


Материал помещен в архив
ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ (РАСЧЕТ) ПО АКЦИЗАМ ЗА ИЮНЬ 2015 ГОДА
Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию по акцизам только те части (разделы) декларации, для заполнения которых у него имеются сведения
Плательщик акцизов должен:
1) определить объекты налогообложения и ставки акцизов.
Объектами обложения акцизами признают подакцизные товары:
• производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории республики;
• ввозимые на территорию Республики Беларусь, и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), Закон Республики Беларусь от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;
• ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче) (п.1 ст.113 НК).
Акцизы, взимаемые как при ввозе подакцизных товаров, так и при реализации подакцизных товаров, относят к налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года.
Ставки акцизов приведены в приложении 1 к НК.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. приложение 1 к НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З изложено в новой редакции. В период с 1 февраля по 31 декабря 2018 г. необходимо использовать ставки акцизов на подакцизные товары, установленные согласно приложению 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении». |
2) заполнить и представить в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц), налоговую декларацию по акцизам.
Если 20-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий за этим днем первый рабочий день (ст.31 НК);
3) уплатить акцизы не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации по акцизам содержится в приложении 2 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, а порядок ее заполнения - в главе 3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной названным постановлением (далее - Инструкция).
![]() |
Справочно Форма декларации по акцизам включает в себя титульный лист, часть I «Расчет акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь» (далее - часть I), часть II «Расчет акцизов по реализованным подакцизным товарам», приложение «Реестр номеров электронных таможенных деклараций на товары, вывезенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой». При этом графы 4, 5, 7 обеих частей заполняют с точностью до трех знаков после запятой. |
Декларацию по акцизам заполняют на каждую группу подакцизных товаров. Группу реализованных (импортированных) подакцизных товаров определяют в соответствии со справочником групп подакцизных товаров (далее - справочник), который содержится в приложении 2 к Инструкции.
Внутри каждой группы подакцизных товаров показатели налоговой декларации (расчета) по акцизам заполняют с разбивкой по видам подакцизных товаров.
Поскольку налоговая декларация по акцизам представляет собой достаточно объемный документ, то в данной статье рассмотрим заполнение части I декларации на примере подакцизных товаров, ввезенных из Российской Федерации.
Ввоз подакцизных товаров из Российской Федерации, в том числе без уплаты акцизов
При ввозе подакцизных товаров из Российской Федерации налоговую декларацию (расчет) по акцизам надо заполнять также с учетом требований Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением 18 к названному Договору (далее - Протокол).
Часть I декларации заполняют на каждую группу подакцизных товаров, классифицируемых кодами 14 18-14 24 справочника и ввезенных в налоговом периоде на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляют налоговые органы. Налоговым периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение подакцизных товаров на счетах бухгалтерского учета (для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).
Плательщики ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором ввезены и приняты на учет подакцизные товары:
• представляют в налоговые органы налоговую декларацию по акцизам (п.20 Протокола);
• производят уплату акцизов (п.19 Протокола).
На условном примере заполним за организацию часть I налоговой декларации по акцизам за июнь 2015 г. В целях упрощения не будем отдельно заполнять налоговую декларацию по акцизам по каждой группе подакцизных товаров, а заполним одну декларацию по акцизам с указанием групп подакцизных товаров.
Операции за июнь 2015 года
Из Российской Федерации ввозят:
1) масло моторное в количестве 2 500 т.
Ставка акцизов на это масло составляет 2 540 200 руб. за 1 т. Код группы - 14 23 «Акциз на масла моторные импортированные». Соответственно, в части I налоговой декларации по акцизам за июнь следует отразить в гр.7 сумму акцизов в размере 6 350 500 тыс. руб. (2 500 х 2 540 200 / 1 000);
2) бензин автомобильный класса 5 в количестве 7 000 т.
Ставка акцизов на этот бензин составляет 2 041 100 руб. за 1 т. Код группы - 14 22 «Акциз на автомобильное и иное используемое в качестве автомобильного импортированное топливо». Соответственно, в части I налоговой декларации по акцизам за июнь надо отразить в гр.7 сумму акцизов в размере 14 287 700 тыс. руб. (7 000 х 2 041 100 / 1 000);
3) бензин автомобильный, не соответствующий классу 5, в количестве 5 000 т.
Ставка акцизов на этот бензин составляет 3 515 800 руб. за 1 т. Код группы - 14 22 «Акциз на автомобильное и иное используемое в качестве автомобильного импортированное топливо». В части I налоговой декларации по акцизам за июнь необходимо отразить в гр.7 сумму акцизов в размере 17 579 000 тыс. руб. (5 000 х 3 515 800 / 1 000);
4) дизельное топливо класса 5 в количестве 15 000 т.
Ставка акцизов на данный вид топлива составляет 1 117 800 руб. за 1 т. Код группы - 14 22 «Акциз на автомобильное и иное используемое в качестве автомобильного импортированное топливо». Соответственно, в части I налоговой декларации по акцизам за июнь надо отразить в гр.7 сумму акцизов в размере 16 767 000 тыс. руб. (15 000 х 1 117 800 / 1 000);
5) газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива, марки ПТ в количестве 10 000 л.
Ставка акцизов на этот газ составляет 393 100 руб. за 1 000 л. Код группы - 14 22 «Акциз на автомобильное и иное используемое в качестве автомобильного импортированное топливо».
Газ углеводородный сжиженный при ввозе на территорию Республики Беларусь освобождается от акцизов (ст.116 НК). Соответственно в части I налоговой декларации по акцизам за июнь этот газ отражать не следует;
6) газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива, в количестве 1 000 000 м3.
Ставка акцизов на этот газ составляет 393 100 руб. за 1 000 м3. Код группы - 14 22 «Акциз на автомобильное и иное используемое в качестве автомобильного импортированное топливо».
С учетом того, что газ природный топливный компримированный при ввозе на территорию Республики Беларусь освобождается от акцизов (ст.116 НК), в части I налоговой декларации по акцизам за июнь этот газ не отражается.
Путем суммирования исчисленных сумм акцизов заполним строку «Итого» части I декларации по акцизам за июнь. В этой строке необходимо отразить 54 984 200 тыс. руб. (6 350 500 + 14 287 700 + 17 579 000 + 16 767 000).
<…>
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) по акцизам |
тип декларации (расчета): |
Х |
ежемесячная |
за |
06 |
месяц |
2015 |
года |
(номер месяца) |
(четыре цифры года) |
№ п/п | Показатели | Единица измерения | Объем (количество) товаров в натураль-ном выражении | Доля этилового спирта (%) | Ставка акцизов за единицу измерения (руб.) | Сумма акцизов (тыс. руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Часть I. Расчет акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь | ||||||
Код группы подакцизных товаров в соответствии со справочником групп подакцизных товаров |
14 23, 14 22 | |||||
1 |
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
тонна |
2 500,000 |
- |
2 540 200 |
6 350 500,000 |
2 |
Бензины автомобильные класса 5 |
тонна |
7 000,000 |
- |
2 041 100 |
14 287 700,000 |
3 |
Бензины автомобильные, не соответствующие классу 5 |
тонна |
5 000,000 |
- |
3 515 800 |
17 579 000,000 |
4 |
Дизельное топливо класса 5 |
тонна |
15 000,000 |
- |
1 117 800 |
16 767 000,000 |
Итого |
X |
X |
X |
X |
54 984 200,000 | |
1.1 |
В том числе к доплате (уменьшению) |
X |
X |
X |
X |
|
1.1.1 |
по акту проверки |
X |
X |
X |
X |
- |
По сроку уплаты |
20 |
07 |
2015 | |
(число) |
(месяц) |
(год) |
<…>
16.07.2015
Екатерина Недоступ, юрист