Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация (резидент Республики Беларусь) согласно договору поручения как Поверенный от имени Доверителя (нерезидента Республики Беларусь) подает документы для регистрации и поддержания в силе патента на полезную модель и оплачивает на территории Беларуси государственные пошлины и иные платежи, связанные с данным поручением. Доверитель согласно договору должен возмещать Поверенному расходы, понесенные им в связи с исполнением поручения.

В соответствии с условиями договора начисление и выплата вознаграждения Поверенному не производится. Одновременно организация заключила с тем же нерезидентом лицензионный договор на использование этой же полезной модели (исключительное право на использование объекта права промышленной собственности). При продаже продукции, изготовленной согласно патенту, организация начисляет роялти в пользу нерезидента (с удержанием налога на доходы иностранных организаций).

Стороны пришли к соглашению о взаимозачете сумм долга по договору поручения и долга по роялти по лицензионному договору. Оставшиеся суммы роялти подлежат перечислению в обычном порядке нерезиденту.

1. Являются ли суммы возмещения расходов, понесенных организацией при выполнении договора поручения, объектом обложения НДС?

2. Будут ли данные суммы возмещения расходов являться объектом обложения налогом при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система, УСН)?

ОТВЕТ: 1. Объектом обложения НДС не являются.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Объектами обложения НДС не признаются обороты по возмещению комиссионеру (поверенному) комитентом (доверителем) сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного) (подп.2.12.4 п.2 ст.93 НК).

Следовательно, суммы возмещения расходов, понесенных организацией при выполнении договора поручения, не признаются объектом обложения НДС.

2. Суммы возмещенных расходов в валовую выручку для исчисления налога при УСН не включается.

Объектом обложения налогом при упрощенной системе признается валовая выручка (п.1 ст.288 НК).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях исчисления налога при УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

В валовую выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу.

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются при реализации товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным гражданско-правовым договорам у комиссионера (поверенного), консигнатора, экспедитора и иного аналогичного лица - сумма полученного им (причитающегося ему) вознаграждения, а также дополнительной выгоды (п.2 ст.288 НК).

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суммы возмещения расходов, понесенных при исполнении договора поручения, не подлежат включению в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН.

05.08.2013

Ольга Володина, экономист