Заполнение отчета об изменении капитала (форма 3) 23.01.2012 автор Высевка С.

Пособие от 23.01.2012
Автор: Высевка С.

Заполнение отчета об изменении капитала (форма 3)

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

ЗАПОЛНЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА (ФОРМА 3)

В отчете об изменении капитала (форма 3) приводится информация об остатках, увеличении и уменьшении уставного, резервного и добавочного фондов, а также прибыли (в т.ч. распределенной и нераспределенной) и убытка. Движение каждого фонда в отчете расшифровывается по источникам пополнения и причинам уменьшения источников.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 26 января 2012 г. постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111 установлены новые формы бухгалтерской отчетности (см. Отчет об изменении капитала).

В составе резервного фонда показываются раздельно резервы, созданные в соответствии с законодательством, и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами.

Для заполнения перечисленных показателей отчета по форме 3 необходимо использовать данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 «Уставный фонд», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 92 «Внереализационные доходы и расходы» (в части расходов на потребление), 86 «Целевое финансирование».

Порядок формирования показателей отчета рассмотрим для следующих исходных данных:

Наименование	Сальдо на начало периода		Обороты за отчетный период		Сальдо на конец периода
Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
Счет 80 «Уставный фонд»		15 817	2 199			13 618
Счет 82 «Резервный фонд»		4 893		751		5 644
В т.ч.: резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством		1 605				1 605
резервный фонд, образованный в соответствии с учредительными документами		3 288		751		4 039
Счет 83 «Добавочный фонд»		21 317	4 400	16 189		33 106
В т.ч.:
фонд переоценки		6 175	4 400	8 997		10 772
фонд накопления использованный		15 142		7 192		22 334
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		45 169	26 307	33 759		52 621
Нераспределенная прибыль текущего года			17 255	17 255
резервный фонд			751
фонд дивидендов			2 700
фонд накопления			13 804
Фонд дивидендов		1 860	1 860	2 700		2 700
Фонд накопления		43 309	7 192	13 804		49 921
Счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» в части расходов на потребление			5 835
В т.ч.: спортивно-оздоровительные мероприятия			545
материальная (социальная) помощь			1 235
содержание объектов социальной сферы			1 210
премии, вознаграждения			2 845

По графе 3 отчета приводятся данные об остатках фондов и резервов на начало года.

По графам 4 и 5 отчета отражается движение средств, увеличение, уменьшение фондов и резервов.

По графе 6 отражаются остатки фондов и резервов на конец отчетного периода.

С использованием вышеприведенных исходных данных заполним отчет об изменении капитала (формы 3).

ОТЧЕТ об изменении капитала с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2011 г. <…>

Наименование показателей	Код стро-ки	На начало года	Увели-чение	Умень-шение	На конец года		Порядок формирования показателей отчета
1	2	3	4	5	6		7
Уставный фонд	010	15 817		2 199	13 618		По данной строке показывается сумма уставного фонда на начало и конец отчетного периода, зафиксированная в учредительных документах, а также суммы изменений величины фонда, отраженные по счету 80 «Уставный фонд»
	Расчет: Данные граф 4 и 5 настоящей строки должны соответствовать сумме строк 011-015
	Увязки: Данные граф 3 и 6 данной строки равны соответственно данным граф 3 и 4 строки 410 баланса
Изменение за счет:						Приводится расшифровка причин, вызвавших изменения величины уставного фонда, а также суммы изменений, отраженные по:
дополнительной эмиссии	011					Д-т 75 «Расчеты с учредителями» - К-т 80 «Уставный фонд»
реструктуризации	012					Используются аналитические данные к счету 80 «Уставный фонд». Критерием распределения уставного капитала при передаче его части структурному подразделению служит доля активов (или основных средств) выделяемого подразделения в общей сумме активов (или основных средств) организации
выбытия учредителей, участников	013					Д-т 80 «Уставный фонд» - К-т 75 «Расчеты с учредителями»
фонда переоценки	014					Д-т 83 «Добавочный фонд» - К-т 80 «Уставный фонд»
аннулирования акций	015			2 199		Д-т 80 «Уставный фонд» - К-т 81 «Собственные акции (доли)»
Справочно: сумма изменений уставного фонда, подлежащая включению в учредительные документы в следующем отчетном году	016	На начало года		На конец года		Приводится информация о сумме увеличения или уменьшения уставного фонда по решению, принятому собственниками
	016
фактически сформированный размер уставного фонда	017	15 817		13 618		Приводится сумма вкладов в уставный фонд, фактически внесенных учредителями. Данные этой строки формируются на основании аналитических данных к счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный фонд»
Прибыль на акцию, руб.	018					Показывается сумма увеличения (уменьшения) стоимости простой акции после внесения соответствующих изменений в уставный фонд
Стоимость чистых активов	019	87 196		104 989		Приводится стоимость чистых активов, определяемая в соответствии с Инструкцией о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 27.06.2008 № 107. От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 августа 2012 г. вместо вышеназванной Инструкции действует Инструкция о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденная постановлением Минфина РБ от 11.06.2012 № 35. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов коммерческой организации окажется менее размера уставного фонда, такая организация обязана объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного фонда. Если же стоимость указанных активов окажется меньше определенного законодательством минимального размера уставного фонда, эта коммерческая организация подлежит ликвидации в установленном порядке
Резервный фонд	020	4 893	751		5 644	По данной строке отражаются суммы резервных фондов, создаваемых в организации, - всего. Используются данные аналитического учета по счету 82 «Резервный фонд»
			Расчет: сумма строк с 021 по 026 (гр.4 и 5)		Расчет: гр.3 + гр.4 - - гр.5
	Расчет: стр.030 + стр.040 (гр.3, 4, 5, 6)
	Увязки: Данные граф 3 и 6 этой строки равны соответственно данным граф 3 и 4 строки 420 баланса
Изменения за счет:	Производится расшифровка граф 4 и 5 строки 020 в разрезе причин по строкам 021-026, вызвавших изменения величины резервного фонда
чистой прибыли	021		751				Показывается сумма чистой прибыли, направленная на увеличение резервного фонда, учитываемая по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82 «Резервный фонд»
реорганизации	022						Критерии распределения различны в зависимости от вида и назначения фондов. Используются аналитические данные к счету 82 «Резервный фонд»
	023
	024
	025
	026
Справочно (из строки 020): резервные фонды, созданные в соответствии с законодательст-вом, - всего	030	1 605			1 605		Приводится информация о наименовании и размерах созданных в организации фондов в соответствии с законодательством. Организации с иностранными инвестициями, уставный фонд которых объявлен (зафиксирован в учредительных документах) в иностранной валюте, относят в резервный фонд курсовые разницы, возникающие при формировании уставного фонда
	030	1 605			Расчет: гр.3 + гр.4 - - гр.5
Расчет: сумма строк с 031 по 034 (графы 3, 4, 5 и 6)
Увязки: Данные граф 3 и 6 этой строки равны соответственно данным граф 3 и 4 строки 421 баланса
курсовые разницы	031	1 605			1 605		Д-т 75 «Расчеты с учредителями, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный фонд», - К-т 82 «Резервный фонд»
	032
	033
	034
резервные фонды, созданные в соответствии с учредитель- ными документами, - всего	040	3 288	751		4 039		Приводится информация о наименованиях и размерах созданных в организации фондов в соответствии с учредительными документами
	040	3 288	751		Расчет: гр.3 + гр.4 - - гр.5
Расчет: сумма строк с 041 по 044 (гр.3, 4, 5, 6)
Увязки: Данные граф 3 и 6 этой строки равны соответственно данным граф 3 и 4 строки 422 баланса
на покрытие убытков	041	3 288	751		4 039		Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К-т 82 «Резервный фонд»
на оплату труда	042
на выплату дивидендов по привилеги-рованным акциям	043
	044
Добавочный фонд	050	21 317	16 189	4 400	33 106		Отражаются суммы фондов в разрезе наименований источников и причин, повлекших их изменение. Заполняется на основании данных аналитического учета по счету 83 «Добавочный фонд»
Добавочный фонд	050				Расчет: гр.3 + гр.4 - - гр.5
Расчет: сумма строк с 051 по 057 (графы 3, 4, 5 и 6)
Увязки: Данные граф 3 и 6 этой строки равны соответственно данным граф 3 и 4 строки 430 баланса
Изменения за счет: переоценки активов	051	6 175	8 997	4 400	10 772		Сумма увеличения (уменьшения) стоимости активов в результате переоценки отражается по графе 4, а сумма увеличения (уменьшения) амортизации - в графе 5
эмиссионного дохода	052						Используются аналитические данные к счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный фонд». В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 «Добавочный фонд»
государственной помощи	053
фонда накопления (использованный)	054	15 142	7 192		22 334		Отражается информация об использовании фонда накопления в соответствии с положением о порядке формирования и использования фонда накопления, учитываемая по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 83 «Добавочный фонд». Используются аналитические данные к счету 83 «Добавочный фонд»
	055
	056
	057
Чистая прибыль - всего	060	45 169	33 759	26 307	52 621		Отражается сумма чистой прибыли - всего, учитываемая по счетам 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Чистая прибыль - всего	060	45 169	33 759	26 307	Расчет: гр.3 + гр.4 - - гр.5
Расчет: сумма строк с 061 по 069 (графы 3, 4, 5 и 6)
Увязки: Данные граф 3 и 6 этой строки + строка 070 граф 3 и 6 равны соответственно данным граф 3 и 4 строки 440 и граф 3 и 4 строки 450 баланса
в т.ч. распределение по направлениям использования:
чистая прибыль текущего года к распределению:	061		17 255	17 255		Отражается чистая прибыль текущего года, учитываемая по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Общая прибыль текущего года к распределению», после реформации баланса
Расшифровка распределения по направлениям согласно решению учредителей (собственников) приводится по строкам 062-069
резервный фонд	062			751		Показывается направление прибыли в резервный фонд, которое отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Общая прибыль текущего года к распределению», и кредиту счета 82 «Резервный фонд»
фонд дивидендов	063			2 700		Показывается направление прибыли в соответствующие фонды, которое отражается в учете по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Общая прибыль текущего года к распределению», и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по соответствующим субсчетам «Фонд дивидендов», «Фонд накопления»
фонд накопления	064			13 804
Фонд дивидендов	065	1 860	2 700	1 860	2 700	Приводится информация об остатках, распределении и использовании фонда. Использование фонда отражается в учете по дебету счета 84, субсчет «Фонд дивидендов», и кредиту счета 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов»
Фонд накопления	066	43 309	13 804	7 192	49 921	Приводится информация об остатках, образовании и использовании фонда. Порядок формирования и использования фонда устанавливается учредителем (собственником). Использование фонда отражается в учете по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд накопления», и кредиту счета 83 «Добавочный фонд»
	067
	068
	069
Непокрытый убыток - всего	070			Расчет: сумма стр. с 071 по 078 (гр.5)	Расчет: гр.3 + гр.4 - - гр.5	Приводится сумма полученного организацией убытка, образованного по счетам 99 «Прибыли и убытки» и счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или счету 84 после реформации баланса
Справочно: источники покрытия убытков
	071					Отражаются данные о собственных (капитал и резервы, за исключением средств переоценки активов) и привлеченных (средства учредителей, целевое финансирование и другие) источниках, направленных на покрытие убытков прошлых лет и отчетного периода
	072
	073
	074
	075
	076
	077
	078
Расходы на потребление - всего	080			5 835		Используются аналитические данные к счету 92 «Внереализационные доходы и расходы»
Расходы на потребление - всего	080			5 835	Расчет: гр.3 + гр.4 - - гр.5
Расчет: сумма строк с 081 по 089 (графы 3, 4, 5 и 6)
в т.ч. на:
спортивно-оздоровительные мероприятия	081			545
выплату материальной (социальной) помощи	082			1 235
содержание объектов социальной сферы	084			1 210
выплату премий, вознаграждений	085			2 845
	086
	087
	088
	089

Справки

Показатель наименование	Код	Из бюджета		Из внебюджетных фондов			Порядок формирования показателей отчета
Показатель наименование	Код	за от-чет-ный год	за пре-ды-дущий год	за от-чет-ный год	за предыду-щий год		Порядок формирования показателей отчета
1	2	3	4	5	6		7
Целевое финансирование							Отражаются целевые поступления из бюджета и внебюджетных фондов, предоставленных в виде льгот по налогам и таможенным платежам, из других источников на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, на покрытие убытков и другие нужды, учет которых ведется на счете 86 «Целевое финансирование». Расшифровка полученных средств по направлениям отражается по строкам 210-235
Получено на:
Расходы по видам деятельности - всего	210
Расчет: сумма строк с 211 по 215 (графы 3, 4, 5 и 6)
в т.ч.:	211
	212
	213
	214
	215
Капитальные вложения под внеоборотные активы - всего	220
Расчет: сумма строк с 221 по 225 (графы 3, 4, 5 и 6)
в т.ч.:	221
	222
	223
	224
	225
Прочие получения - всего	230
Расчет: сумма строк с 231 по 235 (графы 3, 4, 5 и 6)
в т.ч.:	231
	232
	233
	234
	235

23.01.2012 г.

София Высевка, экономист