Материал помещен в архив

ВОПРОС: Юридическое лицо продает недвижимость (жилой дом) физическому лицу.

Каков будет размер налога на добавленную стоимость и налога на прибыль?

ОТВЕТ: От налога на добавленную стоимость освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов жилищного фонда (подп.1.12 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Относительно налога на прибыль отметим следующее.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов (пп.1, 2 ст.127 НК).

Таким образом, налог на прибыль при реализации жилого дома физическому лицу исчисляется по ставке 18 % от налоговой базы, которая определяется как разница между выручкой от реализации объекта недвижимости, уменьшенной на сумму затрат по строительству либо приобретению данного объекта (если объект недвижимости числится в учете как основное средство - то на сумму остаточной стоимости и затрат по реализации объекта).

Обратите внимание! В отдельных случаях налоговая база при реализации объекта недвижимости определяется исходя из цен сделок, корректируемых в случаях, установленных ст.301 НК.

Согласно ст.30¹ НК при реализации недвижимого имущества корректировка налоговой базы налога на прибыль осуществляется в случае реализации недвижимого имущества, когда цена сделки отклоняется более чем на 20 % от рыночной цены на объекты недвижимости на дату отражения выручки от реализации.

Если в сделках, указанных в п.1 ст.30¹ НК, лицо применяет цены и (или) устанавливает коммерческие и (или) финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, осуществляемых в сопоставимых экономических условиях, и признаваемые в соответствии с ст.30¹ НК рыночными, то налоговая база, которая могла быть определена, но вследствие указанного отличия не была определена, учитывается для целей налогообложения у этого лица (часть первая п.4 ст.30¹ НК).

Следовательно, если рыночная стоимость выше цены реализации более чем на 20 %, то для целей налогообложения прибыли принимается рыночная стоимость. Если рыночная стоимость ниже цены реализации либо выше цены реализации, но не более чем на 20 %, то при исчислении налога на прибыль принимается цена реализации.

28.06.2018

Михаил Морозевич, специалист по ценообразованию в строительстве, инженер-строитель