ЗАЧЕТ ПЕРЕПЛАТЫ ПО АРЕНДЕ

Ситуация Договором аренды предусмотрено, что арендная плата вносится арендатором ежемесячно до 10-го числа текущего месяца в сумме, эквивалентной 250 евро, в белорусских рублях по курсу на дату оплаты. 4 августа 2015 г. ошибочно произведена оплата в сумме 350 евро по курсу 16 864 руб. за евро. Как правильно следует зачесть переплату в сентябре 2015 г.: • пересчитать ее в евро по курсу на дату оплаты в сентябре и вычесть из суммы арендной платы за сентябрь; • учитывать по курсу на дату оплаты в августе?

Зачет переплаты производится по курсу на дату оплаты в августе

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях (часть первая п.5 ст.31 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует руководствоваться п.5 ст.31 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З (далее - Закон № 432-З).

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (часть третья п.5 ст.31 НК).

В рассматриваемой ситуации произведена предварительная оплата, то есть дата определения величины обязательства предшествует дате реализации (получения доходов). Следовательно, она принимается в сумме по курсу на дату оплаты.

Таким образом, за сентябрь необходимо доплатить 150 евро по курсу на дату оплаты в сентябре.

При определении суммы доходов от аренды арендодателю для исчисления налога на добавленную стоимость следует руководствоваться п.6 ст.97 НК.

Определение налоговых вычетов по НДС арендатор должен производить в соответствии с п.8 ст.107 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. п.8 ст.107 НК на основании названного Закона № 432-З утратил силу.

В целях налогообложения прибыли доходы от аренды определяются так же, как и для НДС.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:

03.11.2015

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»