Материал помещен в архив

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА I КВАРТАЛ 2016 ГОДА: РАЗДЕЛ I ЧАСТИ I

Декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 г. надлежит представить не позднее 20 апреля 2016 г. по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - постановление № 42).

Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее - декларация) установлен главой 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42 (далее - Инструкция).

Показатели в декларации отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой (п.5 Инструкции).

Проиллюстрируем заполнение раздела I части I декларации на условной ситуации.

Ситуация Организация занимается производственной деятельностью, осуществляет оптовую торговлю и сдает имущество в аренду. Исходные данные (руб.) Выручка от реализации приобретенных товаров 4 000 000 000 Цена приобретения реализованных товаров 1 500 000 000 Выручка от реализации произведенной продукции 8 000 000 000 Фактическая себестоимость реализованной продукции, 4 000 000 000 в том числе инвестиционный вычет 25 000 000 Доходы от сдачи имущества в аренду 450 000 000 Расходы от сдачи имущества в аренду, в том числе исчисленный НДС 100 000 000 Выручка от реализации основных средств - 35 000 000 Остаточная стоимость основных средств 25 000 000 Расходы на реализацию основных средств 2 500 000 Сумма НДС, исчисленного по реализации продукции, товаров и основных средств 1 900 000 000 Общехозяйственные затраты (счет 26) 250 000 000 Расходы на реализацию 500 000 000 в том числе транспортные расходы, связанные с приобретением нереализованных товаров 150 000 000 Курсовые разницы, учтенные по дебету счета 91 60 000 000 Курсовые разницы, учтенные по кредиту счета 91 70 000 000 Доходы от продажи иностранной валюты 15 000 000 Убытки от продажи иностранной валюты 45 000 000 Дивиденды, полученные от иностранной организации (сумма до удержания налога на доходы за пределами Республики Беларусь) 150 000 000 Курсовые разницы по указанным дивидендам, учтенные по кредиту счета 91 12 000 000 Дивиденды, полученные от белорусской организации 160 000 000 Сумма денежных средств, переданная детскому дому 15 000 000

В приведенной ситуации в декларации следует отразить:

• по строке 1 в гр.3 и 4 - выручку от реализации товаров, продукции и основных средств: 12 035 000,000 (4 000 000,000 + 8 000 000,000 + 35 000,000) тыс. руб.;

• по строке 2 в гр.3 и 4 - затраты по производству и реализации: 6 127 500,000 (1 500 000,000 + 4 000 000,000 + 25 000,000 + 2 500,000 + 250 000,000 + (500,000 - 150,000) тыс. руб.;

• по строке 3 в гр.3 и 4 - налоги, уплачиваемые из выручки: 1 900 000,000 тыс. руб.;

• по строке 4.1 в гр.3 - внереализационные доходы: 547 000,000 (450 000,000 + 70 000,000 + 15 000,000 + 12 000,000) тыс. руб.

В состав внереализационных доходов включаются: доходы от аренды (подп.3.15 п.3 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)), курсовые разницы (подп.3.17 п.3 ст.128 НК), доходы от продажи иностранной валюты (подп.3.19⁴ п.3 ст.128 НК), а также курсовые разницы по дивидендам, полученным из-за пределов Республики Беларусь в размере 12 000,000 тыс. руб. Курсовые разницы по дивидендам облагаются налогом на прибыль, как и дивиденды, по ставке 12 % (п.5 ст.142 НК), поэтому они отражаются в гр.5 декларации, а в гр.4 указывается сумма 535 000,000 (547 000,000 - 12 000,000).

Непосредственно сумма дивидендов, полученных из-за пределов Республики Беларусь, отражается по строке 5 декларации.

Дивиденды, полученные от источника в Республике Беларусь, во внереализационные доходы не включаются, поскольку налог на прибыль из них исчислен источником выплаты (подп.4.8 п.4 ст.128 НК);

• по строке 4.2 - внереализационные расходы: расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (подп.3.18 п.3 ст.129 НК), курсовые разницы (подп.3.24 п.3 ст.129 НК), убытки от продажи иностранной валюты (подп.3.26² п.3 ст.129 НК) - 205 000,000 (100 000,000 + 60 000,000 + 45 000,000) тыс. руб.;

• по строке 4 - сальдо внереализационных доходов и расходов: в гр.3 - +342 000,000 (547 000,000 - 205 000,000) тыс. руб.; в гр.4 - +330 000,000 тыс. руб.; в гр.5 - +12 000,000 тыс. руб.

• по строке 5 - дивиденды, полученные из-за пределов Республики Беларусь (подп.3.1 п.3 ст.128 НК), - в гр.3 и 5, поскольку они облагаются по ставке 12 % (п.5 ст.142 НК), - 150 000,000 тыс. руб.;

• по строке 12 - сумму прибыли, переданной детскому дому (подп.1.2 п.1 ст.140 НК).

Исходя из приведенных данных раздел I части I декларации за I квартал 2016 г. будет иметь следующий вид.

<...>

<...>

⁵ При представлении налоговых деклараций (расчетов) ежеквартально указывается номер последнего месяца отчетного квартала. При представлении налоговой декларации (расчета) ежегодно указывается номер последнего месяца года.

⁶ Не заполняется организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

⁷ Заполнение строки производится в налоговой декларации (расчете) за последний отчетный период текущего налогового периода.

⁸ Заполнение строки производится в налоговой декларации (расчете) за IV квартал текущего налогового периода.

Поскольку организация применила льготу по налогу на прибыль, вместе с декларацией следует заполнить приложение к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот».

<...>

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 16 февраля 2019 г. действуют новые форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденные постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

23.03.2016

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»