства и т.п.);

4) выясняется необходимость проведения обысков по установленным местам осуществления лжепредпринимательской деятельности финансистов, дополнительно устанавливается их место жительства.

Закрепление результатов оперативно-розыскной деятельности. Возбуждение уголовных дел и проведение обысков

На первоначальном этапе проводятся неотложные следственные (процессуальные) действия, направленные на закрепление результатов оперативно-розыскной деятельности:

возбуждаются уголовные дела по части второй ст.243 УК в отношении должностных лиц (представителей) клиентов при пособничестве неустановленных лиц;

• с утра проводятся обыски (на следующий день после возбуждения уголовного дела).

Для проведения обыска привлекаются эксперты-криминалисты, которые фиксируют отпечатки пальцев на материальных носителях преступной деятельности (печати лжеструктур, клише подписей формальных руководителей и т.п.), а также специальные отряды быстрого реагирования Министерства внутренних дел Республики Беларусь (СОБР) для оперативного проникновения в офисные и жилые помещения. В офисных помещениях изымается все, что может свидетельствовать о проведении незаконных финансовых операций и о чем указывалось выше:

• в обязательном порядке бухгалтерский учет клиентов и лжеструктур, как в электронном виде, так и на бумажных носителях;

• первичные учетные документы по незаконным финансовым операциям;

• накопительные жесткие магнитные диски типа «флеш»;

• съемные винчестеры.

Все изъятые предметы (документы), а также подозреваемые, свидетели и участники группы лжепредпринимателей доставляются в подразделение, осуществляющее предварительное расследование по делу.

Предварительное следствие

Вынесение постановления о возбуждении уголовного дела по статье 243 Уголовного кодекса

Руководитель следственного подразделения лично предварительно изучает материалы оперативно-розыскной деятельности по группе. После чего выделяет следователя, который также изучает материалы проверки, выносит постановление о возбуждении уголовных дел по части второй ст.243 УК. Приведем пример такого постановления.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству

1 ноября 2012 г.
11 часов 20 минут
г.Минск

 

Следователь по ОВД СУ УСК Республики Беларусь по г.Минску - майор юстиции Павлов В.Н., рассмотрев материалы проверки в отношении должностных лиц ОДО « Групп» (Книга-1 от 24.10.2012 № 1018),

УСТАНОВИЛ:

Иванов Иван Иванович, 01.01.1971 г.р., являясь должностным лицом юридического лица - директором ОДО «Групп» (УНП ________, юридический адрес: _________), с июля 2009 г. по октябрь 2011 г. в г.Минске, действуя при пособничестве неустановленных лиц, в результате принятия к бухгалтерскому учету предприятия заведомо ложных документов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с УП «Рона», ________ (перечисляется наименование лжеструктур) путем сокрытия, умышленного занижения налогооблагаемой базы и внесения в налоговые декларации (расчеты) ОДО «Групп» заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налогов, сборов в сумме 328 713 531 руб., что на момент совершения преступления составляло 9 391 базовую величину из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб., т.е. в особо крупном размере.

На основании изложенного и принимая во внимание, что собранные материалы содержат достаточные данные, свидетельствующие о наличии в действиях Иванова И.И. и неустановленных лиц признаков состава преступления, предусмотренного частью второй ст.243 УК Республики Беларусь, руководствуясь ст.166, 167, п.1 части первой ст.174, ст.175, п.2 ст.177, частью первой ст.182 и ст.183 УПК Республики Беларусь,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Возбудить в отношении Иванова Ивана Ивановича, 01.01.1971 г.р., личный № 3040678А00000, уроженца г.Минска, гражданина Республики Беларусь, зарегистрированного по адресу: г.Минск, ул.Ивановская, 105-164, и неустановленных лиц уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного частью второй ст.243 УК Республики Беларусь.

2. Уголовное дело принять к своему производству и приступить к следствию.

3. Копию настоящего постановления направить надзирающему прокурору.

 

Следователь по ОВД СУ УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
майор юстиции


Подпись


В.Н.Павлов

 

Постановление мне объявлено, копия настоящего постановления вручена: «___» _________ 20__ г.

 

  Подпись И.И.Иванов

Проведение обысков и наложение ареста на имущество

Проведение обысков, наложение арестов на имущество (в т.ч. на денежные средства, находящиеся на счетах клиентов и лжеструктур), доставка подозреваемых и свидетелей поручается оперативным сотрудникам в соответствии с частью седьмой ст.36 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь (далее - УПК).

 

Обратите внимание!

В отношении финансистов сразу уголовные дела не возбуждаются в целях конспирации и исключения утечки информации. До проведения обысков и доставления в орган уголовного преследования уголовно-процессуальное законодательство позволяет их считать неустановленными лицами и признать подозреваемыми после доставления в орган.

 

Одновременно руководитель следственного подразделения создает следственную группу из числа следователей всего подразделения, о чем выносится соответствующее постановление в порядке ст.185 УПК; определяет следователей, которые будут проводить следственные действия с доставляемыми свидетелями, подозреваемыми (допросы, опознания).

По мере доставки свидетелей и подозреваемых руководитель подразделения без промедления организует проведение с ними необходимых следственных (процессуальных) действий. Каждому подозреваемому может быть вызван дежурный защитник, так как на первоначальном этапе практически всегда имеются основания для их назначения подозреваемым в соответствии со ст.46 УПК.

При проведении допросов следователь, как правило, обеспечивает участие оперативных сотрудников, которые на первоначальном этапе лучше владеют информацией о доказательствах виновности каждого из подозреваемых и могут задать вопросы, изобличающие их в совершении преступления. После проведения допросов и опознаний при наличии оснований подозреваемые задерживаются в порядке ст.108 УПК (в обязательном порядке задерживаются руководители организованной преступной группы финансистов, так как они, как правило, скрываются от следствия). Дальнейшие следственные действия проводятся с подозреваемыми в изоляторе временного содержания (далее - ИВС).

Проведение допросов, очных ставок, применение мер пресечения в виде заключения под стражу

Далее проводятся подробные допросы подозреваемых по обстоятельствам дела в ИВС. Для проведения таких действий выезжают: следователь (руководитель следственной группы), оперативный сотрудник, ведущий дело оперативного учета; в случае необходимости в помощь руководителю следственной группы могут быть направлены еще несколько следователей. Допросы планируются с участием защитников на весь день. Обыски и наложение ареста на имущество поручается незадействованным в ИВС оперативным сотрудникам.

 

Обратите внимание!

В отношении руководителей преступной группы в случае наличия прямых доказательств виновности применение меры пресечения в виде заключения под стражу (ст.126 УПК) является обязательным. Следователь выносит соответствующие постановления без предъявления обвинения.

 

До предъявления обвинения следователь проводит очные ставки в следственном изоляторе с подозреваемыми между собой и свидетелями, согласовывает с надзирающим прокурором необходимость предъявления обвинения каждому из задержанных.

Закрепление доказательств по делу и выявление дополнительных эпизодов преступной деятельности лжепредпринимателей и субъектов реального сектора экономики

После проведения (как правило, в течение первых двух недель с момента возбуждения уголовного дела) неотложных следственных (процессуальных) действий наступает стадия непосредственного закрепления доказательств по делу и выявления дополнительных эпизодов преступной деятельности финансистов:

1) назначаются проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования реального сектора экономики, должностные лица (представители) которых уже привлечены к уголовной ответственности по части второй ст.243 УК, по взаимоотношениям с установленными лжеструктурами финансистами. По результатам проверки определяется точная сумма неуплаченных налогов и сборов, рассчитываются по поручению органа уголовного преследования в рамках общего ущерба суммы неуплаченных налогов и сборов клиентом от взаимоотношений с каждой лжеструктурой (такой расчет в дальнейшем используется для квалификации действий лжепредпринимателей по ст.234 УК).

При проведении проверки в обязательном порядке должны отражаться сделки, по которым по тем или иным причинам участники не успели оформить первичные учетные документы. Такие сделки являются прямым доказательством их бестоварности. Проведение проверок поручается территориальным инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - ИМНС).

 

Обратите внимание!

В соответствии частью пятой п.93 Положения о порядке организации и проведения проверок», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510, поручение данных проверок территориальным подразделениям Департамента финансовых расследований КГК исключено;

 

2) оперативным сотрудникам направляется поручение в порядке части седьмой ст.36 УПК на:

- отработку фиктивности мест погрузки (разгрузки) товаров лжеструктур (допросы арендодателей складских помещений, направление им соответствующих запросов);

- допросы подставных руководителей лжеструктур (если они не знакомы с финансистами);

- допросы грузоперевозчиков, указанных в ТТН лжеструктур;

- установление дат выдачи ТТН лжеструктурам;

- установление иных фактов преступного взаимодействия с лжеструктурами, которые не попали в поле зрения при оперативной разработке;

3) направляются поручения (просьбы) об оказании правовой помощи компетентным учреждениям юстиции иностранных государств, если подставные руководители и учредители лжеструктур являются иностранными гражданами (Российской Федерации или Украины);

4) выносятся постановления о проведении выемок в налоговых инспекциях учетных и юридических дел лжеструктур и клиентов, в отношении должностных лиц которых возбуждены уголовные дела по части второй ст.243 УК;

5) выносятся постановления о проведении выемок в банковских учреждениях юридических дел лжепредпринимательских структур;

6) назначаются экспертизы изъятой компьютерной техники и иных материальных носителей информации, исследование которых требует специальных знаний;

7) оперативно между членами следственной группы распределяются осмотры предметов (документов), изъятых на обысках;

8) выносятся дополнительные постановления о проведении обысков в отношении должностных лиц (представителей) субъектов хозяйствования реального сектора экономики, уголовные дела в отношении которых первоначально не возбуждались и в отношении которых имеются легализованные материалы оперативно-розыскной деятельности, уличающие в совершении налоговых преступлений; обыски планируются в офисных и жилых помещениях, транспортных средствах и т.д.; проведение обысков поручается оперативным сотрудникам.

Выделение в отдельное производство уголовного дела в отношении должностных лиц реального сектора экономики, пользующихся услугами лжепредпринимателей

Руководитель следственной группы в максимально короткие сроки планирует:

• окончание производства предварительного расследования по основному делу в отношении должностных лиц (представителей) реального сектора экономики;

• выделение уголовного дела в порядке ст.165 УПК в отношении данных лиц в отдельное производство и передачу прокурору для направления в суд в порядке ст.262 УПК;

• концентрацию сил и средств на закрепление доказательств виновности членов группы лжепредпринимателей по оставшемуся в производстве уголовному делу в отношении указанных лиц по подозрению в совершении преступления, предусмотренного частью шестой ст.16 и частью второй ст.243 УК.

Данное дело (в отношении первого клиента), как правило, является образцом для других следователей.

В такое дело, кроме процессуальных документов, определяющих сроки расследования по делу, должны быть включены следующие документы и материалы:

1) справка-расчет, на основании которой возбуждалось уголовное дело по части второй ст.243 УК;

2) постановление о передаче материалов, полученных в ходе осуществления оперативно-розыскной деятельности, протоколы соответствующих оперативно-розыскных мероприятий (прослушивание телефонных переговоров; снятие информации с технических каналов связи; наблюдение; слуховой контроль; обследование помещений, зданий сооружений, участков местности и транспортных средств);

3) копии процессуальных документов по проведенным обыскам по местам осуществления преступной деятельности лжепредпринимателей;

4) копии экспертных заключений по компьютерной технике и иным материальным носителям информации, изъятым в ходе обысков;

5) оригиналы процессуальных документов и изъятых документов (предметов) с обысков у клиента. Среди изъятых документов, как правило, находятся: первичные учетные документы по взаимоотношениям со лжеструктурами, бухгалтерские документы за проверяемый период (акты сверки, оборотно-сальдовые ведомости и карточки по счетам 60, 62, 40, 41, 45, 90, а также 10, 20, если клиент является производителем), а также база данных «1С:Бухгалтерия»;

6) процессуальные документы по наложению ареста на имущество субъекта хозяйствования реального сектора экономики и виновных должностных лиц (представителей) субъекта;

7) акт проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности клиента по взаимоотношениям со лжеструктурами с приложением дополнительно предоставленных проверяемым субъектом бухгалтерских документов (если таковые предоставлялись);

8) постановление о проведении выемки в территориальной ИМНС налоговых деклараций (расчетов) проверенного субъекта хозяйствования реального сектора экономики, протокол выемки, протокол осмотра деклараций (расчетов), постановление о признании их вещественными доказательствами (документы приобщаются к делу в качестве отдельных томов, так как в практической деятельности возникает необходимость возврата деклараций в ИМНС);

9) копия ответа оперативного подразделения на поручение в порядке части седьмой ст.36 УПК по отработке фиктивности мест погрузки (разгрузки) товаров лжеструктур;

10) копия ответов на международные поручения (просьбы) об оказании правовой помощи, направлявшихся компетентным учреждениям юстиции иностранных государств (в случае их направления);

11) протоколы допросов членов группы лжепредпринимателей в качестве подозреваемых и протоколы опознаний, в которых они дают показания в отношении должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики.

Приведем пример протокола допроса подозреваемого лжепредпринимателя, в котором он признается в совершении преступления, с акцентом на субъективную сторону преступления.

ПРОТОКОЛ
допроса подозреваемого
(дополнительный)

18 мая 2012 г.
г.Минск

 

  Допрос начат в 16 часов 50 минут,
окончен в 18 часов 00 минут

 

Следователь по ОВД СУ УСК Республики Беларусь по г.Минску - майор юстиции Павлов В.Н. без участия защитника, с соблюдением требований ст.215-219 УПК Республики Беларусь допросил в качестве подозреваемого:

Фамилия, имя, отчество - Малькова Елена Васильевна (остальные установочные данные имеются в материалах уголовного дела).

 

  ________________
        (подпись)
 

 

Перед началом допроса Мальковой Е.В. разъяснено, что она с использованием печатей и реквизитов подконтрольных лжепредпринимательских структур: УП «Рона» (перечисляются наименования лжеструктур) оказывала содействие директору ООО «Профи» Коврову К.А., директору УП «Мирра» Харламову А.Б. и директору УП «Грин» Бондарику М.В. в уклонении от уплаты сумм налогов и сборов в особо крупном размере. Таким образом, Малькова Е.В. совершила преступление, предусмотренное частью шестой ст.16, частью второй ст.243 УК Республики Беларусь.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

В соответствии с требованиями ст.195 УПК Республики Беларусь подозреваемой разъяснены ее права и обязанности, предусмотренные ст.21, 41, 194 и 219 УПК Республики Беларусь.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

Перед началом допроса подозреваемая заявила, что разъясненные права и обязанности ей понятны, показания желает давать на русском языке и в услугах переводчика не нуждается.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

Одновременно подозреваемая заявила, что при производстве настоящего следственного действия в услугах защитника не нуждается, отказ не связан с материальным положением.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

С подозрениями в совершении мною преступлений, предусмотренных частью шестой ст.16, частью второй ст.243, частью третьей ст.235 УК Республики Беларусь, _______________________ согласен, не согласен (ненужное зачеркнуть).

    (полностью, частично)

 

_______________________

(подпись подозреваемого)

 

По существу выдвинутых подозрений подозреваемая показала.

Ранее данные мною показания в качестве подозреваемой поддерживаю в полном объеме.

Сущность выдвинутых в отношении меня подозрений мне понятна, с подозрениями я полностью согласна. В моем понимании я помогала уклоняться от уплаты налогов предприятиям, а в конечном итоге - должностным лицам этих предприятий путем выписки им накладных, по которым товар не приобретался, а покупался в других местах и у других поставщиков за наличный расчет, а товар, который приобретался, соответственно, продавался за наличный расчет. Наши клиенты, которые по документам вроде бы получали от нас товар, перечисляли деньги для того, чтобы обеспечить видимость настоящей сделки, по которой поступил товар и уплачены деньги. Когда наши конторы перечисляли деньги клиентам, было наоборот. Для меня важны были и документы, и деньги, поступившие либо списанные со счетов для видимости сделки. С одной стороны, эти документы передавались клиентам для помещения в бухучет, с другой стороны, я сама подкладывала свои экземпляры ТТН в учет контор для своего бухучета. Были клиенты, которым нужны были только документы, тогда им делали документы от неработающих контор. Документы сопровождали такие сделки всегда. Если бы не было документов, то автоматически была бы бестоварная сделка (за исключением предоплаты), в связи с чем нам или клиенту могли насчитать налоги. Перечисление денег закрывали документами всегда; естественно, документы оформлялись задними числами. Были часто случаи, когда клиенты звонили (или писали по Skype) и говорили, что у них нет документов на приход или расход, а они уже подали налоговые декларации (расчеты) в ИМНС. Эти ситуации срочно устранялись, документы оперативно изготавливались и передавались клиентам либо через Титова Д.О., либо через Прохорову Ю.В.

С вопросами по документам обращались клиенты и к Титову Д.О., и ко мне. Титов Д.О. постоянно обсуждал со мною перечисление денег на расход и приход по системе «клиент-банк». Все системы «клиент-банк» были у меня. Кроме того, со мною он постоянно обсуждал вопросы, каким клиентам и какие документы надо изготовить, какими (задними) числами.

Титов Д.О. был в курсе, зачем эти документы нужны были клиентам: для оправдания затрат на приобретение товаров либо для подтверждения реализации товаров. И, как результат, для того, чтобы уплатить меньше налогов, показав больше затрат либо показав реализацию, которой не было. Хорошо помню ситуацию, когда ИМНС по результатам встречной проверки по двум клиентам у нас затребовала документы УП «Рона». Кроме наших расходных документов, она потребовала документы на приход товара к нам, а по учету у нас числилась передача этих товаров на комиссию от ___________ (перечисляется наименование лжеструктур). Нам нужно было срочно сделать документы по комиссии. Мы это все с Титовым Д.О. обсудили и решили, что срочно нужно делать документы, но не было печатей, поскольку Титов Д.О. их куда-то отвез. Я сказала, чтобы он их срочно нашел. В конечном счете он нашел эти печати и документы по комиссии мы сделали. Копии данных документов отдала Титову Д.О., чтобы он их отдал директору, а он, соответственно, отнес на встречную проверку. В результате встречная проверка прошла нормально.

Свое отношение к подозрению в совершении мною преступления, предусмотренного частью третьей ст.235 УК Республики Беларусь, я достаточно подробно выразила в протоколе явки с повинной, детализировать эти показания не вижу смысла.

 

Допросил следователь по ОВД Подпись В.Н.Павлов

 

12) протоколы допросов виновных должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики (клиента) в качестве подозреваемых, протоколы опознания, в которых они дают показания в отношении лжепредпринимателей (если должностные лица (представители) клиента дают признательные показания, в ходе допросов, как правило, используются доказательства, полученные при прослушивании телефонных переговоров; снятии информации с технических каналов связи; наблюдении; слуховом контроле; обследовании помещений, зданий сооружений, участков местности и транспортных средств; а также полученные в ходе экспертных исследований изъятой компьютерной техники (переписка в Skype, электронные заявки и т.п.)).

Приведем пример протокола допроса подозреваемого клиента, в котором он признается в совершении преступления, с акцентом на субъективную сторону преступления.

 

ПРОТОКОЛ
допроса подозреваемого
(дополнительный)

 

25 января 2012 г.
г.Минск
   
  Допрос начат в 12 часов 30 минут,
окончен в 12 часов 55 минут

 

Следователь по ОВД СУ УСК Республики Беларусь по г.Минску - майор юстиции Павлов В.Н., без участия защитника с соблюдением требований ст.215-219 и 244 УПК Республики Беларусь допросил в качестве подозреваемого:

Фамилия, имя, отчество - Ковров Кирилл Алексеевич (остальные установочные данные имеются в материалах уголовного дела).

 

  ________________
        (подпись)
 

 

Перед началом допроса в соответствии с требованиями ст.195 УПК Республики Беларусь подозреваемому разъяснены его права и обязанности, предусмотренные ст.21, 41, 194 и 219 УПК Республики Беларусь.

В связи с этим подозреваемый заявил, что разъясненные ему права и обязанности понятны, показания желает давать на русском языке и в услугах переводчика не нуждается.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

Перед началом допроса Коврову К.А. разъяснено, что он, являясь директором ООО «Профи», в 2010-2011 гг. уклонился от уплаты сумм налогов и сборов, что повлекло причинение ущерба в особо крупном размере, т.е. совершил преступление, предусмотренное частью второй ст.243 УК Республики Беларусь.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

В соответствии с требованиями ст.195 УПК Республики Беларусь подозреваемому разъяснены его права и обязанности, предусмотренные ст.21, 41, 194 и 219 УПК Республики Беларусь.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

Перед началом допроса подозреваемый заявил, что разъясненные ему права и обязанности понятны, показания желает давать на русском языке и в услугах переводчика не нуждается.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

Одновременно подозреваемый заявил, что при производстве данного следственного действия в услугах защитника не нуждается. Отказ не связан с материальным положением.

 

  ________________
        (подпись)
 

 

С подозрениями в совершении мною преступления, предусмотренного частью второй ст.243 УК Республики Беларусь, _________________________________ согласен, не согласен

                   (полностью, частично)

(ненужное зачеркнуть).

 

_______________________

(подпись подозреваемого)

 

По существу выдвинутых подозрений подозреваемый показал.

Ранее данные мною показания в качестве подозреваемого по уголовному делу поддерживаю в полном объеме.

Могу вспомнить, что изначально наше сотрудничество с Титовым Д.О. началось с того, что в ходе знакомства с ним мы обсудили мою проблему с российскими поставщиками. Я сказал Титову Д.О., что со мною в г.Москве никто не хочет работать по безналичному расчету и отпускать товары по ТТН. Причина простая: российским поставщикам надо отпускать товары без вычета НДС и ждать от меня его оплаты в Республике Беларусь. То есть вся проблема в том, что ООО «Профи» является резидентом Республики Беларусь и возникает много бумажной волокиты у россиян с возвратом (зачетом) НДС. Титов Д.О. сказал, что это не проблема и он мне ее поможет решить. Он сказал, что у него есть фирмы - субъекты хозяйствования Республики Беларусь, и от них можно делать приход товара по документам (ТТН и ТН), а товары я буду свободно покупать в России. На полученные в зачет безнала наличные деньги я могу покупать товары у российских поставщиков с НДС. Меня эта схема устроила. И дальше происходили события, о которых я говорил в предыдущих допросах.

Хочу уточнить, что документы (первичные учетные документы, ТТН и ТН) как для моего предприятия, так и для фирм Титова Д.О. были исключительно важны. Для меня главное было, чтобы по расчетам с фирмами Титова Д.О. был ноль. То есть по актам сверок не было задолженности и суммы перечисленных денег соответствовали количеству и суммам товаров, поступивших по ТТН от фирм Титова Д.О. Мы периодически в ходе общения с Титовым Д.О. (в основном общались в Skype) обсуждали эти вопросы, а именно, сколько я перечислю безнала на его счета, по какому курсу он мне отдаст «наличку», когда курьер привезет документы. Поскольку документы предоставлялись задними числами, то я периодически торопил Титова Д.О., чтобы его бухгалтеры быстрее сделали приходные документы. По поводу подготовки документов я общался с Еленой и Натальей, но не часто, в основном с Титовым Д.О.

Документы иногда задерживались, иногда предоставлялись уже после того, как ООО «Профи» сдавало налоговые декларации (расчеты) в ИМНС. Точно помню, как у меня на офисе потерялись изготовленные августом-сентябрем 2011 г. ТТН на отгрузку товарно-материальных ценностей от УП «Рона» в адрес ООО «Профи». Я просил Титова Д.О., чтобы их быстрее сделали. В результате был сделан еще один комплект таких документов под соответствующие даты оплат. А первый комплект документов был найден позже, но мы их уже не могли принять к учету. Этот первый комплект документов потом, 15.11.2011, был найден сотрудниками УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г.Минску при обыске.

Все экземпляры ТТН в обязательном порядке подписывались и скреплялись печатями с обеих сторон для учета. Этого от меня требовал как мой бухгалтер, так и Титов Д.О. Документы нужны были для бухгалтеров, чтобы поместить их в учет, следовательно, свести в учете дебет с кредитом, и уже в конечном итоге правильно уплатить налоги. Документы нужны были всегда, это была самая важная часть данного мероприятия. То есть никакое перечисление денег я не смог бы оправдать, если под него не было бы документов. Точно так же действовал и Титов Д.О.: ему возвращались его экземпляры ТТН, которые он принимал к учету. Если бы у меня была налоговая проверка и по встречной проверке вызвали бы директора какой-нибудь из его фирм, он должен был бы подтвердить поставку. Он мне даже говорил, что директоры у него надежные и они подтвердят поставку.

Как я, так и Титишин Д.О., из контекста разговоров, из той тайны и конспирации, которые делались из обмена деньгами и документами, понимали, что совершаем незаконные действия.

 

Допросил следователь по ОВД Подпись В.Н.Павлов

 

13) постановление о привлечении в качестве обвиняемого должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики. Данное постановление, как правило, является зеркальным отображением одного из эпизодов преступной деятельности группы финансистов по части шестой ст.16 и части второй ст.243 УК.

В постановлении определяются:

• налоговый период совершения преступления (зависит от учетной политики субъекта хозяйствования);

• действующие нормативно-правовые акты на момент совершения преступления;

• ущерб в базовых величинах на момент окончания совершения преступления (данный пункт устоялся в практической деятельности следственных подразделений органов финансовых расследований КГК, но необходимо учитывать, что согласно теории уголовного права данное преступление является продолжаемым, соответственно, ущерб подлежит определению на каждый момент окончания совершения одного из действий, образующих состав продолжаемого преступления).

Приведем пример постановления о привлечении в качестве обвиняемого по ст.243 УК в случае проведения незаконных финансовых операций для прикрытия реализации товаров в теневом обороте.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о привлечении в качестве обвиняемого

19 июля 2012 г.
г.Минск

 

Исполняющий обязанности старшего следователя отдела по расследованию преступлений в сфере экономики СУ УСК Республики Беларусь по г.Минску - старший лейтенант юстиции Семенов Ю.Н., рассмотрев материалы уголовного дела № 12121110151,

УСТАНОВИЛ:

Зорина Татьяна Валерьевна, 05.05.1985 г.р., являясь учредителем и должностным лицом юридического лица - директором УП «Стиль» (УНП 191390000, г.Минск, ул.Верхняя, 13-148), зарегистрированного в качестве налогоплательщика в ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска, в период с января по октябрь 2011 г. в г.Минске, действуя при пособничестве организованной преступной группы под руководством Титова Д.О., в составе Титова Д.О., Мальковой Е.В., Васильевой Е.С. и неустановленных лиц, содействовавших путем предоставления орудий и средств совершения преступления, оказания иной помощи с использованием печатей и реквизитов подконтрольных следующей группе лжепредпринимательских структур: УП «Рона» (УНП 191120000), _________________ (перечисляется наименование лжеструктур) в нарушение ст.4, 6-10, 13 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», подп.1.3, 1.8 п.1 ст.22, п.2 ст.62 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, подп.1.1 п.1 ст.93, п.1 ст.126, п.1 ст.127, ст.128, пп.1 и 2 ст.130 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, уклонилась от уплаты сумм налогов путем сокрытия и умышленного занижения налоговой базы предприятия, внесения в налоговые декларации (расчеты) заведомо ложных сведений, что повлекло причинение ущерба государству в виде неуплаты налогов на общую сумму 273 848 985 руб., что на момент совершения преступления составляло 7 824 базовые величины из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб., т.е. в особо крупном размере.

Она, зная о необходимости обеспечения достоверности данных, содержащихся в бухгалтерском и налоговом учете УП «Стиль», а также в оформляемых первичных учетных документах и налоговых расчетах (декларациях) предприятия, реализуя преступный умысел на уклонение от уплаты сумм налогов, действуя при пособничестве членов указанной выше организованной преступной группы, систематически совершала действия, направленные на искажение внутреннего бухгалтерского учета УП «Стиль», - завышение покупной стоимости, учтенной в составе затрат на производство и реализацию продукции, занижение внереализационных доходов.

Реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов, она вступила в преступный сговор с участниками организованной преступной группы Титова Д.О. и достигла с ними договоренности об изготовлении и предоставлении для помещения в бухгалтерский учет УП «Стиль» заведомо ложных первичных учетных документов о взаимоотношениях данного предприятия с подконтрольными организованной преступной группе лжепредпринимательскими структурами. При этом она достоверно знала, что поставки товарно-материальных ценностей по указанным документам в адрес лжепредпринимательских структур осуществляться не будут, а расчет будет производиться путем перечисления денежных средств на счет УП «Стиль» со счетов подконтрольных указанной организованной преступной группе лжепредпринимательских структур, с целью прикрытия реализации УП «Стиль» товарно-материальных ценностей в адрес третьих лиц за наличный расчет передавала наличные денежные средства с одновременным оформлением ложных первичных учетных документов УП «Стиль», на которых участниками организованной преступной группы учинялись подписи от имени формальных должностных лиц, а также оттиски печатей лжепредпринимательских структур для помещения в бухгалтерский учет УП «Стиль».

Так, она в период с января по август 2011 г., действуя при пособничестве указанной организованной группы, составила и выдала заведомо ложные первичные учетные документы якобы на отгрузку товарно-материальных ценностей в адрес УП «Рона»: ТТН № 0210001 от 20.01.2011 на сумму 7 101 000 руб., ТТН _____ (перечисляются номера ТТН с указанием стоимости товаров, отгруженных по ним), на которых учинила подписи от своего имени, а также оттиски печатей УП «Стиль» и поместила их в бухгалтерский учет предприятия. При этом в указанный период времени она передала участникам организованной преступной группы Титова Д.О. наличные денежные средства согласно достигнутой договоренности, а в качестве расчета на расчетный счет УП «Стиль» с расчетного счета УП «Рона» были перечислены денежные средства в общей сумме 166 740 000 руб.

Она же в период с января по июль 2011 г., действуя при пособничестве указанной организованной группы, составила и выдала заведомо ложные первичные учетные документы якобы на отгрузку товарно-материальных ценностей в адрес УП «Рона»: ТТН № 021111102 от 25.01.2011 на сумму 30 116 520 руб., ТТН № ____ на сумму ________ руб. (перечисляются номера ТТН с указанием стоимости товаров, отгруженных по ним), на которых учинила подписи от своего имени, а также оттиски печатей УП «Стиль» и поместила их в бухгалтерский учет предприятия. При этом в указанный период времени она передала участникам организованной преступной группы Титова Д.О. наличные денежные средства согласно достигнутой договоренности, а в качестве расчета на расчетный счет УП «Стиль» с расчетного счета УП «Рона» были перечислены денежные средства в сумме 417 749 334 руб.

Впоследствии, достоверно зная, что УП «Стиль» не отпускало товарно-материальных ценностей по указанным выше документам и они не могут быть приняты к бухгалтерскому учету предприятия в качестве документов, подтверждающих покупную стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, Зорина Т.В. передала эти заведомо ложные документы в бухгалтерию предприятия для отражения в регистрах бухгалтерского учета УП «Стиль». На основании ложных первичных учетных документов и внутреннего бухгалтерского учета силами и средствами бухгалтерии подготовила не соответствующие действительности налоговые декларации (расчеты) УП «Стиль за март-декабрь 2011 г. и представила их в ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска, причинив ущерб в виде неуплаты УП «Стиль» за отчетный период налога на прибыль в сумме 273 848 985 руб., что на момент совершения преступления составляло 7 824 базовые величины (из расчета 1 базовая величина равна 35 000 руб.), т.е. в особо крупном размере.

Таким образом, Зорина Т.В., действуя при пособничестве организованной преступной группы под руководством Титова Д.О., в составе Титова Д.О., Мальковой Е.В., Васильевой Е.С. и неустановленных лиц, уклонилась от уплаты сумм налогов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы и внесения в налоговые декларации (расчеты) заведомо ложных сведений, что повлекло причинение ущерба в особо крупном размере, т.е. совершила преступление, предусмотренное частью второй ст.243 УК Республики Беларусь.

Принимая во внимание, что по делу собраны достаточные доказательства, дающие основания для предъявления обвинения Зориной Т.В., руководствуясь ст.240, 241, 243 и 245 УПК Республики Беларусь,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Привлечь Зорину Татьяну Валерьевну, 05.05.1985 г.р., уроженку г.Минска, гражданку Республики Беларусь, ранее не судимую, зарегистрированную по адресу: г.Минск, ул.Ивановская, 24-20, в качестве обвиняемой по настоящему делу и предъявить ей обвинение в совершении преступления, предусмотренного частью второй ст.243 УК Республики Беларусь.

2. Вручить обвиняемой копии постановления о привлечении в качестве обвиняемой и протокола о разъяснении ее прав и обязанностей.

3. Копию настоящего постановления направить надзирающему прокурору.

 

И.о. старшего следователя отдела по расследованию преступлений
в сфере экономики СУ УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
старший лейтенант юстиции




Подпись




Ю.Н.Семенов

 

Настоящее постановление мне объявлено, сущность предъявленного обвинения разъяснена «__» _____________ 20__ г. в ___ ч ___ мин.

 

Обвиняемая ________________ _______________________

 

Копии постановления о привлечении в качестве обвиняемой и протокола разъяснения прав получила: «__» ____________ 20__ г. в ___ ч ___ мин.

 

Обвиняемая ________________ _______________________

 

Постановление объявил и права разъяснил:
И.о. старшего следователя отдела
по расследованию преступлений
в сфере экономики СУ УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
старший лейтенант юстиции





Подпись





Ю.Н.Семенов

 

Теперь приведем пример постановления о привлечении в качестве обвиняемого по ст.243 УК в случае проведения незаконных финансовых операций для прикрытия приобретения товаров в теневом обороте:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о привлечении в качестве обвиняемого

15 апреля 2012 г.
г.Минск

 

Следователь по ОВД СУ УСК Республики Беларусь по г.Минску - майор юстиции Павлов В.Н., рассмотрев материалы уголовного дела № 1234567,

УСТАНОВИЛ:

Батурян Арсен Арсенович, 02.02.1978 г.р., являясь должностным лицом юридического лица - директором УП «Мирра» (УНП 191021111, г.Минск, ул.Монтика, 176-403), в период с мая 2009 г. по декабрь 2011 г. в г.Минске, действуя при пособничестве организованной преступной группы под руководством Титова Д.О. в составе Титова Д.О., Мальковой Е.В., Васильевой Ю.В. и неустановленных лиц, предоставивших орудия и средства совершения преступления, оказавших иную помощь с использованием печатей и реквизитов подконтрольных указанной группе лжепредпринимательских структур: УП «Рона» (УНП 191100000), ______ (перечисляются наименования лжеструктур), в нарушение подп.1.1 п.1 ст.93, пп.1, 5, 6 ст.107, подп.1.1, 1.3 п.1 ст.22, п.2 ст.62 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, ст.126, п.1 ст.127, ст.130, подп.2.1 п.2 ст.274 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, ст.8-10, 13 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», пп.3, 6 Инструкции о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.12.2003 № 173/114, пп.1, 4 ст.16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость», ст.8 Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год», ст.8 Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 № 450-З «О бюджете Республики Беларусь на 2009 год», п.11 ст.2, ст.3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль», пп.3, 5 Инструкции о транспортном сборе на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, и сборе на содержание и развитие инфраструктуры города, утвержденной решением Минского городского Совета депутатов от 28.12.2007 № 102, пп.3, 5 Инструкции о транспортном сборе на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, и сборе на содержание и развитие инфраструктуры города, утвержденной решением Минского городского Совета депутатов от 19.11.2008 № 181, уклонился от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы предприятия и внесения в налоговые декларации (расчеты) заведомо ложных сведений, что повлекло причинение ущерба государству в сумме 2 505 987 049 руб., т.е. в особо крупном размере.

Так, Батурян А.А., зная о необходимости обеспечения достоверности данных, содержащихся в бухгалтерском и налоговом учете УП «Мирра», а также в оформляемых первичных учетных документах и налоговых расчетах (декларациях) руководимого предприятия, реализуя преступный умысел на уклонение от уплаты сумм налогов и сборов, действуя при пособничестве указанной организованной преступной группы, систематически совершал действия, направленные на искажение внутреннего бухгалтерского учета УП «Мирра», - завышение затрат, покупной стоимости, занижение выручки, завышение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов, Батурян А.А. вступил в преступный сговор с участниками организованной преступной группы Титова Д.О. и достиг с ними договоренности об изготовлении и предоставлении для помещения в бухгалтерский учет УП «Мирра» заведомо ложных первичных учетных документов о взаимоотношениях данного предприятия с подконтрольными организованной преступной группе лжепредпринимательскими структурами. При этом он достоверно знал, что поставки товарно-материальных ценностей по указанным документам осуществляться не будут, а в счет расчета за средства, поступающие на расчетные счета лжепредпринимательских структур с расчетного счета УП «Мирра», будут передаваться обналиченные денежные средства для последующего приобретения Батуряном А.А. товарно-материальных ценностей в теневом обороте, в т.ч. за наличный расчет.

Так, Батурян А.А. в период с мая 2009 г. по июнь 2010 г. обеспечил перечисление с расчетного счета УП «Мирра» на расчетный счет УП «Рона» денежных средств в сумме 910 525 909 руб. и подписал полученные от участников организованной преступной группы Титова Д.О. следующие заведомо ложные документы о приобретении у УП «Рона» товарно-материальных ценностей: ТТН № 0582222 от 15.05.2009 на сумму 11 533 846 руб., ТТН № _____ на сумму _________ руб. (перечисляются номера ТТН с указанием стоимости товаров, отгруженных по ним).

(Далее следует указание на неоднократные факты перечисления Батуряном А.А. с расчетного счета УП «Мирра» на расчетный счет лжеструктур денежных средств.)

Впоследствии, достоверно зная, что УП «Мирра» не получало товарно-материальные ценности по перечисленным документам и такие документы не могут быть приняты к бухгалтерскому учету предприятия в качестве документов, подтверждающих покупную стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, Батурян А.А. передал эти заведомо подложные документы в бухгалтерию предприятия для отражения в регистрах бухгалтерского учета УП «Мирра». На основании ложных первичных учетных документов и внутреннего бухгалтерского учета силами и средствами бухгалтерии подготовил не соответствующие действительности налоговые декларации (расчеты) УП «Мирра» за май 2009 г. - ноябрь 2011 г. и представил их в ИМНС Республики Беларусь по Советскому району г.Минска, причинив ущерб в виде неуплаты УП «Мирра» за отчетный период налога на добавленную стоимость в сумме 1 414 608 000 руб.; налога на прибыль в сумме 992 767 497 руб.; сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в сумме 4 298 640 руб.; транспортного сбора в сумме 9 702 890 руб.; сбора на развитие территорий в сумме 84 610 022 руб., а всего налогов и сборов в сумме 2 505 987 049 руб., что на момент совершения преступления составляло 71 599 базовых величин (из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб.), т.е. в особо крупном размере.

Таким образом, Батурян А.А., действуя при пособничестве организованной преступной группы под руководством Титова Д.О. в составе Титова Д.О., Мальковой Е.В., Васильевой Ю.В. и неустановленных лиц, уклонился от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы и внесения в налоговые декларации (расчеты) заведомо ложных сведений, что повлекло причинение ущерба в особо крупном размере, т.е. совершил преступление, предусмотренное частью второй ст.243 УК Республики Беларусь.

Принимая во внимание, что по делу собраны достаточные доказательства, дающие основания для предъявления обвинения Батуряну А.А., руководствуясь ст.240, 241, 243 и 245 УПК Республики Беларусь,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Привлечь Батуряна Арсена Арсеновича, 02.02.1978 г.р., уроженца д.Биты Гудермесского района Чечено-Ингушской АССР Российской Федерации, гражданина Российской Федерации, зарегистрированного по адресу: г.Минск, пр-т Рокоссовского, 74-10, ранее не судимого, в качестве обвиняемого по настоящему делу и предъявить ему обвинение в совершении преступления, предусмотренного частью второй ст.243 УК Республики Беларусь.

2. Вручить обвиняемому копии постановления о привлечении в качестве обвиняемого и протокола о разъяснении его прав и обязанностей.

3. Копию настоящего постановления направить надзирающему прокурору.

 

Следователь по ОВД СУ УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
майор юстиции
 

В.Н.Павлов

 

Настоящее постановление мне объявлено и сущность предъявленного обвинения разъяснена «__» _____________ 20___ г. в ___ ч ___ мин.

 

Обвиняемый ________________ _______________________

 

Копии постановления о привлечении в качестве обвиняемого и протокола разъяснения прав получил: «__» ____________ 20___ г. в ___ ч ___ мин.

 

Обвиняемый ________________ _______________________

 

Постановление объявил и права разъяснил:
Следователь по ОВД СУ УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
майор юстиции



Подпись



В.Н.Павлов

 

14) протоколы допросов виновных должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики (клиента) в качестве обвиняемых должны содержать все ключевые моменты предыдущих допросов подозреваемых.

При производстве по уголовным делам встречаются типичные ошибки при постановке вопросов, влияющих на квалификацию действий виновных лиц.

Часто обвиняемым ставятся вопросы: «Понимали ли вы, что своими действиями уклонялись от уплаты сумм налогов и сборов?» или «Понимали ли вы, что своими действиями оказывали пособничество в уклонении от уплаты сумм налогов и сборов?» (последний вопрос часто ставится представителям лжеструктур, оказывающим содействие в совершении налогового преступления).

 

Обратите внимание!

Такая постановка вопросов не соответствует требованиям частей первой и второй ст.88 и части первой ст.89 УПК и относится к категории правовых и подлежащих доказыванию органом уголовного преследования на основании полученных в ходе следствия фактических данных.

 

Более того, в нарушение части второй ст.22 УК, задавая данные вопросы, следователь оценивает наличие у подозреваемых прямого умысла на совершение преступления не по отношению к действиям (например, проведению бестоварных сделок), а по отношению к последствиям (т.е. событиям, которые на момент совершения преступления еще не наступили).

Постановка таких вопросов не соответствует и общей части теории уголовного права. Так, сознание общественно опасного характера деяния присуще всем без исключения умышленным преступлениям и относится к моменту совершения самого деяния (осуществления бестоварных сделок). Предвидение общественно опасных последствий включает понимание виновным возможности или неизбежности их наступления.

Предвидение относится к сфере будущего, поскольку общественно опасный результат наступает как следствие совершения общественно опасного деяния.

Последствия осознаются через:

• выставление субъектом хозяйствования, уклоняющимся от уплаты налогов и сборов, платежных документов с выделением начисленного по сделке НДС;

• выделение данного налога в ТТН;

• оформление ТТН задними числами и после истечения отчетного налогового периода;

• приобщение ТТН как к учету недобросовестного плательщика, так и к учету лжеструктур в качестве прикрытия бестоварных сделок;

• отсутствие у лжеструктур реализации приобретенных у недобросовестного плательщика товаров и т.д.

 

Справочно

Обязанность приобщения ТТН к учету стороной по сделке установлена п.2 части первой ст.162, частью второй ст.163 Гражданского кодекса Республики Беларусь, пп.1, 5, 9 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (до 1 января 2014 г. - частями первой, шестой и седьмой ст.9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности»), в соответствии с которыми юридические лица обязаны заключать сделки в простой письменной форме с приобщением к учету первичных документов, имеющих юридическую силу. Несоблюдение таких условий влечет недействительность сделки;

 

15) постановление о применении в отношении обвиняемого меры пресечения, которое выносится в случае наличия оснований, предусмотренных ст.117 УПК;

16) материалы, характеризующие личность и имущественное положение виновных должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики;

17) постановление о выделении уголовного дела в отдельное производство в соответствии со ст.165 УПК (с соответствующей справкой) в отношении должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики.

В производстве следователя остается уголовное дело в отношении организованной преступной группы лжепредпринимателей по части шестой ст.16 и части второй ст.243 УК по факту пособничества в уклонении от уплаты сумм налогов и сборов должностным лицам (представителям) субъекта хозяйствования, в отношении которых окончено производство по делу и планируется его передача прокурору для направления в суд в порядке ст.262 УПК, а также по факту пособничества иным должностным лицам (представителям) субъектов хозяйствования реального сектора экономики в уклонении от уплаты сумм налогов и сборов в особо крупном размере. В данном деле остаются в оригиналах все документы (предметы), которые касаются фактов пособничества финансистами иным должностным лицам (представителям) субъектов хозяйствования реального сектора экономики в совершении экономических преступлений (в основном это материальные объекты, изъятые в ходе обысков, проведенных по местам осуществления лжепредпринимательской деятельности членами группы), а также в обязательном порядке копии из оконченного уголовного дела клиента:

• допросов членов организованной преступной группы лжепредпринимателей в качестве подозреваемых;

• допросов в качестве подозреваемых должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики;

• акта проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования реального сектора экономики с обязательным приложением расчета сумм неуплаченных налогов и сборов от взаимоотношений с каждой лжеструктурой (данный расчет необходим впоследствии для возбуждения уголовных дел по ст.234 УК);

• постановления о привлечении в качестве обвиняемых должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики с соответствующими протоколами допросов;

• иные документы по усмотрению следователя, необходимые для расследования уголовного дела;

18) уведомление об окончании предварительного расследования по делу с приложением соответствующих протоколов ознакомления обвиняемых с материалами дела;

19) постановление о передаче выделенного уголовного дела прокурору для направления в суд с приложением соответствующих справок и списков, предусмотренных ст.261 и 262 УПК.

Расследование уголовного дела в отношении организованной преступной группы лжепредпринимателей по иным эпизодам преступной деятельности

Предварительное следствие по такому делу осуществляет следователь, руководящий работой следственной группы, под методическим руководством начальника следственного подразделения. Как правило, производство по рассматриваемому делу осуществляется в течение года для того, чтобы отработать всех перспективных клиентов группы лжепредпринимателей.

Уголовные дела клиентов (второго, третьего и т.д., в отношении которых дела возбуждались одновременно с первым клиентом) расследуют следователи подразделения по схеме отработки первого клиента; оканчивают уголовные дела в порядке ст.262 УПК; перед предъявлением обвинения клиенту, в случае наличия правовых оснований, признают подозреваемыми финансистов, которых до даты признания подозреваемыми, как правило, допрашивают по делу свидетелями, предварительно разъясняя право отказаться от дачи показаний в соответствии со ст.27 Конституции Республики Беларусь и примечанием к ст.402 УК; в ходе допросов выясняется, имеют ли они отношение к совершению конкретного преступления, если имеют, в чем такое участие выражалось.

После предъявления обвинения должностным лицам (представителям) субъекта хозяйствования реального сектора экономики (второму, третьему и другим клиентам) уголовное дело в их отношении по схеме отработки первого клиента выделяется в отдельное производство в порядке ст.165 УПК, а оставшееся в производстве уголовное дело в отношении членов организованной преступной группы лжепредпринимателей по части шестой ст.16 и части второй ст.243 УК передается для дальнейшего расследования руководителю следственной группы, который соединяет его как один из эпизодов с имеющимся в его производстве уголовным делом финансистов.

В каждом выделенном деле в отношении финансистов собираются все установленные эпизоды их преступной деятельности, основанные на преюдиции вступивших в силу приговоров или решений Президента Республики Беларусь по ст.881 УК, касающихся клиентов.

В соответствии с частью первой ст.103 УПК вступивший в законную силу приговор по другому уголовному делу обязателен для органа, ведущего уголовный процесс, при производстве по уголовному делу в отношении как установленных обстоятельств, так и их юридической оценки. При таких обстоятельствах оправдательный приговор в отношении членов группы лжепредпринимателей исключается.

 

Обратите внимание!

На данной стадии руководитель следственной группы отслеживает, позволяют ли акты налоговых проверок (проверок отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности) с расчетами к ним возбудить уголовное дело (уголовные дела) в отношении финансистов по ст.234 «Лжепредпринимательство» УК. Возбужденные уголовные дела по ст.234 УК соединятся в одном производстве с основным уголовным делом группы лжепредпринимателей по части шестой ст.16 и части второй ст.243 УК.

 

Для принятия такого решения обязательно наличие:

возбужденных (лучше оконченных производством в порядке ст.262 УПК) уголовных дел в отношении клиентов с актами налоговых проверок (проверок отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности) и расчетами к ним, в которых отражен ущерб по взаимоотношениям клиента с каждой лжеструктурой;

• размера ущерба в расчетах от деятельности каждой лжеструктуры более 250 (а лучше 1 000) базовых величин на момент совершения преступления;

доказанной причастности хотя бы одного члена группы лжепредпринимателей, в т.ч. в качестве посредственного исполнителя, к созданию лжепредпринимательской структуры.

 

Обратите внимание!

По каждому факту создания лжеструктуры возбуждается уголовное дело по ст.234 УК как оконченному эпизоду преступной деятельности.

 

Приведем пример постановления о возбуждении уголовного дела по ст.234 УК:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству

17 апреля 2012 г.
12 часов 20 минут
г.Минск

 

Следователь по ОВД СУ УСК Республики Беларусь по г.Минску - майор юстиции Павлов В.Н., рассмотрев материалы уголовного дела № 11081100232,

УСТАНОВИЛ:

Титов Дмитрий Олегович, действуя совместно с неустановленными лицами, в 2009-2011 гг. на территории г.Минска создал юридическое лицо - УП «Рона» (УНП 19110000, юридический адрес:________) без намерения осуществлять предпринимательскую и уставную деятельность, с целью прикрытия запрещенной деятельности, сокрытия, занижения прибыли, доходов и других объектов налогообложения, извлечения иной имущественной выгоды, что повлекло в 2009-2011 гг. причинение ущерба в виде неуплаченных ООО «Профи» и УП «Мирра» сумм налогов и сборов на общую сумму 1 493 288 497 руб., что на момент совершения преступления составляло не менее 42 665 базовых величин (из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб.), т.е. в особо крупном размере.

На основании изложенного и принимая во внимание, что в материалах уголовного дела содержатся достаточные данные, указывающие на наличие в действиях Титова Д.О. и неустановленных лиц признаков преступления, предусмотренного частью второй ст.234 УК Республики Беларусь, руководствуясь ст.166, 167, 175, 177, частью первой ст.182 и ст.183 УПК Республики Беларусь,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Возбудить в отношении Титова Дмитрия Олеговича, 02.02.1980 г.р., личный номер 3091080А000111, уроженца г.Минска, гражданина Республики Беларусь, зарегистрированного по адресу: г.Минск, ул.Минская, 71-3, и неустановленных лиц уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного частью второй ст.234 УК Республики Беларусь.

2. Уголовное дело принять к своему производству и приступить к следствию.

3. Копию настоящего постановления направить надзирающему прокурору.

 

Следователь по ОВД СУ УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
майор юстиции


Подпись


В.Н.Павлов

 

Постановление мне объявлено, копия настоящего постановления вручена: «___» _________ 20__ г.

 

  Подпись Д.О.Титов

Понятие посредственного исполнителя

В теории уголовного права существует мнение, что субъектом рассматриваемого преступления может быть только лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя либо являющееся учредителем (а в большинстве случаев и руководителем) юридического лица.

 

Справочно

См. также пособие «Уголовная ответственность за уклонение от уплаты сумм налоговых и таможенных платежей».

 

По мнению автора, согласно диспозиции ст.234 УК субъект данного преступления - общий (лицо, достигшее 16-летнего возраста). Случаи, когда преступления могут совершаться только специальными субъектами, прямо указаны в законе (например, в ст.240 УК).

В уголовном праве существует понятие посредственного исполнителя, когда к уголовной ответственности в качестве исполнителя привлекается лицо, умышленно воспользовавшееся для совершения преступления либо неосторожными действиями лиц, либо действиями лиц, вообще не подлежащих уголовной ответственности.

Действия исполнителя квалифицируются только по статье УК, устанавливающей ответственность за совершенное им преступление, без ссылки на ст.16 УК.

Возбуждение и соединение в одном производстве уголовного дела по части третьей статьи 235 «Легализация («отмывание») материальных ценностей, приобретенных преступным путем» Уголовного кодекса

После возбуждения уголовных дел по ст.234 УК в отношении группы лжепредпринимателей следует последняя стадия правовой квалификации их действий - возбуждение и соединение в одном производстве уголовного дела по части третьей ст.235 УК.

Освобождение от уголовной ответственности в результате явки с повинной

Обратите внимание!

На стадии, предшествующей возбуждению уголовного дела по ст.235 УК, членам группы лжепредпринимателей целесообразно разъяснить, что единственным правовым основанием для освобождения их от уголовной ответственности по данной статье является явка с повинной в совершении преступления, оформленная соответствующим протоколом, а также сообщение о неизвестных следствию эпизодах своей преступной деятельности.

 

Так, лицо, участвовавшее в легализации денежных средств или имущества, приобретенных преступным путем, освобождается от уголовной ответственности за эти действия, если оно добровольно заявило о содеянном и способствовало выявлению преступления.

 

Приведем пример протокола явки с повинной по части третьей ст.235 УК.

ПРОТОКОЛ
явки с повинной

г.Минск
4 июня 2012 г.

 

Следователь по ОВД СУ УСК Республики Беларусь по г.Минску - майор юстиции Павлов В.Н., в соответствии со ст.169 УПК Республики Беларусь составил настоящий протокол о том, что сегодня в 13 часов 20 минут в служебное помещение УСК Республики Беларусь по г.Минску, расположенное по адресу: _______________________, добровольно явилась:

 

Фамилия, имя, отчество - Власова Елена Сергеевна.

Дата рождения - 05.05.1960.

Место рождения - г.Минск.

Должность, место работы - индивидуальный предприниматель.

Номер служебного телефона - отсутствует.

Документ, удостоверяющий личность, - паспорт _______________________.

Домашний адрес, номер телефона - ___________________,

которая в соответствии с частью второй ст.169 УПК Республики Беларусь предупреждена об уголовной ответственности за заведомо ложный донос по ст.400 УК Республики Беларусь,

  _______________
       (подпись)
 

и заявила:

В конце августа - начале сентября 2010 г. я попросила у Мальковой Е.В. найти мне работу. Она предложила мне выписывать накладные в офисе. Какая у меня будет зарплата, она мне не говорила. Я пришла в офис по адресу: ___________________, потом пришел Титов Д.О. Я с ним поговорила, он сказал, что я буду распечатывать накладные, рабочий день - с 09:00 по 17:00; сказал, что будет платить зарплату 200 долл. США. Еще говорил, что за мной никто не будет следить, чтобы я целый день была на рабочем месте. Но, если надо было куда-то отойти, то нужно ставить в известность Титова Д.О.

С указанного выше времени я начала получать по электронной почте заявки на оформление документов (договоры, ТТН) от УП «Рона», ________ (перечисляются наименования лжеструктур). На основании таких заявок я распечатывала имевшиеся в офисе бланки ТТН, скрепляла их печатями указанных предприятий и ставила факсимиле подписи директоров. Документы распечатывались для клиентов, которым они передавались через Титова Д.О. Документы я распечатывала, как правило, задними числами.

Периодически по Skype со мной связывались клиенты для уточнения готовности документов.

Кроме того, мне Титов Д.О. приносил документы, по которым наши предприятия (конторы) покупали товары. На этих документах я ставила печати контор и факсимиле подписей директоров и обратно отдавала Титову Д.О. Но отдавала не в буквальном смысле из рук в руки, а оставляла на отдельном столе в офисе на ул._______________. Потом приезжал Титов Д.О. и забирал эти документы.

По работе я общалась с Мальковой Е.В., которой я не подчинялась. К ней я обращалась в случае возникновения у меня вопросов. Начальником у меня был Титов Д.О. Был еще «Ревизор», он, со слов Титова Д.О., был также начальником. Титов Д.О. говорил, что все мы подчиняемся «Ревизору». Также говорил, что «Ревизор» недоволен, что мы плохо работаем. С «Ревизором» я общалась по Skype, в лицо его не видела. Он мне много указаний не давал, в основном мелкие. «Ревизор» больше общался с Мальковой Е.В., так как кроме распечатки документов она еще осуществляла и платежи по системе «клиент-банк» наших контор.

Так я работала по 21 декабря 2011 г., пока в офисе и у меня дома не были проведены обыски финансовой милицией, а на Титова Д.О. и Малькову Е.В. возбуждено уголовное дело.

За время работы я начала понимать, что распечатываю документы, которые не соответствуют действительности, т.е. по ним реальных поставок товаров не происходило. Я понимала это, потому что под расходные документы мы никаких товаров не покупали. Приходных документов на товар, который мы впоследствии отгружали клиентам, не было. Вернее, мы с Мальковой Е.В. делали эти документы под встречные проверки. Показывали по документам, что товары мы получали по договорам комиссии. Часть наших комитентов была уже неработающими конторами, отчеты комитенту у Мальковой Е.В. не сходились, мы больше отгружали, чем получали. Я даже говорила об этом в Skype Титову Д.О. То же самое было и с документами, по которым мы якобы покупали товар, - они тоже оформлялись задними числами, и эти товары мы тоже никуда не продавали. Счета наших контор периодически арестовывали ИМНС и ДФР. Об этом мне говорила Малькова Е.В.

Из контекста разговоров я понимала, что клиентам эти документы нужны для работы, чтобы показать, откуда они купили товар и куда его продали. Получается, и деньги по счетам наших контор перечислялись ни за что. Во всяком случае, перечисление денег по счетам наших контор не было связано с движением товарно-материальных ценностей по документам.

С учетом изложенного прошу считать данное заявление признанием вины в совершении преступления, предусмотренного частью третьей ст.235 УК Республики Беларусь.

Более подробные показания готова давать в последующем по конкретным вопросам.

Также прошу учесть, что данное заявление сделано с учетом того, что я ознакомилась как с содержанием примечания к ст.235 УК Республики Беларусь, так и со всем содержанием данной статьи, и добровольно заявила о содеянном. Мне понятно, что если я и дальше буду сотрудничать со следствием в выявлении преступления, это будет основанием для освобождения меня от уголовной ответственности по части третьей ст.235 УК Республики Беларусь.

 

Заявитель ________________ _______________________
          (подпись)      (фамилия, инициалы)
     
________________________________ ________________ _______________________
(прокурор, следователь, дознаватель)         (подпись)      (фамилия, инициалы)

 

Обратите внимание!

Отсутствие явки с повинной лжепредпринимателя, как и ее наличие, не является препятствием для возбуждения уголовного дела. По устоявшейся правоприменительной практике, освобождение от уголовной ответственности по части третьей ст.235 УК осуществляется судом при вынесении приговора в отношении группы лжепредпринимателей.

Вынесение постановления о возбуждении уголовного дела по части третьей статьи 235 Уголовного кодекса

Для целей квалификации финансистов по ст.235 УК в качестве суммы финансовых операций используются суммы, прошедшие по счетам подконтрольных лжепредпринимателям лжеструктур, связанные с уклонением от уплаты сумм налогов и сборов клиентов.

Приведем пример постановления о возбуждении уголовного дела по части третьей ст.235 УК.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о возбуждении уголовного дела и принятии его к своему производству

19 апреля 2012 г.
16 часов 30 минут
г.Минск

 

Следователь по ОВД СУ УСК Республики Беларусь по г.Минску - майор юстиции Павлов В.Н., рассмотрев материалы уголовного дела № ________,

УСТАНОВИЛ:

Титов Дмитрий Олегович, предварительно объединившись в управляемую устойчивую группу для совместной преступной деятельности с Мальковой Екатериной Васильевной и неустановленными лицами, распределив внутри группы обязанности, задачи, а также избрав основной характер и направление преступной деятельности - лжепредпринимательство, в 2009-2011 гг. на территории г.Минска с использованием расчетных счетов, печатей, первичных учетных документов и иных реквизитов подконтрольных группе лжепредпринимательских структур: УП «Рона» (УНП 191111111), _______ (перечисляются наименования лжеструктур), с целью утаивания, искажения природы, происхождения, местонахождения, размещения, движения и действительной принадлежности денежных средств, приобретенных должностными лицами ООО «Профи» и УП «Мирра» заведомо преступным путем (в результате уклонения от уплаты сумм налогов и сборов в особо крупном размере) под видом их принятия и списания со счетов лжеструктур якобы за отпускаемые и приобретаемые товарно-материальные ценности (имущество), совершал незаконные финансовые операции и другие сделки по обналичиванию безналичных денежных средств в доллары США, а также конвертации из долларов США в безналичные денежные средства на общую сумму 24 423 739 798 руб., что на момент совершения преступления составляло не менее 697 821 базовой величины (из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб.), т.е. в особо крупном размере.

На основании изложенного и принимая во внимание, что в материалах уголовного дела содержатся достаточные данные, указывающие на наличие в действиях Титова Д.О., Мальковой Е.В. и неустановленных лиц признаков преступления, предусмотренного частью третьей ст.235 УК Республики Беларусь, руководствуясь ст.166, 167, 175, 177, частью первой ст.182 и ст.183 УПК Республики Беларусь,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Возбудить в отношении Титова Дмитрия Олеговича, 02.02.1983 г.р., личный номер _____________, уроженца г.Минска, гражданина Республики Беларусь, зарегистрированного по адресу: ___________________; Мальковой Екатерины Васильевны, 02.02.1975 г.р., личный номер _____________, уроженки ________, гражданки Республики Беларусь, зарегистрированной по адресу: __________________, и неустановленных лиц уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного частью третьей ст.235 УК Республики Беларусь.

2. Уголовное дело принять к своему производству и приступить к следствию.

3. Копию настоящего постановления направить надзирающему прокурору.

 

Следователь по ОВД СУ УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
майор юстиции


Подпись


В.Н.Павлов

 

Постановление мне объявлено, копия настоящего постановления вручена: «___» _________ 20__ г.

 

  Подпись Д.О.Титов

 

Аналогичным способом на данной стадии расследования уголовного дела в отношении организованной преступной группы лжепредпринимателей (в данном конкретном случае - в отношении нескольких групп) возбуждается уголовное дело по ст.285 УК. При этом перед возбуждением уголовного дела по данной статье подозреваемым (обвиняемым) лжепредпринимателям разъясняется возможность их освобождения от уголовной ответственности в случае соблюдения требований ст.20 УК, согласно которой участник преступной организации (кроме организатора или руководителя), добровольно заявивший о существовании преступной организации и способствовавший их изобличению, освобождается от уголовной ответственности за участие в преступной организации и совершенные им в составе преступной организации преступления, за исключением особо тяжких или тяжких преступлений, связанных с посягательством на жизнь или здоровье человека.

Содержание постановления о возбуждении уголовного дела будет приведено далее в соответствующем постановлении о привлечении в качестве обвиняемого.

К моменту полной квалификации действий финансистов, как правило, сотрудниками оперативного подразделения уже исполнены поручения следователя в порядке части седьмой ст.36 УПК о проведении дополнительных обысков в отношении должностных лиц (представителей) субъектов хозяйствования реального сектора экономики.

Следователь, в производстве которого находится уголовное дело в отношении группы финансистов, изучает документы (предметы), поступившие после проведения обысков, и выделяет данные материалы в оперативное подразделение для проведения дополнительных проверок и принятия по ним решений о возбуждении уголовных дел в порядке ст.174 УПК по ст.243 УК. Выделение материалов возможно и на более ранних стадиях расследования по делу при согласовании в рабочем порядке принятия данных процессуальных решений.

В выделенных материалах в обязательном порядке должны находиться:

• документы (предметы), изъятые в ходе обысков у должностных лиц (представителей) субъекта хозяйствования реального сектора экономики (постановление о проведении обыска, протокол к нему, первичные учетные документы по взаимоотношениям со лжеструктурами, документы по бухгалтерскому учету планируемого к проверке субъекта за интересующий следствие период в распечатанном или электронном виде);

• протоколы допросов членов группы финансистов с показаниями в отношении схемы преступной деятельности;

• копия ответа оперативного подразделения на поручение в порядке части седьмой ст.36 УПК по отработке фиктивности мест погрузки (разгрузки) товаров лжеструктур;

• копии ответов на международные поручения (просьбы) об оказании правовой помощи, направлявшихся компетентным учреждениям юстиции иностранных государств (в случае их направления);

• имеющиеся в уголовном деле в отношении финансистов легализованные материалы оперативно-розыскной деятельности, касающиеся должностных лиц (представителей) субъекта реального сектора экономики, у которых проведены обыски;

• копии экспертных заключений по компьютерной технике и иным материальным носителям информации, изъятым в ходе обысков (необходимо осмотреть компакт-диски, являющиеся приложениями к заключениям, на предмет наличия электронной переписки клиента с финансистами).

По выделенному из уголовного дела материалу оперативные сотрудники проводят следующие дополнительные проверочные и оперативно-розыскные мероприятия:

• запрашивают учетные и юридические дела планируемого к проверке субъекта хозяйствования реального сектора экономики;

• назначают и обеспечивают проведение налоговой проверки или проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования реального сектора экономики, в отношении должностных лиц (представителей) которого планируется возбуждение уголовного дела по ст.243 УК;

• легализуют и приобщают к материалам проверки из дела оперативного учета дополнительные материалы оперативно-розыскной деятельности, которые ранее не легализовывались и свидетельствуют о совершении преступления должностными лицами (представителями) субъекта хозяйствования реального сектора экономики;

• собирают материалы, характеризующие личность и имущественное положение виновных должностных лиц (представителей) субъектов хозяйствования реального сектора экономики.

После выполнения указанных дополнительных и иных (спланированных по собственному усмотрению) проверочных мероприятий материалы направляются оперативным подразделением руководителю следственного подразделения для изучения и принятия решения о возбуждении уголовного дела.

По поступившему материалу проверки руководитель следственного подразделения, выяснив отсутствие формальных оснований для его возврата органу дознания, изучает его на предмет достаточности оснований для возбуждения уголовного дела по ст.243 УК.

Предъявление обвинения в совершении преступлений, предусмотренных частью второй статьи 234, частью шестой статьи 16 и частью второй статьи 243, частью третьей статьи 235, частью первой статьи 285 Уголовного кодекса

Если посредством уголовных дел клиентов и основного уголовного дела финансистов действиям каждого из членов группы лжепредпринимателей представляется возможным дать окончательную правовую квалификацию, предварительное расследование по делу финансистов оканчивается и начинается подготовка постановлений о привлечении их в качестве обвиняемых.

Структура постановления о привлечении в качестве обвиняемого имеет следующий вид:

1) описывается схема преступной деятельности;

2) описываются эпизоды преступной деятельности по части второй ст.234 УК;

3) описываются эпизоды преступной деятельности по части шестой ст.16 и части второй ст.243 УК;

4) описывается преступная деятельность по части третьей ст.235 УК;

5) описывается преступная деятельность по ст.285 УК.

Приведем пример постановления о привлечении лжепредпринимателя в качестве обвиняемого по части второй ст.234, части шестой ст.16 и части второй ст.243, части третьей ст.235 УК (по преступной схеме «верх-низ»).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о привлечении в качестве обвиняемого

15 сентября 2012 г.
г.Минск

 

Старший следователь УСК Республики Беларусь по г.Минску - старший лейтенант юстиции Шилов Ю.Н., рассмотрев материалы уголовного дела № _________,

УСТАНОВИЛ:

Дорин Денис Игоревич, 06.06.1972 г.р., в январе 2009 г. в г.Минске с целью последующего совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства совместно с неустановленным лицом по имени «Ревизор» (далее - «Ревизор») создал и возглавил устойчивую управляемую группу. В качестве участников в состав организованной преступной группы Дорин Д.И. совместно с «Ревизором» в разное время вовлекли Титова Д.О., Малькову Е.В. и Власову Е.С.

Созданная Дориным Д.И. и «Ревизором» организованная преступная группа начала свою деятельность в январе 2009 г. и осуществляла ее до пресечения правоохранительными органами в ноябре 2011 г. Последствия преступной деятельности группы имели более продолжительное действие по времени, в т.ч. и во время нахождения Дорина Д.И. под стражей с 04.08.2009 по 02.02.2010. При этом группа характеризовалась стабильным составом участников, распределением ролей и тесной взаимосвязью между ними, сплоченностью, постоянством форм и методов преступной деятельности.

Дорин Д.И., приняв совместно с «Ревизором» решение об осуществлении преступной деятельности, учитывал условия и порядок осуществления частью субъектов хозяйствования Республики Беларусь реального сектора экономики финансово-хозяйственной и производственной деятельности с нарушением действующего налогового законодательства:

- приобретение и реализацию товарно-материальных ценностей за наличный расчет без составления первичных учетных документов, подтверждающих сделку;

- выполнение работ (оказание услуг) собственными силами без привлечения сторонних (субподрядных) организаций и (или) с привлечением наемных лиц без оформления с ними договорных отношений.

Достоверно знал, что при таких условиях товарно-материальные ценности и наличные денежные средства не проходят налоговую очистку; выручка (доход) от последующей реализации таких товарно-материальных ценностей, как и полученные наличные денежные средства, являются сокрытыми объектами налогообложения и вовлекаются в незаконный (теневой) оборот, что крайне выгодно субъектам хозяйствования реального сектора экономики. Единственным способом сокрытия таких налоговых преступлений является осуществление с использованием счетов и реквизитов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (лжепредпринимательских структур) запрещенного в Республике Беларусь вида деятельности - незаконных финансовых операций:

1) путем предварительного получения на расчетный счет лжепредпринимательской структуры безналичных денежных средств от субъектов хозяйствования реального сектора экономики с назначением платежа, связанным якобы с исполнением договорных обязательств; последующей передачи представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики в счет полученных безналичных средств эквивалента обналиченных наличных, номинированных в национальной либо иностранной валюте, с одновременным предоставлением представителям заведомо фиктивных первичных учетных документов, якобы подтверждающих поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг) лжепредпринимательской структурой - обналичивание денежных средств;

2) путем принятия от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики наличных денежных средств, номинированных в национальной либо иностранной валюте, с одновременным скреплением печатью и подписью должностного (иного уполномоченного) лица лжепредпринимательской структуры предоставленных представителями их заведомо фиктивных первичных учетных документов, якобы подтверждающих поставку товарно-материальных ценностей в адрес лжепредпринимательской структуры; последующего перечисления со счета лжепредпринимательской структуры на счет субъекта хозяйствования реального сектора экономики в счет полученных наличных средств эквивалента безналичных - обезналичивание денежных средств.

С учетом таких предпосылок обналичивание и обезналичивание денежных средств, как завершающий этап незаконных финансовых операций, Дорин Д.И. запланировал проводить, используя преступный механизм «низа-верха», который заключается в следующем. При перечислении безналичных денежных средств от субъектов хозяйствования реального сектора экономики, заинтересованных в получении обналиченных денежных средств, на счета своих лжепредпринимательских структур такие денежные средства под видом исполнения финансово-хозяйственных обязательств транзитом перечисляются на счета других субъектов хозяйствования реального сектора экономики, которые заинтересованы в обезналичивании денежных средств. В качестве расчета (по верху) с должностными лицами (представителями) субъектов хозяйствования реального сектора экономики, перечислившими безналичные денежные средства, передаются наличные денежные средства, полученные (по низу) от должностных лиц (представителей) субъектов хозяйствования реального сектора экономики, которые в свою очередь получили на свои счета от лжеструктур безналичные денежные средства.

Дорин Д.И. также запланировал, что по желанию должностных лиц (представителей) субъектов хозяйствования реального сектора экономики обналиченные денежные средства он сможет передавать третьим лицам для проведения расчетов с поставщиками на территории иностранных государств (в т.ч. Российской Федерации). Учел, что такая деятельность будет осуществляться им с целью извлечения иной имущественной выгоды - получения вознаграждения от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики в виде дохода от разницы курсов обмена наличных долларов США на безналичные белорусские рубли (максимально низкий курс) и обмена безналичных белорусских рублей на доллары США (максимально высокий курс). Курсы обменов будут формироваться, отличные от курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь, с учетом конъюнктуры теневого рынка спроса и предложения, поступающих от должностных лиц (представителей) субъектов хозяйствования реального сектора экономики; с учетом текущих тенденций в финансово-кредитной системе Республики Беларусь, в т.ч. связанных как с официальной, так и неофициальной девальвацией белорусского рубля по отношению к мировым валютам. Имущественная выгода распределяется между участниками группы соразмерно возложенным обязанностям и выполненному объему работы.

Для осуществления преступного замысла в указанный период времени, достоверно осознавая, что такая деятельность требует привлечения как человеческих, так и технических ресурсов, Дорин Д.И. посредством участников преступной группы и лиц, не осведомленных о преступной деятельности:

- привлек в качестве учредителей и руководителей лжепредпринимательских структур физических лиц, не намеревающихся в дальнейшем осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, т.е. подставных лиц, не осведомленных об истинных целях деятельности планируемых к регистрации (созданию) структур;

- создал либо поручил создание юридических лиц без намерения осуществлять уставную деятельность с целью последующего осуществления и прикрытия с использованием их реквизитов (расчетных счетов, бланков, печатей) запрещенной деятельности, т.е. создал лжепредпринимательские структуры;

- проводил с использованием реквизитов созданных лжепредпринимательских структур незаконные финансовые операции и другие сделки для создания видимости наличия финансово-хозяйственных отношений между участниками сделок;

- организовал прикрытие финансово-хозяйственных операций путем оформления задними числами в их обоснование фиктивных первичных учетных документов для последующего проведения операций по бухгалтерским учетам участников сделок;

- выборочно сформировал на основании фиктивных первичных учетных документов искаженный внутренний бухгалтерский учет подконтрольных лжепредпринимательских структур и представил в налоговые органы несоответствующие действительности налоговые декларации (расчеты).

При этом Дорин Д.И. совместно с «Ревизором» координировал действия участников преступной группы, используя личные встречи, телефонную связь и сеть Интернет; поддерживал внутригрупповую дисциплину, основанную на подчиненности организаторам, подкрепленную его личным авторитетом, их материальной заинтересованностью (размерами вознаграждений и штрафов), а также личными связями; тем самым на протяжении всего времени существования преступной группы поддерживал условия для ее успешной деятельности.

Для прикрытия противоправной деятельности и противодействия контролирующим и правоохранительным органам, беспрепятственного выполнения задач организованной преступной группы Дорин Д.И. совместно с «Ревизором» создал и внедрил в группе систему экономической, личной, внешней и внутренней безопасности.

Так, для обеспечения экономической безопасности организованной преступной группы, ее бесперебойной работы он организовал одновременное использование для проведения незаконных финансовых операций ряда подконтрольных преступной группе лжепредпринимательских структур с разными подставными лицами на руководящих и уполномоченных должностях. Это позволяло группе распределять финансовые потоки по нескольким расчетным счетам и, тем самым, привлекать меньше внимания к своей деятельности со стороны контролирующих и правоохранительных органов, а также сократить риск единовременной потери оборотных средств в результате контрольных мероприятий этих органов.

Для создания видимости исполнения налогового законодательства и избежания преждевременного пресечения контролирующими и правоохранительными органами деятельности лжепредпринимательских структур он организовал выборочное (в случае необходимости) ведение силами участников преступной группы, не имеющих официального статуса работников этих структур, фальсифицированного бухгалтерского учета, основанного на ложных первичных учетных документах, изготовление и представление в налоговые органы заведомо не соответствующих действительности налоговых деклараций (расчетов).

С этой же целью, а также с целью повышения мобильности группы в достижении преступного результата Дорин Д.И. совместно с «Ревизором» организовал активное использование при осуществлении незаконных финансовых операций расчетных счетов подконтрольных лжепредпринимательских структур с применением компьютерного программного обеспечения типа «клиент-банк», позволяющего осуществлять удаленный доступ к счету посредством модемной связи; а в контактах с лицами, совершающими при пособничестве и содействии преступной группы преступления против порядка экономической деятельности, использование ресурсов сети Интернет (электронных почтовых и текстовых отправлений типа e-mail, Skype и т.п.), что позволяло минимизировать личные контакты между участниками совершаемых преступлений, ускорить процесс проведения безналичных платежей, обмена информацией и оформления ложных первичных учетных документов.

Действуя в соответствии с заранее разработанным планом, обеспечил создание дополнительных условий для беспрепятственного проведения преступной группой незаконных финансовых операций от имени подконтрольных лжепредпринимательских структур:

- руководя действиями участников группы, обеспечивал изготовление печатей подконтрольных лжепредпринимательских структур, систематическое приобретение для последующего незаконного использования бланков первичных учетных документов, подписание и предоставление в налоговые органы по месту регистрации лжепредпринимательских структур актов о списании бланков первичных учетных документов;

- разместил бланки первичных учетных документов лжепредпринимательских структур и их печати не по их юридическим адресам, а в жилых помещениях, расположенных по адресам: ___________; ______ (перечисляются места нахождения лжеструктур), там же организовал изготовление с использованием приобретенной компьютерной и копировальной техники заведомо ложных первичных учетных документов по финансово-хозяйственным отношениям лжепредпринимательских структур с субъектами хозяйствования реального сектора экономики; адреса размещения периодически изменял с целью исключения привлечения внимания со стороны правоохранительных органов.

В целях реализации преступного замысла Дорин Д.И. как руководитель преступной группы распределил роли между ее участниками, возложив на себя:

- общее руководство деятельностью группы, финансирование преступной деятельности, включая оплату расходов по созданию лжепредпринимательских структур, выплату денежного вознаграждения участникам преступной группы и другим вовлеченным в преступную деятельность лицам, иные расходы;

- руководство созданием и поручение создания лжепредпринимательских структур, их постановкой на налоговый учет, открытием расчетных счетов и установлением систем «клиент-банк» лжепредпринимательских структур, получением печатей и бланков строгой отчетности регистрируемых структур;

- непосредственное обеспечение вопросов безопасности участников группы, а также поддержание условий для беспрепятственной работы лжепредпринимательских структур, в т.ч. предварительное консультирование должностных лиц (представителей) субъектов хозяйствования реального сектора экономики при вызове на встречные проверки в правоохранительные и контролирующие органы относительно деталей якобы имевших место финансово-хозяйственных отношений с лжепредпринимательскими структурами;

- руководство юридическим сопровождением таких структур, в т.ч. разрешение вопросов с правоохранительными и контролирующими органами о возобновлении по счетам структур расходных операций в случае их приостановления;

- учет и распоряжение доходами от преступной деятельности;

- обеспечение движения денежных средств по счетам подконтрольных лжепредпринимательских структур посредством системы «клиент-банк»;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по поводу подписания ложных первичных учетных, банковских и других документов;

- выборочную организацию фальсифицированного бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур, а именно, привлечение лиц для оформления задними числами ложных бухгалтерских и других документов, обеспечение их средствами совершения преступлений, в т.ч. поддельными печатями предприятий, бланками первичных учетных документов, оргтехникой, непосредственное руководство процессом создания ложных документов;

- организацию взаимодействия с лицами, совершающими финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по поводу проведения с ними незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства;

- организацию передачи обналиченных денежных средств представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики и принятия от них наличных денежных средств для расчета по соответствующим незаконным финансовым операциям с одновременным оформлением ложных первичных учетных документов между участниками сделки.

На второго организатора группы, «Ревизора», Дорин Д.И. по взаимной договоренности возложил:

- общее руководство деятельностью группы, финансирование преступной деятельности, включая оплату расходов по созданию лжепредпринимательских структур, выплату денежного вознаграждения участникам преступной группы и другим вовлеченным в преступную деятельность лицам, иные расходы;

- руководство созданием и поручение создания лжепредпринимательских структур, их постановкой на налоговый учет, открытием расчетных счетов и установлением систем «клиент-банк» лжепредпринимательских структур, получением печатей и бланков строгой отчетности регистрируемых структур;

- учет и распоряжение доходами от преступной деятельности;

- обеспечение движения денежных средств по счетам подконтрольных лжепредпринимательских структур посредством системы «клиент-банк»;

- обеспечение принятия посредством сети Интернет электронных заявок от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики на оформление задними числами заведомо ложных документов о мнимых сделках с лжепредпринимательскими структурами;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по поводу подписания ложных первичных учетных, банковских и других документов, контроль движения денежных средств на расчетных счетах подконтрольных лжепредпринимательских структур;

- выборочную организацию фальсифицированного бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур, а именно, привлечение лиц для оформления задними числами ложных бухгалтерских и других документов, обеспечение их средствами совершения преступлений, в т.ч. поддельными печатями предприятий, бланками первичных учетных документов, оргтехникой, непосредственное руководство процессом создания ложных документов;

- организацию взаимодействия с лицами, совершающими финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по поводу проведения с ними незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства;

- организацию передачи обналиченных денежных средств представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики и принятия от них наличных денежных средств для расчета по соответствующим незаконным финансовым операциям с одновременным оформлением ложных первичных учетных документов между участниками сделки.

На участника группы Титова Д.О. Дорин Д.И. совместно с «Ревизором» возложил:

- финансирование преступной деятельности, включая оплату расходов по созданию лжепредпринимательских структур, выплату денежного вознаграждения участникам преступной группы и другим вовлеченным в преступную деятельность лицам, иные расходы;

- поиск и привлечение подставных лиц на роли учредителей и руководителей создаваемых группой лжепредпринимательских структур, руководство их действиями в процессе создания и деятельности таких структур; организацию данного процесса за вознаграждение третьими лицами;

- непосредственное создание и поручение создания юридических лиц - лжепредпринимательских структур путем личного участия и склонения других лиц к участию в таких юридических лицах в качестве учредителей, участие в постановке на налоговый учет, открытии расчетных счетов и установлении систем «клиент-банк» лжепредпринимательских структур, получении печатей и бланков строгой отчетности регистрируемых структур; организацию данного процесса за вознаграждение третьими лицами;

- предварительное консультирование должностных лиц (представителей) субъектов хозяйствования реального сектора экономики при вызове на встречные проверки в правоохранительные и контролирующие органы относительно деталей якобы имевших место финансово-хозяйственных отношений со лжепредпринимательскими структурами;

- дальнейшее юридическое сопровождение таких структур, в т.ч. разрешение вопросов с правоохранительными и контролирующими органами о возобновлении по счетам структур расходных операций в случае их приостановления, а также представление в налоговые органы фиктивной налоговой отчетности;

- обеспечение движения денежных средств по счетам подконтрольных лжепредпринимательских структур посредством системы «клиент-банк»;

- обеспечение принятия посредством сети Интернет электронных заявок от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики на оформление задними числами заведомо ложных документов о мнимых сделках с лжепредпринимательскими структурами;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по поводу подписания ложных первичных учетных, банковских и других документов, контроль движения денежных средств на расчетных счетах подконтрольных лжепредпринимательских структур;

- выборочную организацию фальсифицированного бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур, а именно, привлечение лиц для оформления задними числами ложных бухгалтерских и других документов, обеспечение их средствами совершения преступлений, в т.ч. поддельными печатями предприятий, бланками первичных учетных документов, оргтехникой, непосредственное руководство процессом создания ложных документов;

- взаимодействие с лицами, совершающими финансовые преступления (в том числе, с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по поводу проведения с ними незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства;

- передачу обналиченных денежных средств представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики и принятие от них наличных денежных средств для расчета по соответствующим незаконным финансовым операциям с одновременным оформлением ложных первичных учетных документов между участниками сделки.

На участника группы Малькову Е.В. Дорин Д.И. совместно с «Ревизором» возложил:

- управление и контроль за движением денежных средств по расчетным счетам подконтрольных лжепредпринимательских структур с использованием системы «клиент-банк»; контроль за отсутствием денежных средств на счетах структур на конец операционного банковского дня с целью исключения их ареста правоохранительными и контролирующими органами;

- ежедневный отчет об остатках и движении денежных средств на расчетных счетах лжепредпринимательских структур;

- принятие посредством сети Интернет электронных заявок от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики на оформление задними числами заведомо ложных документов о мнимых сделках с лжепредпринимательскими структурами;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по поводу подписания ложных первичных учетных, банковских и других документов;

- непосредственное участие в оформлении задними числами ложных документов о мнимых хозяйственных операциях, для чего доверил ей использование печатей лжепредпринимательских структур, бланков первичных учетных документов, клише подписей номинальных руководителей лжепредпринимательских структур;

- выборочное ведение фальсифицированного бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур, оформление задними числами ложных бухгалтерских и других документов, в т.ч. с использованием поддельных печатей предприятий, бланков первичных учетных документов, оргтехники, непосредственное создание ложных документов;

- взаимодействие с лицами, совершающими финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по поводу проведения с ними незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства.

На участника группы Власову Е.С. Дорин Д.И. совместно с «Ревизором» возложил:

- в отсутствие Мальковой Е.В. управление и контроль за движением денежных средств по расчетным счетам подконтрольных лжепредпринимательских структур с использованием системы «клиент-банк»; контроль за отсутствием денежных средств на счетах структур на конец операционного банковского дня с целью исключения их ареста правоохранительными и контролирующими органами;

- в отсутствие Мальковой Е.В. ежедневный отчет об остатках и движении денежных средств на расчетных счетах лжепредпринимательских структур;

- принятие посредством сети Интернет электронных заявок от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики на оформление задними числами заведомо ложных документов о мнимых сделках с лжепредпринимательскими структурами;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по поводу подписания ложных первичных учетных, банковских и других документов;

- непосредственное участие в оформлении задними числами ложных документов о мнимых хозяйственных операциях, для чего доверил ей использование печатей лжепредпринимательских структур, бланков первичных учетных документов, клише подписей номинальных руководителей лжепредпринимательских структур и поручил в случае необходимости ставить подписи от имени таких руководителей;

- выборочное ведение фальсифицированного бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур, оформление задними числами ложных бухгалтерских и других документов, в т.ч. с использованием поддельных печатей предприятий, бланков первичных учетных документов, оргтехники, непосредственное создание ложных документов;

- взаимодействие с лицами, совершающими финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по поводу проведения с ними незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства.

Также в интересах преступной группы он лично, либо совместно с «Ревизором», либо через других лиц привлекал для передачи заведомо ложных первичных учетных документов и наличных денежных средств (долларов США, белорусских рублей) в качестве курьеров лиц, не осведомленных о его преступной деятельности.

Создав преступную группу, обеспечив условия для ее деятельности, объединив совместные усилия, Дорин Д.И. и «Ревизор» в 2009-2011 гг. осуществляли совместно с другими ее участниками преступную деятельность, результатом которой явилось выведение из легального экономического оборота Республики Беларусь в незаконный оборот товаров (работ, услуг), денежных средств, сопряженный с неуплатой налогов и сборов в бюджет, а также легализацией (отмыванием) денежных средств, приобретенных преступным путем, в особо крупном размере, чем экономическим интересам Республики Беларусь был причинен существенный ущерб.

Одним из проявлений создания условий и предпосылок для успешной преступной деятельности явилось систематическое создание Дориным Д.И. и «Ревизором» при участии Титова Д.О. лжепредпринимательских структур.

Так, Дорин Д.И. в соответствии с разработанным преступным замыслом, действуя совместно со вторым организатором («Ревизором») и исполнителем Титовым Д.О., в рамках имеющихся обязанностей в 2009-2011 гг. в г.Минске, используя в качестве руководителей и учредителей лиц, не осведомленных о преступности его действий, создал и зарегистрировал следующие субъекты хозяйствования:

1) УП «Рона» (УНП ____________, юридический адрес: _______);

2) _____________________ (перечисляются наименования лжеструктур).

Данные юридические лица Дорин Д.И. создавал без намерения осуществлять предпринимательскую и уставную деятельность в целях:

- систематического прикрытия незаконных финансовых операций (запрещенной деятельности);

- сокрытия, занижения прибыли, доходов и других объектов налогообложения субъектов хозяйствования реального сектора экономики;

- утаивания, искажения природы, происхождения, местонахождения, размещения, движения и действительной принадлежности денежных средств, приобретенных должностными лицами (представителями) субъектов хозяйствования реального сектора экономики заведомо преступным путем (в результате уклонения от уплаты сумм налогов и сборов в крупном и особо крупном размере) под видом их принятия и списания со счетов лжеструктур якобы за отпускаемые и приобретаемые товарно-материальные ценности (имущество);

- извлечения имущественной выгоды - получения вознаграждения от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики от проведения незаконных финансовых операций в виде дохода от разницы курсов обмена наличных долларов США на безналичные белорусские рубли и обмена безналичных белорусских рублей на доллары США,

что повлекло причинение ущерба в общей сумме 5 606 754 948 руб., что на момент совершения преступления составляло не менее 160 193 базовых величин (из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб.), т.е. в особо крупном размере.

Во исполнение преступного умысла совместно с «Ревизором» поручал Титову Д.О. оформлять документы по созданию и государственной регистрации указанных выше юридических лиц, подыскивать в качестве учредителей и руководителей лиц, не осведомленных об истинных (преступных) намерениях создания и государственной регистрации юридических лиц. Также поручал Титову Д.О. произвести постановку вышеуказанных предприятий на налоговый учет, изготовить печати, получить бланки первичных учетных документов, открыть расчетные счета предприятий. При этом предоставил возможность Титову Д.О. выполнять указанные выше преступные действия как лично, так и через третьих лиц за вознаграждение, не посвящая последних в детали противоправной деятельности и используя их как инструменты достижения преступных целей. Дорин Д.И., как организатор, совместно с «Ревизором» обеспечил создание описанных выше условий для беспрепятственного проведения преступной группой незаконных финансовых операций от имени подконтрольных лжепредпринимательских структур.

Так, Дорин Д.И. совместно с «Ревизором» и Титовым Д.О.:

1) 20.01.2009 в управлении регистрации и лицензирования Мингорисполкома зарегистрировал УП «Рона», поставил на налоговый учет в ИМНС Республики Беларусь по _____________ району г.Минска, открыл счет в ЗАО «Банк»;

2) ___________ (перечисляются наименования лжеструктур).

Дориным Д.И. совместно с «Ревизором» и Титовым Д.О. с использованием для осуществления незаконных финансовых операций расчетных счетов, печатей, бланков первичных учетных документов и иных реквизитов указанных выше лжепредпринимательских структур, государству был причинен ущерб в общей сумме 5 606 754 948 руб. в виде неуплаченных в бюджет Республики Беларусь налогов и сборов следующими субъектами хозяйствования реального сектора экономики:

1) ООО «Профи» в лице исполнителя (директора) Коврова К.А. - в особо крупном размере в сумме 1 347 076 011 руб. по финансово-хозяйственным отношениям со следующими лжепредпринимательскими структурами: УП «Рона», ________ (перечисляются наименования лжеструктур);

2) УП «Мирра» в лице исполнителя (директора) Иванова М.В. - в особо крупном размере в сумме 242 201 237 руб. по финансово-хозяйственным отношениям со следующими лжепредпринимательскими структурами: УП «Рона», ________ (перечисляются наименования лжеструктур);

3) ___________ (перечисляются субъекты хозяйствования реального сектора экономики с указанием лжеструктур, посредством которых осуществлялись незаконные финансовые операции, и размера ущерба).

Таким образом, Дорин Д.И., являясь организатором и руководителем организованной группы, действуя совместно со вторым организатором («Ревизором») и исполнителем Титовым Д.О., создал юридические лица без намерения осуществлять уставную и предпринимательскую деятельность в целях прикрытия запрещенной деятельности, сокрытия, занижения прибыли, доходов и других объектов налогообложения, а также в целях извлечения имущественной выгоды, что повлекло причинение ущерба в виде неуплаченных сумм налогов, сборов в особо крупном размере в общей сумме 5 606 754 948 руб. (не менее 160 193 базовых величин из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб.), т.е. совершил преступление, предусмотренное частью четвертой ст.16 и частью второй ст.234 УК Республики Беларусь.

Последствием осуществления Дориным Д.И., «Ревизором» и Титовым Д.О. лжепредпринимательской деятельности явилось систематическое оказание совместно с Мальковой Е.В. и Власовой Е.С. содействия должностным лицам (представителям) субъектов хозяйствования реального сектора экономики в уклонении от уплаты сумм налогов и сборов.

Дорин Д.И., являясь организатором и руководителем организованной преступной группы, с апреля 2010 г. по октябрь 2011 г. в г.Минске, действуя в качестве пособника в соучастии с «Ревизором», Титовым Д.О., Мальковой Е.В. и Власовой Е.С., также действовавшими в качестве пособников, в нарушение:

- подпункта 1.1 п.1 ст.93, пп.1, 5, 6 ст.107, ст.126, п.1 ст.127, ст.130, подп.2.1 п.2 ст.274 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь;

- подпунктов 1.1, 1.3 п.1 ст.22, п.2 ст.62 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;

- статей 8-10, 13 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности»;

- пункта 11 ст.2, ст.3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль»;

- пунктов 1, 4 ст.16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость»;

- пп.3, 4 Инструкции о сборе на развитие территорий, утвержденной решением Минского городского Совета депутатов от 16.12.2009 № 257,

путем предоставления орудий и средств совершения преступления, оказания иной помощи с использованием печатей и реквизитов подконтрольных лжепредпринимательских структур: УП «Рона», _________________ (перечисляются наименования лжеструктур), оказал содействие директору ООО «Профи» Коврову К.А. в уклонении от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы и внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации (расчеты), что повлекло причинение ущерба в особо крупном размере.

Так, он, действуя совместно с указанными выше членами организованной преступной группы, вступил в преступный сговор с Ковровым К.А. и достиг с ним договоренности об изготовлении и предоставлении для помещения в бухгалтерский учет ООО «Профи» заведомо ложных первичных учетных документов о взаимоотношениях данного предприятия с подконтрольными вышеуказанными лжепредпринимательскими структурами. При этом достоверно знал, что поставки товарно-материальных ценностей по указанным документам осуществляться не будут, а в счет расчета за средства, поступающие на расчетные счета подконтрольных структур с расчетного счета ООО «Профи», будут передаваться обналиченные денежные средства; в случаях перечисления денежных средств на счет ООО «Профи» со счетов подконтрольных структур, с целью прикрытия реализации ООО «Профи» товарно-материальных ценностей в адрес третьих лиц за наличный расчет, самим Ковровым К.А. будут передаваться наличные денежные средства с одновременным оформлением ложных первичных учетных документов ООО «Профи» путем скрепления печатями лжепредпринимательских структур и подписанием от имени формальных должностных лиц таких предприятий.

Дорин Д.И. при соучастии членов организованной преступной группы и от имени подконтрольных лжепредпринимательских структур оформил несоответствующие действительности первичные учетные документы по поставкам товарно-материальных ценностей УП «Рона» в адрес ООО «Профи», поручил их подписание и скрепление печатью, а именно: от УП «Рона» в адрес ООО «Профи» - ТТН № 1139777 от 14.02.2011 на сумму 21 277 650 руб., _______________________________________ (перечисляются лжеструктуры и номера ТТН с указанием стоимости товаров, отгруженных по ним).

Указанные товарно-транспортные и иные финансово-хозяйственные документы Дорин Д.И. совместно с членами группы одновременно с обналиченными денежными средствами передал директору ООО «Профи» Коврову К.А. для помещения в бухгалтерский учет предприятия.

Одновременно Дорин Д.И. при соучастии членов организованной преступной группы предоставил Коврову К.А. для помещения в бухгалтерский учет ООО «Профи» сведения (номер ТТН, дату, сумму), указанные в подготовленных ложных товаросопроводительных документах по поставкам товарно-материальных ценностей, а именно: от УП «Рона» в адрес ООО «Профи» - ТТН № 1821580 от 18.05.2010 на сумму 43 694 244 руб., _______________________________ (перечисляются лжеструктуры и номера ТТН с указанием стоимости товаров, отгруженных по ним). Данные товарно-сопроводительные документы Дорин Д.И. не смог передать в распоряжение Коврова К.А., так как деятельность организованной преступной группы была пресечена правоохранительными органами. Им были переданы только обналиченные денежные средства.

Он же при соучастии членов организованной преступной группы обеспечил скрепление печатью и подписью от имени директора УП «Рона» оформленных Ковровым К.А. следующих товарно-сопроводительных документов: ТТН № 15161119 от 24.12.2010 на сумму 68 850 000 руб., ___________________________ (перечисляются номера ТТН с указанием стоимости товаров, отгруженных по ним) - якобы на отгрузку товарно-материальных ценностей от ООО «Профи» в адрес указанных лжепредпринимательских структур для последующего помещения в бухгалтерский учет ООО «Профи». При этом принял от Коврова К.А. наличные денежные средства в сумме, эквивалентной указанной в товарно-сопроводительных документах. В качестве расчета перечислил на счет ООО «Профи» со счетов УП «Рона», __________ (перечисляются наименования лжеструктур) безналичные денежные средства в сумме 4 788 282 050 руб., достоверно зная, что товарно-материальные ценности по таким документам ООО «Профи» не отпускало, и, как следствие, такие документы не могут приниматься к бухгалтерскому учету предприятия в качестве документов, подтверждающих реализацию товарно-материальных ценностей.

В результате преступных действий Дорина Д.И., действовавшего совместно с «Ревизором», Титовым Д.О., Мальковой Е.В., Власовой Е.С., директор ООО «Профи» Ковров К.А. получил в свое распоряжение и принял к учету указанные выше заведомо ложные первичные учетные документы, что, соответственно, повлекло подготовку бухгалтерией ООО «Профи» не соответствующих действительности налоговых деклараций (расчетов) за апрель 2010 г. - сентябрь 2011 г., их представление в ИМНС Республики Беларусь по __________________ району г.Минска (юридический адрес: ____________________) и причинение ущерба бюджету Республики Беларусь в виде неуплаты ООО «Профи» за отчетный период следующих налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, сбора на развитие территорий - в общей сумме 1 347 076 011 руб.

Он же, являясь создателем и руководителем организованной преступной группы, с ноября 2009 г. по октябрь 2011 г. в г.Минске ____________ (описываются факты преступной деятельности по другим субъектам хозяйствования реального сектора экономики).

Таким образом, Дорин Д.И., являясь организатором и руководителем организованной группы, систематически действуя совместно с членами организованной преступной группы, оказал содействие должностным лицам (представителям) указанных выше субъектов хозяйствования в уклонении от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы и внесения в налоговые декларации (расчеты) заведомо ложных сведений, что повлекло причинение ущерба в особо крупном размере в общей сумме 5 606 754 948 руб., что на момент совершения преступления составляло не менее 160 193 базовых величин (из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб.), т.е. совершил преступление, предусмотренное частью шестой ст.16 и частью второй ст.243 УК Республики Беларусь.

Также при осуществлении лжепредпринимательской деятельности Дорин Д.И., «Ревизор», Титов Д.О., Малькова Е.В. и Власова Е.С. организовали легализацию (отмывание) материальных ценностей, приобретенных преступным путем.

Дорин Д.И., являясь совместно с «Ревизором» организатором и руководителем организованной преступной группы, предварительно объединившись с «Ревизором», Титовым Д.О., Мальковой Е.В. и Власовой Е.С. в управляемую устойчивую группу для совместной преступной деятельности, распределив внутри группы обязанности, задачи, а также избрав основной характер и направление преступной деятельности - лжепредпринимательство, с января 2009 г. по ноябрь 2011 г. в г.Минске с использованием расчетных счетов, печатей, первичных учетных документов и иных реквизитов подконтрольных группе лжепредпринимательских структур: ___________________ (перечисляются наименования лжеструктур) с целью утаивания, искажения природы, происхождения, местонахождения, размещения, движения и действительной принадлежности денежных средств, приобретенных должностными лицами (представителями) субъектов хозяйствования реального сектора экономики заведомо преступным путем (в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов в крупном и особо крупном размере), под видом их принятия и списания со счетов лжеструктур якобы за отпускаемые и приобретаемые товарно-материальные ценности (имущество), повторно совершал незаконные финансовые операции и другие сделки по обналичиванию денежных средств в наличные доллары США и белорусские рубли, а также обезналичиванию долларов США и белорусских рублей в безналичные денежные средства на общую сумму 31 439 061 545 руб., что на момент совершения преступления составляло не менее 898 258 базовых величин (из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб.), т.е. в особо крупном размере.

Так, он, действуя совместно с указанными выше членами организованной преступной группы в рамках распределенных ролей и возложенных обязанностей, достиг договоренности с должностными лицами (представителями) субъектов хозяйствования реального сектора экономики об оказании содействия в уклонении от уплаты налогов и сборов путем создания видимости наличия финансово-хозяйственных отношений с подконтрольными лжепредпринимательскими структурами и проведения незаконных финансовых операций по обналичиванию и обезналичиванию денежных средств. Видимость наличия отношений и их исполнения будут создавать оформленные задними числами первичные учетные документы по взаимным поставкам товарно-материальных ценностей между участниками сделки, а также перечисления денежных средств по счетам субъектов хозяйствования реального сектора экономики и лжепредпринимательских структур, вовлеченных в преступную схему. В качестве расчета по принимаемым на счета и списываемым со счетов лжепредпринимательских структур денежным средствам в соответствии с преступным механизмом «низа-верха» соучастниками преступлений будут передаваться наличные денежные средства.

При этом Дорин Д.И. достоверно знал, что безналичные денежные средства, поступающие на счета подконтрольных лжепредпринимательских структур («по верху»), являются сокрытой (под видом затрат на приобретение) выручкой субъектов хозяйствования реального сектора экономики от реализации товарно-материальных ценностей, приобретенных в теневом обороте, в т.ч. за наличный расчет, а безналичные денежные средства, списанные со счетов подконтрольных лжепредпринимательских структур («по низу»), являются сокрытыми доходами субъектов хозяйствования реального сектора экономики от реализации товарно-материальных ценностей за наличный расчет, т.е. внереализационными доходами. Такие денежные средства являются не учтенной в бухгалтерском учете, не включенной в налоговую базу и, соответственно, не прошедшей установленную законодательством налоговую очистку выручкой субъектов хозяйствования реального сектора экономики от продажи товаров, т.е. денежными средствами, приобретенными должностными лицами (представителями) субъектов хозяйствования реального сектора экономики заведомо преступным путем.

В результате осуществления указанного и описанного выше многократно повторяющегося алгоритма однородных противоправных действий Дориным Д.И., действовавшим совместно с указанными выше членами организованной преступной группы, по счетам подконтрольных лжепредпринимательских структур повторно проведены незаконные финансовые операции и другие сделки по обналичиванию и обезналичиванию денежных средств с целью утаивания, искажения природы происхождения, местонахождения, размещения, движения и действительной принадлежности денежных средств, приобретенных в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов в крупном и особо крупном размере следующими субъектами хозяйствования реального сектора экономики:

1) ООО «Профи» - в лице исполнителя директора Коврова К.А. - по поступлению денежных средств на счета УП «Рона», _________________ (перечисляются наименования лжеструктур), по списанию денежных средств со счетов вышеуказанных структур - в общей сумме 5 329 670 981 руб.;

2) _____________________ (перечисляются субъекты реального сектора экономики и наименования лжеструктур).

Всего Дорин Д.И., действуя совместно с членами группы, совершил незаконные финансовые операции по обналичиванию и обезналичиванию денежных средств в сумме 31 439 061 545 руб., что на момент совершения преступления составляло не менее 898 258 базовых величин (из расчета 1 базовая величина - 35 000 руб.), т.е. в особо крупном размере.

Таким образом, Дорин Д.И. путем организации повторного совершения организованной преступной группой в особо крупном размере финансовых операций и других сделок с денежными средствами, приобретенными заведомо преступным путем, с целью утаивания и искажения природы происхождения, местонахождения, размещения, движения и действительной принадлежности материальных ценностей и соотносимых с ними прав совершил преступление, предусмотренное частью третьей ст.235 УК Республики Беларусь.

Принимая во внимание, что по делу собраны достаточные доказательства, дающие основания для предъявления обвинения Дорину Д.И., руководствуясь ст.240, 241, 243 и 245 УПК Республики Беларусь,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Привлечь Дорина Дениса Игоревича, 02.06.1973 г.р., уроженца г.Минска, гражданина Республики Беларусь, зарегистрированного по адресу: ___________________________, ранее не судимого, женатого, в качестве обвиняемого по настоящему уголовному делу и предъявить ему обвинение в совершении преступлений, предусмотренных частью четвертой ст.16 и частью второй ст.234, частью шестой ст.16 и частью второй ст.243, частью третьей ст.235 УК Республики Беларусь.

2. Вручить обвиняемому копии постановления о привлечении в качестве обвиняемого и протокола разъяснения его прав.

3. Копию настоящего постановления направить прокурору г.Минска.

 

Старший следователь УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
старший лейтенант юстиции


Подпись


Ю.Н.Шилов

 

Настоящее постановление мне объявлено и сущность предъявленного обвинения разъяснена «__» __________ 20__ г. в __ ч __ мин.

 

Обвиняемый Подпись Д.И.Дорин

 

Копии постановления о привлечении в качестве обвиняемого и протокола разъяснения прав получил «__» ________ 20__ г. в __ ч __ мин.

 

Обвиняемый Подпись Д.И.Дорин

 

Защитник ________________ _____________

 

Постановление объявил и права разъяснил:

Старший следователь УСК
Республики Беларусь по г.Минску -
старший лейтенант юстиции 


Подпись


Ю.Н.Шилов

 

Приведем пример постановления о привлечении лжепредпринимателя в качестве обвиняемого по части второй ст.234, части шестой ст.16 и части второй ст.243, части первой ст.285 УК (по преступной схеме «реальный сектор - лжеструктура - компания-нерезидент («вдаль») - обналичивание - доставка наличных денег в Республику Беларусь»).

 

Справочно

Для подготовки обвинения по части первой ст.285 УК в качестве примера можно использовать вышеуказанное постановление.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о привлечении в качестве обвиняемого

15 ноября 2011 г.
г.Минск

 

Старший следователь отдела предварительного расследования управления Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь по Минской области и г.Минску - старший лейтенант финансовой милиции Розин М.В., рассмотрев материалы уголовного дела № _________,

УСТАНОВИЛ:

Сорин Сергей Петрович, 01.01.1970 г.р., в 2004 г. в г.Минске и Минской области с целью последующего совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства создал и возглавил устойчивую управляемую группу. В качестве участников в состав организованной преступной группы Сорин С.П. в разное время вовлек Славина О.Н., Прохорова В.М.

Созданная Сориным С.П. организованная преступная группа начала свою деятельность в 2004 г. и осуществляла ее до пресечения правоохранительными органами в ноябре 2010 г. Последствия преступной деятельности группы имели более продолжительное действие по времени. При этом группа характеризовалась стабильным составом участников, распределением ролей и тесной взаимосвязью между ними, сплоченностью, постоянством форм и методов преступной деятельности.

Сорин С.П., приняв решение об осуществлении преступной деятельности, учитывал условия и порядок осуществления частью субъектов хозяйствования Республики Беларусь реального сектора экономики финансово-хозяйственной и производственной деятельности с нарушением действующего налогового законодательства:

- приобретение и реализация товарно-материальных ценностей за наличный расчет без составления первичных учетных документов, подтверждающих сделку;

- выполнение работ (оказание услуг) собственными силами без привлечения сторонних (субподрядных) организаций и (или) с привлечением наемных лиц без оформления с ними договорных отношений.

Достоверно знал, что при таких условиях товарно-материальные ценности и наличные денежные средства не проходят налоговую очистку; выручка (доход) от последующей реализации таких товарно-материальных ценностей, как и полученные наличные денежные средства, являются сокрытыми объектами налогообложения и вовлекаются в незаконный (теневой) оборот, что крайне выгодно субъектам хозяйствования реального сектора экономики. Единственным способом сокрытия таких налоговых преступлений является осуществление с использованием счетов и реквизитов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (лжепредпринимательских структур) запрещенного в Республике Беларусь вида деятельности - незаконных финансовых операций:

1) путем предварительного получения на расчетный счет лжепредпринимательской структуры безналичных денежных средств от субъектов хозяйствования реального сектора экономики с назначением платежа, связанным якобы с исполнением договорных обязательств; последующей передачи представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики в счет полученных безналичных средств эквивалента обналиченных наличных, номинированных в национальной либо иностранной валюте с одновременным представлением представителям заведомо фиктивных первичных учетных документов, якобы подтверждающих поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг) лжепредпринимательской структурой;

2) путем принятия от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики наличных денежных средств, номинированных в национальной либо иностранной валюте, с одновременным скреплением печатью и подписью должностного (иного уполномоченного) лица лжепредпринимательской структуры представленных представителями их заведомо фиктивных первичных учетных документов, якобы подтверждающих поставку товарно-материальных ценностей в адрес лжепредпринимательской структуры; последующего перечисления со счета лжепредпринимательской структуры на счет субъекта хозяйствования реального сектора экономики в счет полученных наличных средств эквивалента безналичных.

С учетом таких предпосылок само обналичивание денежных средств, как завершающий этап незаконной финансовой операции, запланировал осуществлять только с расчетных счетов лжепредпринимательских структур - нерезидентов Республики Беларусь, открытых в Латвийской Республике и подконтрольных неустановленным лицам. При перечислении денежных средств от субъектов хозяйствования реального сектора экономики на счета своих лжепредпринимательских структур безналичные денежные средства опять же под видом исполнения финансово-хозяйственных обязательств транзитом будут перечисляться на счета лжеструктур - нерезидентов Республики Беларусь, обналичиваться и передаваться в распоряжение возглавляемой организованной преступной группы.

Также принял решение, что такая деятельность будет осуществляться им с целью извлечения иной имущественной выгоды - получения вознаграждения от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики в виде удержания при осуществлении незаконных финансовых операций разницы между самостоятельно установленным курсом обмена доллара США на белорусские рубли и курсом обмена Национального банка Республики Беларусь. При этом курс обмена установил не менее чем на 3 % более высокий, чем курс Национального банка Республики Беларусь. Имущественная выгода будет распределяться между участниками группы соразмерно возложенным обязанностям и выполненному объему работы.

Для осуществления преступного замысла в указанный период времени, достоверно осознавая, что такая деятельность требует привлечения как человеческих, так и технических ресурсов, организовал с помощью участников преступной группы и лиц, не осведомленных о преступной деятельности:

- привлечение в качестве учредителей и руководителей лжепредпринимательских структур физических лиц, не намеревающихся в дальнейшем осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, т.е. подставных лиц, как осведомленных, так и не осведомленных об истинных целях деятельности планируемых к регистрации (созданию) структур;

- создание либо приобретение юридических лиц без намерения осуществлять уставную деятельность с целью последующего осуществления и прикрытия с использованием их реквизитов (расчетных счетов, бланков, печатей) запрещенной деятельности, т.е. создание лжепредпринимательских структур;

- проведение с использованием реквизитов созданных либо приобретенных лжепредпринимательских структур незаконных финансовых операций и других сделок для создания видимости наличия финансово-хозяйственных отношений между участниками сделок;

- прикрытие финансово-хозяйственных операций путем оформления задними числами в их обоснование фиктивных первичных учетных документов для последующего их проведения по бухгалтерским учетам участников сделок;

- выборочное формирование на основании фиктивных первичных учетных документов искаженного внутреннего бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур и представление в налоговые органы не соответствующих действительности налоговых деклараций (расчетов).

При этом Сорин С.П. координировал действия участников преступной группы, используя личные встречи, телефонную связь и сеть Интернет; поддерживал внутригрупповую дисциплину, основанную на подчиненности организатору, подкрепленную его личным авторитетом, их материальной заинтересованностью (размерами вознаграждений и штрафов), а также личными и родственными связями; тем самым на протяжении всего времени существования преступной группы поддерживал условия для ее успешной деятельности.

Для прикрытия противоправной деятельности и противодействия контролирующим и правоохранительным органам, беспрепятственного выполнения задач организованной преступной группы Сорин С.П. создал и внедрил в группе систему экономической, личной, внешней и внутренней безопасности.

Так, для обеспечения экономической безопасности организованной преступной группы, ее бесперебойной работы он организовал одновременное использование для проведения незаконных финансовых операций лжепредпринимательских структур, подконтрольных как своей группе, так и иным группам, осуществляющим такую же преступную деятельность.

Для создания видимости исполнения налогового законодательства и во избежание преждевременного пресечения контролирующими и правоохранительными органами деятельности лжепредпринимательских структур он обеспечивал выборочное ведение фальсифицированного бухгалтерского учета, основанного на ложных первичных учетных документах, изготовление и представление в налоговые органы заведомо не соответствующих действительности налоговых деклараций (расчетов).

С этой же целью и с целью повышения мобильности группы в достижении преступного результата Сорин С.П. при осуществлении незаконных финансовых операций организовал активное управление расчетными счетами подконтрольных лжепредпринимательских структур с использованием компьютерного программного обеспечения типа «клиент-банк», позволяющего осуществлять удаленный доступ к счету посредством модемной связи, а в контактах с лицами, совершающими при пособничестве и содействии преступной группы преступления против порядка экономической деятельности, - использование ресурсов сети Интернет (электронных почтовых и текстовых отправлений типа e-mail, Skype, ICQ и т.п.), что позволяло минимизировать личные контакты между участниками совершаемых преступлений, ускорить процесс проведения безналичных платежей, обмена информацией и оформления подложных первичных учетных документов.

Действуя в соответствии с заранее разработанным планом, создал дополнительные условия для беспрепятственного проведения преступной группой незаконных финансовых операций от имени подконтрольных лжепредпринимательских структур:

- руководя действиями участников группы, обеспечил изготовление печатей подконтрольных лжепредпринимательских структур, систематическое приобретение для последующего незаконного использования бланков первичных учетных документов, подписание и представление в налоговые органы по месту регистрации лжеструктуры актов об их списании;

- обеспечил размещение бланков первичных учетных документов лжепредпринимательских структур и их печатей не по их юридическому адресу, а в неофициальных офисных помещениях, расположенных по адресам: ______________________; там же организовал изготовление с использованием приобретенной компьютерной и копировальной техники заведомо подложных первичных учетных документов по финансово-хозяйственным отношениям лжепредпринимательских структур с субъектами хозяйствования реального сектора экономики;

- обеспечил использование размещенных иными преступными группами бланков первичных учетных документов лжепредпринимательских структур и их печатей не по их юридическому адресу, а в жилых помещениях, расположенных по адресам: ___________; там же организовал изготовление с использованием приобретенной компьютерной и копировальной техники заведомо подложных первичных учетных документов по финансово-хозяйственным отношениям лжепредпринимательских структур с субъектами хозяйствования реального сектора экономики; адреса размещения периодически изменял с целью исключения привлечения внимания со стороны правоохранительных органов;

- обеспечил использование размещенных иными преступными группами бланков первичных учетных документов лжепредпринимательских структур и их печатей в официальных служебных помещениях, расположенных по адресам: ____________________; там же организовал изготовление с использованием компьютерной и копировальной техники заведомо подложных первичных учетных документов по финансово-хозяйственным отношениям лжепредпринимательских структур с субъектами хозяйствования реального сектора экономики;

- взаимодействовал с организаторами и иными участниками других преступных групп, осуществляющих незаконные финансовые операции, для разработки и реализации мер по осуществлению преступной деятельности, созданию условий для ее поддержания и развития.

В целях реализации преступного замысла Сорин С.П. как руководитель преступной группы распределил роли между ее участниками, возложив на себя:

- общее руководство деятельностью группы, взаимодействие и объединение с организаторами и иными участниками других преступных групп, осуществляющих незаконные финансовые операции;

- финансирование преступной деятельности, включая оплату расходов по созданию лжепредпринимательских структур, выплату денежного вознаграждения участникам преступной группы и другим вовлеченным в преступную деятельность лицам, иные расходы;

- руководство созданием, государственной регистрацией и приобретением лжепредпринимательских структур, их постановкой на налоговый учет, открытием расчетных счетов и установлением систем «клиент-банк», получением печатей и бланков строгой отчетности регистрируемых структур;

- учет и распоряжение доходами от преступной деятельности;

- обеспечение движения денежных средств по счетам подконтрольных лжепредпринимательских структур посредством системы «клиент-банк»;

- обеспечение принятия посредством сети Интернет электронных заявок от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики на оформление задними числами заведомо подложных документов о мнимых сделках с лжепредпринимательскими структурами;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по вопросу подписания подложных первичных учетных, банковских и других документов, контроль движения денежных средств на расчетных счетах подконтрольных лжепредпринимательских структур;

- выборочную организацию фальсифицированного бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур, а именно, привлечение лиц для оформления задними числами подложных бухгалтерских и других документов, обеспечение их средствами совершения преступлений, в т.ч. поддельными печатями предприятий и предпринимателей, бланками бухгалтерских документов, оргтехникой, непосредственное руководство процессом создания подложных документов;

- организацию взаимодействия с лицами, совершающими финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по вопросам проведения с ними незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства;

- передачу обналиченных денежных средств представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики, принятие от них наличных денежных средств для расчета по соответствующим незаконным финансовым операциям с одновременным оформлением подложных первичных учетных документов между участниками сделки.

На участника группы Прохорова В.М. Сорин С.П. возложил:

- взаимодействие и объединение с организаторами и иными участниками других преступных групп, осуществляющих незаконные финансовые операции;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по вопросу подписания задними числами подложных бухгалтерских, банковских и других документов, контроль движения денежных средств на расчетных счетах лжепредпринимательских структур;

- организацию взаимодействия с лицами, совершающими финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по вопросу проведения с ними незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства;

- передачу обналиченных денежных средств представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики, принятие от них наличных денежных средств для расчета по соответствующим незаконным финансовым операциям с одновременным оформлением подложных первичных учетных документов между участниками сделки.

На участника группы Славина О.Н. Сорин С.П. возложил:

- взаимодействие с организаторами и иными участниками других преступных групп, осуществляющих незаконные финансовые операции;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по вопросу подписания задними числами подложных первичных учетных, банковских и других документов;

- принятие посредством сети Интернет электронных заявок от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики на оформление задними числами заведомо подложных документов о мнимых сделках с лжепредпринимательскими структурами; в случае необходимости их дальнейшая пересылка организаторам и членам других организованных преступных групп;

- непосредственное участие в оформлении задними числами подложных документов о мнимых хозяйственных операциях, для чего доверил ему использование бланков первичных учетных документов лжепредпринимательских структур;

- непосредственное взаимодействие с лицами, совершающими при содействии преступной группы финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по вопросам проведения незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства.

Кроме того, с целью получения большей имущественной выгоды в виде процента от незаконных финансовых операций Сорин С.П. во исполнение разработанной и внедренной им в деятельность группы схемы совершения преступлений в г.Минске вступил в сговор с руководителями двух других организованных преступных групп, занимающимися незаконными финансовыми операциями, - не позднее 2004 г. - с Ивановым О.Ю., не позднее 2008 г. - с Петровым И.А. Договорился с ними о совместном обогащении путем проведения незаконных финансовых операций с использованием подконтрольных Иванову О.Ю., Петрову И.А. лжепредпринимательских структур, но для представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики, подысканных Сориным С.П., Иванов О.Ю. и Петров И.А. предоставили Сорину С.П. должную степень контроля над деятельностью своих лжепредпринимательских структур.

Также достиг договоренности с Ивановым О.Ю. и Петровым И.А. об осуществлении преступной деятельности по разработанной схеме, с учетом особенностей преступной деятельности каждой из групп. Познакомил Иванова О.Ю. и членов его организованной преступной группы - Серову Т.В., Прохорову Е.Н. (супруга Прохорова В.М.), _________ (перечисляются члены организованной преступной группы Иванова О.Ю.) - с членами своей группы. Аналогичным образом познакомил Петрова И.А. и членов его группы - ____________________________ (перечисляются члены организованной преступной группы Петрова И.А.) - с членами своей группы. При этом членов групп Иванова О.Ю. и Петрова И.А. не знакомил между собой. Разъяснил каждому из членов групп их обязанности. Совместно с Ивановым О.Ю. решил, что Славин О.Н. в целях выполнения общих преступных целей будет располагаться в помещениях, где находятся бланки первичных учетных документов подконтрольных Иванову О.Ю. лжепредпринимательских структур. Согласовал с Ивановым О.Ю., что руководство группой Иванова О.Ю. во время его отсутствия и при выездах за пределы Республики Беларусь будет осуществлять Серова Т.В., а также то, что он (Сорин С.П.) будет иметь возможность привлекать для создания (регистрации, приобретения) лжепредпринимательских структур члена группы Иванова О.Ю. - Горина М.М.

Иванов О.Ю. в 2004 г. в г.Минске с целью последующего совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства также создал и возглавил устойчивую управляемую группу. В качестве участников в состав организованной преступной группы Иванов О.Ю. в разное время вовлек указанных выше Серову Т.В., Прохорову Е.Н., Горина М.М.

Для реализации преступных целей Иванов О.Ю. использовал только собственные лжепредпринимательские структуры.

Иванов О.Ю. как руководитель преступной группы распределил роли между ее участниками, возложив на себя обязанности, аналогичные обязанностям Сорина С.П.

На второго организатора - участника группы и свое доверенное лицо Серову Т.В. - Иванов О.Ю. возложил:

- в его отсутствие руководство работой членов группы, взаимодействие и объединение с организаторами и иными участниками других преступных групп, осуществляющих незаконные финансовые операции;

- финансирование преступной деятельности, включая оплату расходов по созданию лжепредпринимательских структур, выплату денежного вознаграждения участникам преступной группы и другим вовлеченным в преступную деятельность лицам, иные расходы;

- руководство созданием, государственной регистрацией и приобретением лжепредпринимательских структур, их постановкой на налоговый учет, открытием расчетных счетов и установлением систем «клиент-банк», получением печатей и бланков строгой отчетности регистрируемых структур;

- учет и распоряжение доходами от преступной деятельности;

- обеспечение движения денежных средств по счетам подконтрольных лжепредпринимательских структур посредством системы «клиент-банк»;

- обеспечение принятия посредством сети Интернет электронных заявок от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики на оформление задними числами заведомо подложных документов о мнимых сделках с лжепредпринимательскими структурами;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по вопросу подписания подложных первичных учетных, банковских и других документов, контроль движения денежных средств на расчетных счетах подконтрольных лжепредпринимательских структур;

- выборочную организацию фальсифицированного бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур, а именно, привлечение лиц для оформления задними числами подложных бухгалтерских и других документов, обеспечение их средствами совершения преступлений, в т.ч. поддельными печатями предприятий и предпринимателей, бланками бухгалтерских документов, оргтехникой, непосредственное руководство процессом создания подложных документов;

- организацию взаимодействия с лицами, совершающими финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по вопросам проведения с ними незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства;

- передачу обналиченных денежных средств представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики, принятие от них наличных денежных средств для расчета по соответствующим незаконным финансовым операциям с одновременным оформлением подложных первичных учетных документов между участниками сделки.

На участника группы Горина М.М. Иванов О.Ю. возложил:

- взаимодействие с организаторами и иными участниками других преступных групп, осуществляющих незаконные финансовые операции;

- поиск и привлечение подставных лиц на роли учредителей и руководителей, создаваемых группой лжепредпринимательских структур, руководство их действиями в процессе создания и деятельности таких структур;

- непосредственное создание, государственную регистрацию и приобретение юридических лиц путем личного участия и склонения других лиц к участию в таких юридических лицах в качестве учредителей, участие в постановке на налоговый учет, открытии расчетных счетов и установлении систем «клиент-банк» лжепредпринимательских структур, получении печатей и бланков строгой отчетности регистрируемых структур;

- дальнейшее юридическое сопровождение таких структур, в т.ч. разрешение вопросов с правоохранительными и контролирующими органами о возобновлении по счетам структур расходных операций в случае их приостановления;

- выборочное формирование на основании подложных первичных учетных документов фальсифицированного бухгалтерского учета подконтрольных лжепредпринимательских структур и представление в налоговые органы фиктивной налоговой отчетности.

На участника группы Прохорову Е.Н. Иванов О.Ю. возложил:

- взаимодействие с организаторами и иными участниками других преступных групп, осуществляющих незаконные финансовые операции;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по вопросу подписания задними числами подложных первичных учетных, банковских и других документов;

- принятие посредством сети Интернет электронных заявок от представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики на оформление задними числами заведомо подложных документов о мнимых сделках с лжепредпринимательскими структурами;

- непосредственное участие в оформлении задними числами подложных документов о мнимых хозяйственных операциях, для чего доверил ей использование бланков первичных учетных документов;

- непосредственное взаимодействие с лицами, совершающими при содействии преступной группы финансовые преступления (в т.ч. с представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики), по вопросам проведения незаконных финансовых операций и совместного совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства.

(Далее следует перечисление членов преступной группы с указанием их ролей.)

Петров И.А. в 2008 г. в г.Минске с целью последующего совершения преступлений в сфере экономики и предпринимательства также создал и возглавил устойчивую управляемую группу. В качестве участников в состав организованной преступной группы Петров И.А. в разное время вовлек следующих лиц: Берляева А.Н., Берляеву А.Г., Тишина В.И., Порину В.А.

Для реализации преступных целей Петров И.А. использовал только собственные лжепредпринимательские структуры.

Петров И.А. как руководитель преступной группы распределил роли между ее участниками, возложив на себя обязанности, аналогичные обязанностям Сорина С.П.

На участников группы Берляева А.Н. и Порину В.А. возложил:

- создание, регистрацию лжепредпринимательских структур - юридических лиц «С», «Т», соответственно, путем личного участия в качестве учредителей и руководителей, участие в постановке на налоговый учет, открытии расчетных счетов и установлении систем «клиент-банк» лжепредпринимательских структур, получении печатей и бланков строгой отчетности регистрируемых структур;

- текущее взаимодействие с лицами, вовлеченными в преступную деятельность, по вопросу подписания подложных первичных учетных, банковских и других документов;

- подписание в качестве должностных лиц указанных лжепредпринимательских структур задними числами и скрепление печатью подложных первичных учетных, банковских и других документов.

(Далее следует перечисление членов преступной группы с указанием их ролей.)

Создав преступные группы, обеспечив условия для их деятельности, объединив совместные усилия групп, Сорин С.П., Иванов О.Ю. и Петров И.А. в период с 2004 г. по ноябрь 2010 г. осуществляли совместно с другими их участниками преступную деятельность, результатом которой явилось выведение из легального экономического оборота Республики Беларусь в незаконный и наоборот товаров (работ, услуг), денежных средств, сопряженное с неуплатой налогов и сборов в бюджет в особо крупном размере, чем экономическим интересам Республики Беларусь был причинен существенный ущерб.

(Далее следуют факты создания лжеструктур с указанием причиненного имущественного ущерба.)

Сорин С.П., совершая указанные выше общественно-опасные деяния, в процессе преступной деятельности участвовал в создании и деятельности преступной организации, руководил ею и своей организованной группой как ее структурным подразделением, совершая в ее составе преступления при следующих обстоятельствах.

Так, он, являясь руководителем организованной преступной группы, во исполнение разработанной и внедренной в ее деятельность схемы совершения преступлений, в г.Минске вступил в сговор с руководителями других организованных преступных групп - не позднее 2004 г. - с Ивановым О.Ю., не позднее 2008 г. - с Петровым И.А. Договорился с ними о совместном незаконном обогащении путем оказания содействия в уклонении от уплаты сумм налогов и сборов, лжепредпринимательства и осуществления незаконной предпринимательской деятельности.

Реализуя преступный сговор, Сорин С.П. и Иванов О.Ю. как руководители преступных групп объединили возглавляемые ими организованные группы для разработки и реализации мер по осуществлению преступной деятельности.

Разработанные ими меры предусматривали и преступную деятельность как таковую в виде совершения конкретных преступлений, и механизмы противодействия возможному пресечению этой деятельности преступной организации со стороны контролирующих и правоохранительных органов.

В соответствии с разработанным планом совместной преступной деятельности Сорин С.П. с Ивановым О.Ю. распределили функции между возглавляемыми ими организованными группами согласно их специализации, сохранив при этом за ними известную автономность и непосредственную подчиненность участников своим руководителям.

На организованные группы, возглавляемые Сориным С.П., Ивановым О.Ю. и Петровым И.А., специализирующиеся на создании лжепредпринимательских структур и проведении незаконных финансовых операций, была возложена обязанность оказывать содействие должностным лицам и представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики в уклонении от уплаты сумм налогов и сборов путем систематического снабжения несоответствующими действительности и оформленными задними числами первичными учетными документами о приобретении товарно-материальных ценностей у подконтрольных лжепредпринимательских структур, выполнения такими структурами работ (услуг), либо поставке товарно-материальных ценностей в адрес лжепредпринимательских структур:

1) УП «Алира» (УНП 19110000);

2) ______________ (перечисляются наименования лжеструктур с указанием учетного номера плательщика).

Одновременно была возложена обязанность по размещению на расчетных счетах указанных лжепредпринимательских структур безналичных денежных средств и передаче в счет расчета по таким поступлениям наличных денежных средств тем же должностным лицам и представителям субъектов хозяйствования реального сектора экономики; либо наоборот - получения наличных денежных средств и перечисления безналичных денежных средств со счетов подконтрольных структур.

Также Сорин С.П., Иванов О.Ю. и Петров И.А. возложили на свои группы обязанность обеспечить дополнительное прикрытие преступной деятельности путем выборочной организации фальсифицированного бухгалтерского учета указанных лжепредпринимательских структур и отражения в нем на основании подложных документов сведений о фиктивном приобретении лжепредпринимательскими структурами товарно-материальных ценностей у других предприятий (третьих лиц).

Разработанная и внедренная ими схема деятельности преступной организации представляла собой указанный и описанный выше многократно повторяющийся алгоритм однородных противоправных действий, неограниченных по времени и количеству, непосредственное исполнение которых Сорин С.П. и Иванов О.Ю., а также Сорин С.П. и Петров И.А. возложили на участников возглавляемых ими преступных групп в соответствии с их ролями, определив порядок взаимодействия как внутри групп, так и между ними.

Для успешной реализации спланированного ими преступного взаимодействия Сорин С.П. и Иванов О.Ю., а также Сорин С.П. и Петров И.А. снабдили друг друга и участников возглавляемых ими групп сведениями о реквизитах лжепредпринимательских структур, о контактных телефонах участников групп, в т.ч. зарегистрированных на подставных лиц, адресах электронной почты, контактах программного обеспечения типа Skype и ICQ для оперативной передачи информации между группами.

В целях избежания возможной ответственности за противоправную деятельность Сорин С.П. и Иванов О.Ю., а также Сорин С.П. и Петров И.А. согласовали с участниками возглавляемых ими преступных групп и должностными лицами (представителями) субъектов хозяйствования реального сектора экономики при контактах с правоохранительными и контролирующими органами не сообщать им об истинном характере взаимодействия с лжепредпринимательскими структурами. При даче пояснений настаивать в соответствии с отведенной им ролью на алгоритме преступных действий: для одних - что отгружали товары (выполняли работы (услуги)), для других - что их перевозили, для третьих - что получали их (принимали работы (услуги)), т.е. якобы сделки имели место в действительности.

Создав преступную организацию и руководя возглавляемыми ими преступными группами как ее структурными подразделениями, Сорин С.П. и Иванов О.Ю., а также Сорин С.П. и Петров И.А. обеспечили в период с января 2004 г. по ноябрь 2010 г. их бесперебойное взаимодействие, в результате которого государству был причинен ущерб в особо крупном размере, а возглавляемые ими преступные группы незаконно извлекли имущественную выгоду и получили доход в особо крупном размере от осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации банка, небанковской кредитно-финансовой организации.

Одновременно с причинением ущерба совместными действиями организованных преступных групп причинен и существенный вред экономическим интересам Республики Беларусь в виде:

- создания предпосылок и условий для уклонения от уплаты сумм налогов и сборов в особо крупном размере должностными лицами и представителями субъектов хозяйствования реального сектора экономики;

- осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации и наличия специального разрешения (лицензии), сопряженной с получением дохода в особо крупном размере.

Так, в результате преступного взаимодействия организованных групп, возглавляемых Сориным С.П. и Ивановым О.Ю., а также Сориным С.П. и Петровым И.А., с использованием для осуществления незаконных финансовых операций расчетных счетов, печатей, бланков первичных учетных документов и иных реквизитов указанных выше лжепредпринимательских структур государству причинен ущерб в особо крупном размере в общей сумме 6 434 050 451 руб. в виде не уплаченных в бюджет Республики Беларусь налогов и сборов следующими субъектами хозяйствования реального сектора экономики:

1) ООО «Энергия» в лице исполнителей - директора Сидорова А.И. и финансового директора Минова И.А. - в особо крупном размере в сумме 1 426 090 977 руб. - по финансово-хозяйственным отношениям со следующими лжепредпринимательскими структурами: УП «Алира» (УНП 191100000), _____________ (перечисляются наименования лжеструктур с указанием учетного номера плательщика);

2) _________________________________ (перечисляются субъекты реального сектора экономики с указанием наименований лжеструктур).

Также в результате преступного взаимодействия Сорина С.П. и Иванова О.Ю., а также Сорина С.П. и Петрова И.А. организованными преступными группами получен доход в особо крупном размере в общей сумме 224 162 246 773 руб. от незаконной предпринимательской деятельности по проведению валютно-обменных операций и незаконных финансовых операций по обналичиванию денежных средств для должностных лиц и представителей ООО «Энергия», _________________ (перечисляются субъекты реального сектора экономики), а также для иных должностных лиц и представителей субъектов хозяйствования реального сектора экономики в виде поступивших безналичных денежных средств на расчетные счета указанных выше подконтрольных структур.

Таким образом, Сорин С.П. путем деятельности по созданию преступной организации, руководства ею и входящим в нее структурным подразделением совершил преступление, предусмотренное частью первой ст.285 УК Республики Беларусь.

Принимая во внимание, что по делу собраны достаточные доказательства, дающие основания для предъявления обвинения Сорину С.П., руководствуясь ст.240, 241, 243 и 245 УПК Республики Беларусь,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Привлечь Сорина Сергея Петровича, 01.01.1970 г.р., уроженца ___________, гражданина Республики Беларусь, зарегистрированного по адресу: г.Минск, _____________, ранее не судимого, женатого, в качестве обвиняемого по настоящему уголовному делу и предъявить ему обвинение в совершении преступлений, предусмотренных частью четвертой ст.16 и частью второй ст.234, частью шестой ст.16 и частью второй ст.243, частью первой ст.285 УК Республики Беларусь.

2. Вручить обвиняемому копии постановления о привлечении в качестве обвиняемого и протокола разъяснения его прав.

3. Копию настоящего постановления направить прокурору г.Минска.

 

Старший следователь ОПР УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г.Минску - старший лейтенант финансовой милиции


Подпись



М.В.Розин

 

«СОГЛАСЕН»
Начальник 1 СО ОПР УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г.Минску - майор финансовой милиции



Подпись



В.Н.Павлов

 

Настоящее постановление мне объявлено и сущность предъявленного обвинения разъяснена «__» ________ 20__ г. в __ ч __ мин.

 

Обвиняемый Подпись С.П.Сорин

 

Копии постановления о привлечении в качестве обвиняемого и протокола разъяснения прав получил «__» ________ 20__ г. в __ ч __ мин.

 

Обвиняемый Подпись С.П.Сорин

 

Защитник ________________ _____________

 

Постановление объявил и права разъяснил

 

Старший следователь ОПР УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г.Минску - старший лейтенант финансовой милиции


Подпись



М.В.Розин

 

Предъявление обвинений членам группы лжепредпринимателей в целях экономии рабочего времени руководитель следственной группы вправе поручить нескольким следователям подразделения.

После предъявления обвинений финансистам и наличия в производстве еще ряда дел в отношении клиентов, итоги следствия по которым не влияют на окончательную квалификацию действий лжепредпринимателей, уголовное дело выделяется по оконченным эпизодам преступной деятельности финансистов в порядке ст.165 УПК для передачи прокурору в порядке ст.262 УПК.

После выполнения всех указанных выше следственных (процессуальных) действий по основному уголовному делу оно оканчивается производством, а обвиняемые знакомятся с его материалами.

Судебная практика рассмотрения уголовных дел

На основании практики, приведенной в настоящем материале, окончены производством и рассмотрены в суде следующие уголовные дела:

• 12 декабря 2011 г. судом Московского района г.Минска осуждены по части второй ст.234, части третьей ст.235, части шестой ст.16 и части второй ст.243, части второй ст.380 УК члены организованной преступной группы лжепредпринимателей под руководством Х. Законность и обоснованность приговора проверялась Минским городским судом в рамках кассационного производства;

• 20 ноября 2012 г. определением судебной коллегии по уголовным делам Минского городского суда осуждены по части второй ст.234, части шестой ст.16 и части второй ст.243, части третьей ст.233 УК члены организованной преступной группы лжепредпринимателей под руководством Р. Законность и обоснованность приговора проверялась Верховным судом Республики Беларусь в рамках надзорного производства;

• 9 декабря 2013 г. судом Фрунзенского района г.Минска осуждены по части шестой ст.16 и части второй ст.243 УК члены организованной преступной группы лжепредпринимателей под руководством П. Законность и обоснованность приговора проверялась Минским городским судом в рамках кассационного производства;

• 10 апреля 2014 г. судом Центрального района г.Минска осуждены по части шестой ст.16 и части второй ст.243 УК члены организованной преступной группы лжепредпринимателей под руководством А. Законность и обоснованность приговора проверялась Минским городским судом в рамках кассационного производства.

 

26.11.2014

 

Владимир Предко, старший оперуполномоченный по особо важным делам Главного управления по борьбе с экономическими преступлениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь