Материал помещен в архив

ЗАЧЕТ СУММ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО В БЮДЖЕТ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА: ИЗМЕНЕНИЯ С 2016 ГОДА

Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), которым предусмотрена в том числе корректировка его главы 16 «Подоходный налог с физических лиц».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

В целях упрощения порядка проведения зачета уплаченных в бюджет иностранного государства сумм подоходного налога ст.182 НК дополнена п.1¹, которым налоговым агентам (белорусским организациям, осуществляющим деятельность на территории иностранного государства через постоянные представительства) предоставлено право осуществить этот зачет самостоятельно.

Справочно До 2016 года проведение зачета сумм подоходного налога, уплаченного в бюджет иностранного государства, могло быть осуществлено только налоговым органом на основании представленной физическим лицом по окончании календарного года налоговой декларации (расчета). Проведение такого зачета налоговыми агентами в отношении доходов своих сотрудников предусмотрено не было.

С 1 января 2016 г. фактически уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с дохода, полученного плательщиком - налоговым резидентом Республики Беларусь от белорусской организации, осуществляющей на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящей в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства (далее - белорусская организация), зачитываются белорусской организацией при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь в порядке и размере, предусмотренных п.1¹ ст.182 НК.

При этом таким доходом признается полученный плательщиком доход, который в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения подлежит налогообложению.

Уплаченная в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога с такого дохода, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последний день месяца, за который плательщику был начислен такой доход, зачитывается белорусской организацией в счет уплаты подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь. Такой зачет производится в пределах исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц с этого дохода и не может превышать сумму налога, уплаченного с такого дохода в бюджет иностранного государства.

Зачет производится белорусской организацией в сроки, установленные п.9¹ ст.175 НК (не позднее 3 рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках), на основании расчетных документов, подтверждающих перечисление налога в бюджет иностранного государства, с приложением к ним реестра плательщиков, с доходов которых был уплачен налог. В данном реестре указываются фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика, сумма начисленного дохода и уплаченного в бюджет иностранного государства налога в иностранной валюте.

В случае если сумма исчисленного в соответствии с законодательством Республики Беларусь подоходного налога больше суммы уплаченного в бюджет иностранного государства и зачтенного налога, подоходный налог в размере такого превышения должен быть уплачен белорусской организацией в бюджет не позднее 3 рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п.9¹ ст.175 НК).

При этом согласно подп.3¹ п.3 ст.156 НК налоговая база подоходного налога в отношении доходов, начисленных за выполнение работ на территории иностранного государства, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, установленных в ст.164 НК. Социальные и имущественные налоговые вычеты при определении налоговой базы в отношении вышеуказанных доходов не применяются (они могут быть применены работником при самостоятельном обращении работника в налоговый орган по месту жительства в Республике Беларусь).

Белорусская организация, производившая зачет, обязана не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы, подтверждающие постановку на учет в налоговом органе иностранного государства в качестве постоянного представительства, осуществляющего на территории такого иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и документы о суммах выплаченных каждому плательщику доходов и уплаченных с них в бюджет иностранного государства суммах налога, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.

В случае непредставления белорусской организацией в налоговый орган по месту постановки на учет в установленный срок указанных документов, такая организация обязана не позднее 10 января второго года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить за счет собственных средств в бюджет ранее зачтенную сумму подоходного налога.

18.01.2016

Марина Константинова, экономист