Алгоритм от 15.01.2014
Автор: Самосейко В.

Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами


СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Проверка документов, необходимых для заключения гражданско-правового договора

2. Заключение гражданско-правового договора

3. Подтверждение факта выполнения работ (оказания услуг)

4. Выплата вознаграждения по гражданско-правовым договорам

5. Удержание подоходного налога и страховых взносов с суммы, подлежащей выплате физическому лицу

6. Представление в Фонд социальной защиты населения документов, необходимых для ведения персонифицированного учета

 

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Нормативная база:

• Гражданский кодекс РБ (далее - ГК);

Указ Президента РБ от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» (далее - Указ № 314);

Закон РБ от 23.06.2008 № 356-З «Об охране труда».

Приведем алгоритм действий при заключении гражданско-правового договора.

Шаг 1. Проверка документов, необходимых для заключения гражданско-правового договора

В законодательстве не предусмотрен перечень документов, который должен предъявить гражданин при заключении гражданско-правового договора (ГПД) с юридическим лицом, в отличие от порядка заключения трудового договора (ст.26 Трудового кодекса РБ (далее - ТК), а также глава 28 «Заключение договора» ГК, в которой не предусмотрена аналогичная процедура). Это обусловлено тем, что стороны свободны в заключении гражданско-правовых договоров (ст.391 ГК) и перечень, предъявляемых сторонами документов, при их заключении определяется сторонами в зависимости от ситуации и характера предполагаемых отношений.

Такого перечня нет также в Указе № 314.

Однако исходя из отдельных требований законодательства при заключении гражданско-правового договора гражданин предъявляет, в частности, следующие документы, необходимые для оплаты по ГПД:

• документ, удостоверяющий личность (для идентификации стороны по договору, а также для выполнения юридическим лицом функций налогового агента) (ст.23, 175 Налогового кодекса РБ (далее - НК));

• свидетельство государственного социального страхования (для выполнения обязательства заказчика - юридического лица, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам, по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - ФСЗН)) (подп.1.1 п.1 Указа № 314).

Перед составлением ГПД надо выяснить, не зарегистрирован ли гражданин как индивидуальный предприниматель. От этого зависит, нужно или не нужно будет удерживать из выплачиваемых доходов подоходный налог и уплачивать социальные взносы. Если гражданин индивидуальный предприниматель, то это обычно указывается в самом договоре. При заключении договора с индивидуальным предпринимателем в организации должна быть копия свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Шаг 2. Заключение гражданско-правового договора

Гражданско-правовой договор всегда составляется исключительно в письменной форме (п.1 Указа № 314, ст.162 ГК).

В таблице 1 приведены существенные условия ГПД, которые влияют на оплату по такому договору (на основе договора подряда).

Таблица 1

 

Существенные условия гражданско-правового договора (договора подряда с гражданином в качестве подрядчика)

 

Содержание условия Правовая норма Пример оформления
Предмет договора Пункт 1 ст.402 ГК Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется убрать территорию Заказчика общей площадью ___ кв.м
Условия, позволяющие определить конкретный вид работы Пункт 1 ст.656 ГК
Условие о начальном и конечном сроке выполнения работ Статья 662 ГК Работы, предусмотренные п.___ настоящего договора, должны быть выполнены в следующие сроки:
- начало выполнения работы - не позднее «__» __________ 20__ г.;
- окончание выполнения работы - не позднее «__» __________ 20__ г.
Порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате Пункт 1 Указа № 314 Общая стоимость работ составляет 800 000 (восемьсот тысяч) руб.
Заказчик оплачивает Подрядчику обусловленную п.___ настоящего договора стоимость работ после окончания всех работ, указанных в п.___ настоящего договора, согласно акту сдачи-приемки выполненных работ в течение трех банковских дней со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ
Ответственность за неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы, оказанной услуги либо созданного объекта интеллектуальной собственности в виде неустойки в размере не менее 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки Заказчик за несвоевременную оплату выполненной работы уплачивает Подрядчику неустойку в размере 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки
Обязательство заказчика - юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам (далее - заказчик), по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в ФСЗН Заказчик обязан:
- с сумм, выплачиваемых Подрядчику, исчислять и уплачивать за него в установленном порядке обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование в ФСЗН
Условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение Пункт 1 ст.402 ГК Заказчик берет на себя обязательства по обеспечению Подрядчика необходимым для выполнения работ, предусмотренных п.___ настоящего договора, специальным оборудованием и передаче его Подрядчику без взимания платы. Данное обязательство рассматривается сторонами как содействие Заказчика в выполнении работы в соответствии с п.1 ст.671 ГК

 

Принимая во внимание необходимость представления формы ПУ-3, плательщик взносов в ФСЗН (работодатель) должен предусмотреть в гражданско-правовом договоре указание паспортных данных и страхового номера этих лиц.

 

Обратите внимание!

За один отчетный период (год) у одного застрахованного лица не может быть два и более гражданско-правовых договора с одинаковым номером (п.27 Инструкции по формату документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ от 29.06.2009 № 10).

Пример договора подряда на выполнение работ гражданином

ДОГОВОР ПОДРЯДА

г.Минск

«13» января 2014 г.

 

Общество с ограниченной ответственностью «Версаль» в лице директора Образцова В.И., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны и гражданка Республики Беларусь Савицкая Александра Георгиевна, именуемая в дальнейшем «Подрядчик», с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется подготовить бухгалтерские документы за 2013 г. согласно приложению к настоящему договору для передачи в архив и сдать результат работы Заказчику, а Заказчик обязуется принять его и оплатить.

2. Сроки и способы выполнения работ

2.1. Предусмотренная п.1.1 договора работа выполняется из материала Заказчика силами и средствами Подрядчика.

2.2. Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания Заказчика.

2.3. Качество выполненной Подрядчиком работы должно соответствовать требованиям действующего законодательства об архивах.

2.4. Стороны устанавливают следующие сроки выполнения оговоренных в п.1.1 договора работ:

начальный срок - 13 января 2014 г.;

конечный срок выполнения работ - 31 января 2014 г.

2.5. Предусмотренные п.1.1 договора работы выполняются в помещении бухгалтерии Заказчика (комнате 12). При выполнении работы Подрядчик не вправе выносить из помещения бухгалтерии (комнаты 12) документацию, переданную ему Заказчиком для обработки.

2.6. Если сторона при исполнении своего обязательства по договору подряда получит от другой стороны сведения, которые могут рассматриваться как коммерческая тайна или иная охраняемая согласно законодательству тайна, она не вправе сообщать их третьим лицам без согласия другой стороны.

3. Стоимость работы и порядок ее оплаты

3.1. Стоимость работ составляет 1 200 000 (один миллион двести тысяч) руб.

3.2. Заказчик производит удержание с указанной в п.3.1 суммы подоходного налога и взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - ФСЗН) в порядке и сроки, установленные законодательством Республики Беларусь.

3.3. Заказчик уплачивает Подрядчику обусловленную п.3.1 договора стоимость работ за вычетом установленных п.3.2 настоящего договора сумм подоходного налога и взносов в ФСЗН после окончания всей работы, указанной в п.1.1 договора, согласно акту сдачи-приемки выполненных работ в течение пяти календарных дней со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ, при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок.

3.4. Оплата работы производится в кассе Заказчика по адресу: г.Минск, ул.К.Маркса, д.20, комн.10.

4. Права и обязанности сторон

4.1. Заказчик имеет право:

- проверять ход и качество работ, выполняемых Подрядчиком, не вмешиваясь в его деятельность;

- отказаться от договора и потребовать возмещения убытков, если Подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным;

- отказаться от договора либо поручить исправление работы другому лицу за счет Подрядчика, а также потребовать возмещения убытков, если во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет выполнена надлежащим образом, а в назначенный ранее Подрядчику срок для устранения недостатков он их не устранил;

- отказаться при наличии уважительных причин от договора подряда в любое время до сдачи работы, уплатив Подрядчику часть установленной цены за работу, выполненную до получения уведомления об отказе Заказчика от договора, и возместив Подрядчику убытки.

4.2. Заказчик обязан оказывать содействие Подрядчику в выполнении им работы, предоставить ему место для выполнения работ по настоящему договору, соответствующее правилам охраны труда и требованиям техники безопасности.

4.3. Заказчик обязан в трехдневный срок после окончания работ с участием Подрядчика осмотреть и принять результат выполненных работ, подписав акт их сдачи-приемки. Все недостатки выполненных работ, выявленные в момент приемки, должны быть оговорены в названном акте.

4.4. Заказчик обязан из суммы, выплачиваемой Подрядчику, уплачивать за него в установленном порядке подоходный налог и обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование в ФСЗН.

4.5. Заказчик обязан выполнять условия, установленные подп.1.3 п.1 Указа Президента РБ от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» (далее - Указ № 314), а именно:

- предоставлять для выполнения работ по настоящему договору рабочие места, соответствующие правилам охраны труда и требованиям техники безопасности;

- осуществлять подготовку (обучение) и инструктаж Подрядчика и привлекаемых последним для выполнения работ по настоящему договору субподрядчиков (далее - субподрядчики) по вопросам безопасных условий выполнения работ;

- не допускать (отстранять) к выполнению работ в соответствующий день Подрядчика и субподрядчиков в местах, предоставленных Заказчиком, появившихся на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также в состоянии, связанном с болезнью, препятствующем выполнению работы;

- обеспечивать беспрепятственный допуск представителей государственных органов и иных организаций, в компетенцию которых входит осуществление проверок и контроля за соблюдением законодательства, в т.ч. проверок условий выполнения работ, а также представлять информацию, необходимую для проведения контрольных мероприятий;

- расследовать либо принимать участие в расследовании несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, определенном законодательством.

4.6. Подрядчик имеет право:

- отказаться от выполнения настоящего договора и потребовать возмещения убытков, если Заказчик не предоставил ему (субподрядчикам) рабочие места, соответствующие правилам охраны труда и требованиям техники безопасности, а также не выполнил условия, установленные п.4.2 договора;

- при неисполнении Заказчиком обязательств по оплате выполненной работы по настоящему договору получить от него, кроме оговоренной в п.3.1 договора оплаты, неустойку в размере не менее 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

4.7. Подрядчик обязан передать Заказчику результаты работы, определенной п.1.1 настоящего договора, сразу же после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ вместе с оборудованием, материалами и т.п., полученными от Заказчика для их выполнения.

4.8. Подрядчик обязан выполнять условия, установленные подп.1.3 п.1 Указа № 314, а именно:

- соблюдать соответствующие инструкции, правила и другие нормативные правовые акты, устанавливающие требования к безопасным условиям выполнения работ, безопасной эксплуатации машин, оборудования и других средств производства, а также правила поведения на территории, в производственных, вспомогательных и бытовых помещениях Заказчика;

- проходить в установленном порядке подготовку (обучение) и инструктаж по вопросам безопасных условий выполнения работ.

5. Ответственность сторон

5.1. За неисполнение Заказчиком обязательств по оплате выполненной работы Заказчик уплачивает Подрядчику неустойку в размере 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

5.2. За неисполнение Подрядчиком определенных настоящим договором сроков выполнения работы Подрядчик уплачивает Заказчику неустойку в размере 0,15 % от суммы настоящего договора за каждый день просрочки.

6. Разрешение споров

6.1. Все споры или разногласия, которые могут возникнуть из настоящего договора, стороны разрешают путем переговоров.

6.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в суде Республики Беларусь в установленном законодательством порядке.

7. Прочие условия

7.1. Дополнения и изменения в договор могут вноситься по соглашению между Заказчиком и Подрядчиком путем письменного оформления дополнительного соглашения.

7.2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31 января 2014 г.

7.3. Стороны могут досрочно прекратить действие настоящего договора в следующих случаях:

7.3.1. по соглашению сторон - в любое время;

7.3.2. по инициативе одной стороны - в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь и пп.4.1 и 4.6 настоящего договора.

7.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

8. Адреса и реквизиты сторон

Заказчик: Подрядчик:
ООО «Версаль»
УНП 100000000
220030, г.Минск, ул.К.Маркса, д.20, комн.10
Р/с № 3000000000000
в ОАО «Белинвестбанк» Код 739,
г.Минск, ул.Машерова, д.29
тел./факс (017) 200 00 00
Савицкая Александра Георгиевна
220030, г.Минск, ул.Мазурова, д.25, комн.10
Паспорт МР1234567
выдан Ленинским РУВД г.Минска 01.12.2003
Страховое свидетельство: № 3260000A000VF1

Подписи сторон

Заказчик Подрядчик
Директор    Федоров 
И.Г.Федоров   
  Савицкая
А.Г.Савицкая
(подпись) (подпись)
    М.П.  

Шаг 3. Подтверждение факта выполнения работ (оказания услуг)

Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору должен быть подтвержден документально, например актом или другим документом, удостоверяющим приемку.

Так, в отношении договора подряда п.4 ст.708 ГК установлено, что сдача результата работы подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

Пример акта выполненных работ

АКТ
выполненных работ по договору от 13.01.2014 № 12

г.Минск

«3» февраля 2014 г.

 

Общество с ограниченной ответственностью «Версаль», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Федорова Игоря Георгиевича, действующего на основании Устава, с одной стороны и гражданка Республики Беларусь Савицкая Александра Георгиевна, именуемая в дальнейшем «Подрядчик», с другой стороны составили настоящий акт о нижеследующем.

1. Подрядчиком по гражданско-правовому договору от 13.01.2014 № 12 выполнены по заданию Заказчика следующие работы:

 

Работа Сумма, руб.
Подготовка бухгалтерских документов ООО «Версаль» за 2012 г. согласно приложению к договору от 13.01.2014 № 12 для передачи их в архив ООО «Версаль»
1 200 000
Итого 
1 200 000

 

Всего выполнено работ на сумму один миллион двести тысяч рублей.

2. Документы, указанные в п.1 настоящего акта, переданы Заказчику.

3. Работы, выполненные Подрядчиком по заданию Заказчика, соответствуют требованиям, установленным договором от 13.01.2014 № 12.

4. Согласно договору от 13.01.2014 № 12 выполненные Подрядчиком работы должны быть оплачены Заказчиком не позднее пяти календарных дней со дня подписания настоящего акта.

Подписи сторон

Работу принял: Работу сдал:
Заказчик Подрядчик
Директор  Федоров 
И.Г.Федоров   
  Савицкая
А.Г.Савицкая
(подпись) (подпись)
    М.П.  

Шаг 4. Выплата вознаграждения по гражданско-правовым договорам

Выплата вознаграждения по гражданско-правовым договорам может производиться как в наличной форме путем выдачи денег из кассы организации (по расходному кассовому ордеру), так и посредством безналичного перечисления на счет подрядчика - физического лица.

Шаг 5. Удержание подоходного налога и страховых взносов с суммы, подлежащей выплате физическому лицу

Подоходный налог

Физические лица, получающие вознаграждение по договорам подряда, являются плательщиками подоходного налога (ст.152 НК). Работодатели в свою очередь согласно п.1 ст.23 НК признаются налоговыми агентами.

Налоговые агенты, являющиеся источниками выплаты дохода, обязаны исчислить подоходный налог, удержать исчисленную сумму налога у плательщика, перечислить в бюджет удержанную у плательщика сумму налога (пп.1, 2 ст.175 НК). При этом исчисление подоходного налога налоговыми агентами производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога.

Исходя из норм ст.173 НК доходы физических лиц по договорам подряда облагаются только по ставке 12 %. Для доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена 12 %, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166 и ст.168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (п.3 ст.156 НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2015 г. в соответствии с п.1 ст.173 НК, в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З, ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %.

 

При получении вознаграждения по договору подряда определение налоговой базы для исчисления подоходного налога производится с учетом особенностей применения налоговых вычетов (таблица 2).

Таблица 2

 

Налоговые вычеты лицам, получающим вознаграждения по гражданско-правовым договорам

 

Физические лица Налоговые вычеты
стандартные социальные имущественный при строительстве (приобретении) жилья (подп.1.1 п.1 ст.166 НК) профессиональный, предоставляемый лицам, получающим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности
Получающие доход по ГПД от организации, которая является для них местом основной работы (подп.2.14 п.2 ст.153 НК) Предоставляются
(п.3 ст.164 НК)
Предоставляются
(п.2 ст.165 НК)
Предоставляется
(п.2 ст.166 НК)
По выбору физического лица, получающего авторское вознаграждение или вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждение автору изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, может предоставляться (п.4 ст.168 НК):
- в течение налогового периода организацией, выплачивающей вознаграждение в пределах установленных нормативов.
При этом не имеет значения, является организация, выплачивающая вознаграждение, местом основной работы физического лица или нет;
- при подаче физическим лицом налоговой декларации (расчета) в налоговый орган по окончании календарного года - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах установленных нормативов
Для целей применения налоговых вычетов суммируются все доходы, полученные физическим лицом от организации, являющейся для него местом основной работы: заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовому договору, иные доходы


  
Получающие доход по ГПД от организации, не являющейся для них местом основной работы. При этом у этих лиц есть место основной работы Не предоставляются (п.3 ст.164 НК) Не предоставляются (п.2 ст.165 НК) Не предоставляется (п.2 ст.166 НК)
Получающие доход по ГПД и не имеющие места основной работы Предоставляются по письменному заявлению физического лица при предъявлении им трудовой книжки, а при ее отсутствии - по письменному заявлению с указанием причины отсутствия (п.3 ст.164 НК).
При заключении нескольких ГПД с различными организациями стандартные налоговые вычеты предоставляются только одной организацией по выбору гражданина (п.3 ст.164 НК)






  
Не предоставляются. При этом для получения социальных вычетов физическое лицо может подать налоговую декларацию (расчет) в налоговые органы по окончании календарного года (п.2 ст.165 НК) Не предоставляется. При этом для получения имущественного вычета при строительстве (приобретении) жилья физическое лицо может подать налоговую декларацию (расчет) в налоговые органы по окончании календарного года (п.2 ст.166 НК)

Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения

Основание: часть первая ст.7 Закона РБ от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», подп.1.1 п.1 Указа № 314. Особенности исчисления таких взносов приведены в таблице 3.

Таблица 3

 

Исчисление обязательных страховых взносов по гражданско-правовым договорам

 

Объект для исчисления взносов в ФСЗН Размер
Суммы вознаграждений по таким договорам, а также иные виды выплат, за исключением предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 24 марта 2017 г. следует руководствоваться Перечнем № 115 с изменениями, внесенными постановлением Совета Министров РБ от 21.03.2017 № 209.


При исчислении взносов в ФСЗН с выплат, начисленных в пользу физических лиц на основании ГПД, условие об обязательной уплате минимальной суммы взносов не применяется (п.5 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40)
Не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 13 января 2017 г. для работодателей и работающих граждан объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров РБ, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом РБ (абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII, в редакции Закона РБ от 09.01.2017 № 14-З).


При исчислении взносов в ФСЗН с выплат, начисленных в пользу физических лиц на основании ГПД, условие об обязательной уплате минимальной суммы взносов не применяется (п.5 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40)

Взносы на профессиональное пенсионное страхование и страховые отчисления в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»

Профессиональное пенсионное страхование не распространяется на физических лиц, работающих в организации на основе гражданско-правовых договоров, т.е. взносы на профессиональное пенсионное страхование организацией в данном случае не исчисляются и не уплачиваются, так как страхователь по профессиональному пенсионному страхованию - работодатель, представляющий работу в особых условиях труда по трудовым договорам (подп.1.4 п.1 ст.1 Закона РБ от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»). Поскольку заказчик, заключающий с физическим лицом ГПД, таким страхователем не является, то страховые взносы по профессиональному пенсионному страхованию не начисляются и форма ПУ-6 не представляется (п.28 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 31.12.2009 № 159 (далее - Инструкция № 159)).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 25 июня 2014 г. вместо постановления № 159 действует постановление правления Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ от 19.06.2014 № 7 «О некоторых вопросах заполнения и приема-передачи форм документов персонифицированного учета».

С 13 января 2017 г. следует руководствоваться подп.1.4 п.1 ст.1 Закона № 322-З в редакции Закона РБ от 09.01.2017 № 14-З.

 

Страховые отчисления в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах) (обязательное страхование от несчастных случаев на производстве) - в таблице 4.

Таблица 4

 

Исчисление страховых взносов по гражданско-правовому договору в Белгосстрах

 

Страховые отчисления Белгосстрах Правовая норма
начисляются не начисляются Абзац 3 п.243 Положения о страховой деятельности, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530
Если лица работают по ГПД на территории заказчика и действуют под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действуют под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории заказчика В иных случаях

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 июля 2014 г. вместо п.243 Положения № 530 действует п.272 Положения № 530 в редакции Указа Президента РБ от 14.04.2014 № 165.

Шаг 6. Представление в Фонд социальной защиты населения документов, необходимых для ведения персонифицированного учета

Основание: ст.1, 10 Закона РБ от 06.01.1999 № 230-З «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования»; пп.2-4 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров РБ от 08.07.1997 № 837 (далее - Правила № 837).

Форма ПУ-3

Форма ПУ-3 (тип формы - исходная) за истекший календарный год по гражданину, привлекаемому к работе по договору гражданско-правового характера, представляется только в случае, если в этом году ему производились начисления по данному договору (п.18 Инструкции № 159; п.10 Правил № 837).

 

Пример

Договор подряда заключен с физическим лицом на период с декабря 2013 г. по февраль 2014 г., а вознаграждение по договору выплачено единовременно в феврале 2014 г. В данном случае сведения по форме ПУ-3 будут представлены лишь в 2015 г. При этом если подрядчик работал в течение года по нескольким договорам подряда, то форма ПУ-3 составляется по каждому договору отдельно (пп.15, 18, 23 Инструкции № 159).

 

На граждан, работающих по ГПД, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, форма ПУ-3 представляется за отчетный период, в котором произведены начисления по данному договору (п.18 Инструкции № 159), а именно один раз в год в течение квартала, следующего за отчетным годом (п.16 Правил № 837).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

В НК на основании законов РБ от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.  

 

15.01.2014

 

Владимир Самосейко, юрист