Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПЕРЕНОСЕ УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ, НА ПОСЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ
 |
Ситуация Организация по результатам деятельности за 2016 год получила убыток. Убытков, подлежащих переносу на прибыль последующих налоговых периодов, у организации ранее не было. Как отразить в части II налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2016 год убытки, полученные за 2016 год и подлежащие переносу на прибыль последующих налоговых периодов? |
Перенесенный убыток в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль (приложение 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, далее - налоговая декларация, постановление № 42) отражается в части II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов».
Указанная часть заполняется по итогам каждого налогового периода при наличии в этом либо предшествующих налоговых периодах убытков, подлежащих переносу, независимо от наличия налоговой базы, подлежащей уменьшению на сумму убытков (примечание 10 к налоговой декларации).
В таблице «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» раздела I части II налоговой декларации отражаются соответственно показатели граф 8, 9, 10 по строке «Итого» таблицы за предшествующий налоговый период (подп.40.1 п.40 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Комментарий см. здесь. |
Следовательно, в нашем случае в таблице «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» отражаются нули, так как убытков, подлежащих переносу на прибыль последующих налоговых периодов, у организации ранее не было.
В следующей таблице раздела I части II налоговой декларации показатели отражаются так:
• в графе 1 указывается налоговый период (налоговые периоды), сумма убытка (суммы убытков) по итогам которого (которых) может быть перенесена на прибыль текущего или последующих налоговых периодов (примечание 11 к налоговой декларации);
• в графе 2 указывается сумма убытка за налоговый период, определенная в соответствии с п.2 ст.1411 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) сумма неперенесенного убытка, соответствующая показателю графы 8 за предшествующий налоговый период (примечание 12 к налоговой декларации).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Вышеприведенная норма установлена в п.2 ст.183 данного Кодекса в новой редакции. |
Следовательно, в нашем случае во второй таблице раздела I части II налоговой декларации отражаются показатели текущего налогового периода.
Раздел II «Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» части II налоговой декларации не заполняется, так как у организации в предыдущих налоговых периодах убытков не было.
Приведем пример заполнения декларации применительно к ситуации. Сумму полученного убытка возьмем условно - 7 469,50 руб.
<…>
Часть II
Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов10
|
за |
2016 |
год |
|
(четыре цифры года) |
Раздел I
Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода
| Остаток неперенесенного убытка |
01 |
01 |
2016 |
|
| на начало налогового периода |
(число) |
(номер месяца) |
(четыре цифры года) |
|
(руб.) |
||
| 1. Всего, в том числе: |
0,00 |
|
| 1.1. по первой группе |
0,00 |
|
| 1.2. по второй группе |
0,00 |
(руб.)
| Налоговый период11 | Сумма убытка в целом по организации и (или) сумма неперенесенного убытка12 | Сумма убытков по первой группе | Сумма убытков по второй группе | Сумма убытка, оставшаяся после исключения убытков, полученных от первой и второй групп операций (графа 2 - - графа 4 - - графа 6), и (или) сумма неперенесенного убытка |
Сумма убытков, не перенесенная на будущее по состоянию на конец налогового периода | ||||
| фактическая | подлежащая переносу (графа 3 или графа 2 × × графа 3 / / (графа 3 + + графа 5), но не более графы 3), и (или) сумма неперенесенного убытка |
фактическая | подлежащая переносу, (графа 5 или графа 2 × × графа 5 / / (графа 3 + + графа 5), но не более графы 5), и (или) сумма неперенесенного убытка |
в целом по организации | по первой группе | по второй группе | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
31.12.2016 |
7 469,50 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
7 469,50 |
7 469,50 |
0,00 |
0,00 |
| ИТОГО |
Х |
Х |
0,00 |
Х |
0,00 |
7 469,50 |
7 469,50 |
0,00 |
0,00 |
<…>
 |
Справочно Дополнительно порядок отражения в налоговой декларации показателя переносимого убытка, в том числе необходимость отражения в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль текущего налогового периода суммы убытка, переносимого на будущие налоговые периоды, разъяснен письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-2-10/01017 «О переносе убытков». |
05.07.2017
Наталья Клясова, экономист
По этой теме также см.:
Организацией, зарегистрированной в 2016 году, по результатам деятельности за 2016 год получен убыток, подлежащий переносу на прибыль последующих налоговых периодов. Какую дату начала налогового периода указать в части II налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2016 год: 1 января 2016 г. или дату постановки на учет в налоговых органах?