Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Заем работнику организации. Разбираем ситуацию

Ситуация Организация хочет заключить договор займа с работником, по которому последний погашает заем организации путем удержания из его заработной платы сумм займа в течение нескольких месяцев. Возврат удержанных сумм будет происходить одновременно с выплатой заработной платы. Возможно ли заключить такой договор?

Законодательство в общем случае не содержит запретов или ограничений по предоставлению организацией-нанимателем денежных займов своим работникам, в том числе в части предельного размера или установления срока предоставления и возврата таких займов.

При предоставлении займов работникам следует учитывать следующее:

1) по общему правилу при выдаче физическим лицам займов налоговыми агентами подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (ст.216, 220 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться ст.220 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь.

Исключение составляет выдача займа работникам, имеющим право на получение следующих налоговых вычетов (абзац 7 п.2 ст.216 НК):

• социального вычета на обучение (подп.1.1 п.1 ст.210 НК);

• имущественного вычета на строительство, приобретение жилья (подп.1.1 п.1 ст.211 НК);

2) согласно п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2019 № 394 «О предоставлении и привлечении займов» деятельность по предоставлению трех и более займов в течение календарного месяца одному или нескольким заемщикам в сумме, не превышающей 15 000 базовых величин на одного заемщика на день заключения договора, признается микрофинансовой деятельностью;

3) Положением о порядке предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 05.05.2006 № 296, установлен порядок предоставления взаем денежных средств, в том числе микрозаймов, государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться абз.7 п.2 ст.216 НК в ред. Закона № 141-З. Комментарии см. здесь.

Применительно к данному вопросу следует учитывать установленные законодательством правила удержаний из заработной платы.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (часть первая ст.107 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК)).

Общий перечень таких случаев предусмотрен частью второй ст.107 ТК. В данном перечне случаев, когда удержания из заработной платы могут производиться по распоряжению нанимателя, возврат займа не предусмотрен.

Наниматель в случаях, предусмотренных законодательством, обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов (часть четвертая ст.107 ТК).

Случаи, когда наниматель обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов, предусмотрены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.09.2002 № 1282 «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов» (далее - постановление № 1282).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 сентября 2023 г. постановлением Совмина от 21.09.2023 № 613 внесены изменения в постановление № 1282, в частности изменено название: «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм».

Удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляются по их письменному заявлению в целях:

• решения бытовых вопросов;

• решения социальных вопросов, в том числе связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов (подп.1.1 п.1 постановления № 1282).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 сентября 2023 г. подп.1.1 п.1 постановления № 1282 на основании постановления  № 613 изложен в новой редакции: «удержания из заработной платы работников денежных сумм по их письменному заявлению, в том числе для производства безналичных расчетов, осуществляются в целях решения бытовых, социальных вопросов, включая выплату сумм по кредитному договору, оплату жилищно-коммунальных услуг, уплату членских профсоюзных взносов, взносов в общественные объединения, а также в случаях, предусмотренных коллективными договорами, локальными правовыми актами;».

По мнению автора, выплата сумм по договору займа может быть отнесена к проведению безналичных расчетов с нанимателем в целях решения социальных вопросов.

Удержания для безналичных расчетов производятся в следующем порядке:

1) работник подает письменное заявление на имя нанимателя об удержании из его заработной платы определенных сумм для производства безналичных расчетов. В заявлении необходимо указать основание удержания (договор займа), сумму и периодичность удержаний: однократно, ежемесячно или с соблюдением иной периодичности (подп.1.2 п.1 постановления № 1282);

2) на основании заявления работника наниматель издает приказ об удержаниях из заработной платы, с которым работник должен быть ознакомлен по подпись;

3) сумма удержания указывается в расчетном листке работника (часть первая ст.80 ТК).

Справочно Денежные суммы, удержанные из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляются одновременно с выплатой заработной платы (часть вторая подп.2.6 п.2 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 4 сентября 2022 г. следует руководствоваться Положением о порядке осуществления безналичных расчетов со счетов (из электронных кошельков) на территории Республики Беларусь, утв. Указом от 02.12.2021 № 462. Комментарий см. здесь.

Обратите внимание! При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 % (часть первая ст.108 ТК). Не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание (ст.109 ТК). Данные нормы являются императивными и не могут быть изменены по соглашению между работником и нанимателем (в том числе зафиксированным в письменной форме путем заключения договора займа).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 июля 2021 г. следует руководствоваться ст.108 ТК в ред. Закона от 06.01.2021 № 90-З. Комментарий см. здесь.

Во избежание постоянного контроля за размером установленных законодательством ограничений при удержании сумм займа из заработной платы работника предпочтительно погашать заем путем внесения наличных денежных средств в кассу организации.

29.05.2020

Мария Жариловская, юрист