Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2019 ГОДУ
Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - налоговая декларация) приведена в приложении 16 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, а порядок ее заполнения - в главе 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной названным постановлением (далее - Инструкция № 2).
Заполним налоговую декларацию за I квартал 2019 г., используя следующие исходные данные.
 |
Ситуация В организации, применяющей упрощенную систему без уплаты НДС и осуществляющей деятельность информационного агентства и прочие виды информационного обслуживания, работает четыре человека. Валовая выручка за I квартал 2019 г. равна 40 300,33 руб. За I квартал 2019 г. фонд заработной платы в целом по организации составил 12 361,00 руб. Объектов недвижимости в собственности организации нет. Отчетный период по налогу по УСН - календарный квартал. Организация ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. |
Заполнение налоговой декларации
В налоговых декларациях показатели отражаются в белорусских рублях с точностью два знака после запятой (п.5 Инструкции № 2).
Форма
| В инспекцию Министерства по налогам и сборам (далее - инспекция МНС) | Признак | Пометить Х | |||||||
|
Организация | ||||||||
| Индивидуальный предприниматель | |||||||||
| Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет): | |||||||||
| управление (отдел) по работе с плательщиками
| |||||||||
| в соответствии с пунктом 6 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь | |||||||||
| Код инспекции МНС (управления (отдела) | в соответствии с пунктом 6 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно сообщению | ||||||||
| |||||||||
| УНП1 |
100234567 |
номер |
дата |
||||||
| ОКЭД2 |
63910 |
||||||||
|
63990 |
в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению | ||||||||
| |
|||||||||
|
номер |
дата |
||||||||
|
(наименование (фамилия, собственное имя, |
|||||||||
|
отчество (если таковое имеется) плательщика, |
|||||||||
|
телефон) |
в связи с обнаружением неполноты сведений и (или) ошибок | ||||||||
|
г. Минск, ул. Олега Кошевого, 77 |
|||||||||
|
(место нахождения (место жительства) |
Переход со следующего отчетного периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС | ||||||||
|
(фамилия, собственное имя, отчество (если |
Переход со следующего налогового периода на применение упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС | ||||||||
| Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода | |||||||||
| Признак представления налоговой декларации (расчета) | Пометить Х |
||||
| В соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь | Дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности) | ||||
|
______ |
______ |
__________ | |||
|
(число) |
(номер |
(четыре цифры года) | |||
| В соответствии с абзацем третьим части первой пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь | Дата представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса, уведомления о завершении процесса прекращения деятельности | ||||
|
______ |
______ |
__________ | |||
|
(число) |
(номер |
(четыре цифры года) | |||
| В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь | Дата ликвидации филиала3 или возникновения обстоятельств, в связи с которыми прекращается обязанность филиала3 по исполнению налоговых обязательств юридического лица | ||||
|
______ |
______ |
__________ | |||
|
(число) |
(номер |
(четыре цифры года) | |||
| В соответствии с пунктом 5 статьи 44 Налогового кодекса Республики Беларусь | Дата представления в Квалификационную комиссию по вопросам нотариальной деятельности заявления о прекращении нотариальной деятельности, в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении адвокатской деятельности | ||||
|
______ |
______ |
__________ | |||
|
(число) |
(номер |
(четыре цифры года) | |||
| В соответствии с пунктами 4-6 статьи 45 Налогового кодекса Республики Беларусь | Дата реорганизации юридического лица | ||||
|
______ |
______ |
__________ | |||
|
(число) |
(номер |
(четыре цифры года) | |||
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу при упрощенной системе налогообложения
| Тип налоговой декларации (расчета): | ежемесячная |
Х |
ежеквартальная |
|
за |
03 |
месяц |
2019 |
года |
|
(номер месяца)4 |
(четыре цифры года) |
Раздел I
Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения
руб.
| Показатели | Сумма |
| 1. Налоговая база - всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3 + строка 1.4 + + строка 1.5 + строка 1.6 + строка 1.7), в том числе для исчисления: |
40 300,33 |
| 1.1. налога по ставке 5 % без уплаты НДС |
40 300,33 |
| 1.2. налога по ставке 3 % с уплатой НДС |
- |
| 1.3. налога по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь |
- |
| 1.4. налога по ставке 2 % без уплаты НДС |
- |
| 1.5. налога по ставке 2 % с уплатой НДС |
- |
| 1.6. налога по ставке 1 % без уплаты НДС |
- |
| 1.7. налога по ставке 1 % с уплатой НДС |
- |
| 2. Сумма налога нарастающим итогом - всего (строка 2.1 + строка 2.2 + + строка 2.3 + строка 2.4 + строка 2.5 + строка 2.6 + строка 2.7), в том числе: |
2 015,02 |
| 2.1. по ставке 5 % без уплаты НДС (строка 1.1 × 5 / 100) |
2 015,02 |
| 2.2. по ставке 3 % с уплатой НДС (строка 1.2 × 3 / 100) |
- |
| 2.3. по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (строка 1.3 × 16 / 100) |
- |
| 2.4. по ставке 2 % без уплаты НДС (строка 1.4 × 2 / 100) |
- |
| 2.5. по ставке 2 % с уплатой НДС (строка 1.5 × 2 / 100) |
- |
| 2.6. по ставке 1 % без уплаты НДС (строка 1.6 × 1 / 100) |
- |
| 2.7. по ставке 1 % с уплатой НДС (строка 1.7 × 1 / 100) |
- |
| 3. Уменьшение суммы налога |
- |
| 4. Сумма налога, от уплаты которой плательщик освобожден |
- |
| 5. Сумма налога нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) (строка 2 - строка 3 - строка 4) |
2 015,02 |
| 6. Сумма налога по налоговой декларации (расчету) за предшествующий отчетный период (строка 5 налоговой декларации (расчета) за предшествующий отчетный период) |
- |
| 7. Сумма налога к уплате (возврату) (строка 5 - строка 6) |
2 015,02 |
| 7.1. в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки |
- |
|
По сроку уплаты |
22 |
04 |
2019 |
|
(число) |
(номер месяца) |
(четыре цифры года) |
<...>
Раздел III
Другие сведения
| № п/п |
Наименование показателя | Значение показателя | ||||||||
|
1 |
Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации, количество привлекаемых индивидуальным предпринимателем физических лиц по состоянию на последнюю дату отчетного периода, чел. |
4 | ||||||||
|
2 |
Валовая выручка в целом по организации (валовая выручка индивидуального предпринимателя), руб. |
40 300,33 | ||||||||
|
3 |
Фонд заработной платы в целом по организации, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб. |
12 361,00 | ||||||||
|
4 |
Среднесписочная численность работников за календарный год, чел. | |||||||||
|
5 |
Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, руб. | |||||||||
|
6 |
Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, руб., в том числе: |
1 593,93 | ||||||||
|
6.1 |
по результатам проверок | |||||||||
|
6.2 |
в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению | |||||||||
|
7 |
Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет в отчетном периоде, руб. |
1 593,93 | ||||||||
|
8 |
Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, руб. (строка 5 - строка 6 + строка 7) |
|||||||||
|
9 |
Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (пометить Х) | принцип оплаты | ||||||||
| принцип отгрузки | ||||||||||
|
10 |
Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, кв. м5 | январь | ||||||||
| февраль | ||||||||||
| март | ||||||||||
| апрель | ||||||||||
| май | ||||||||||
| июнь | ||||||||||
| июль | ||||||||||
| август | ||||||||||
| сентябрь | ||||||||||
| октябрь | ||||||||||
| ноябрь | ||||||||||
| декабрь | ||||||||||
|
11 |
Порядок ведения учета организациями6: | январь |
| |||||||
| февраль |
| |||||||||
| март |
2 | |||||||||
| апрель | ||||||||||
| май | ||||||||||
| июнь | ||||||||||
| июль | ||||||||||
| август | ||||||||||
| сентябрь | ||||||||||
| октябрь | ||||||||||
| ноябрь | ||||||||||
| декабрь | ||||||||||
|
12 |
Размер уставного фонда организации при наличии в налоговом периоде иностранной организации - учредителя (участника) либо собственника имущества унитарного предприятия, руб., в том числе: | |||||||||
|
12.1 |
Наименование иностранной организации |
Идентификационный код (номер) плательщика, присвоенный иностранной организации налоговым (финансовым) органом иностранного государства, в котором зарегистрировано юридическое лицо (при наличии) |
Юридический адрес иностранной организации в стране регистрации |
Код страны |
Дата включения в состав учредителей (участников) |
Дата исключения (выхода) из состава учредителей (участников) (при наличии) |
Прямое участие в уставном фонде на последний день налогового периода (дату исключения (выхода) из состава учредителей (участников)), % |
Сумма приобретения имущества унитарного предприятия (при наличии), руб. |
X | |
|
12.1.1 |
X | |||||||||
|
12.1.2 |
X | |||||||||
|
… |
X | |||||||||
| К налоговой декларации (расчету) прилагаются сведения о размере и составе использованных льгот согласно приложению к настоящей форме |
| Руководитель организации (индивидуальный предприниматель, нотариус, осуществляющий нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность индивидуально) или уполномоченное им лицо |
_______________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(инициалы, фамилия) | |
| Должностное лицо инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) |
_______________ |
_____________________ |
|
(подпись) |
(инициалы, фамилия) |
Штамп или отметка
инспекции МНС
(управления (отдела)
по работе с плательщиками)
Получено
|
(число) |
(номер месяца) |
(четыре цифры года) |
_____________________
2 Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85.
3 Под филиалом понимается филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений.
4 При представлении налоговых деклараций (расчетов) ежеквартально указывается последний месяц отчетного квартала.
5 Заполняется с точностью два знака после запятой.
6 В графе «Значение показателя» напротив соответствующего месяца (если отчетный период - календарный месяц) или последнего месяца отчетного квартала (если отчетный период - календарный квартал) указываются цифры:
1 - в случае ведения бухгалтерского учета;
2 - в случае ведения учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
<...>
Пояснения к приведенному примеру заполнения налоговой декларации
В строке 1 раздела I и строке 2 раздела III налоговой декларации налоговая база (валовая выручка) отражается нарастающим итогом с начала года (в данной ситуации - за период с января по март 2019 г.) в порядке, установленном ст.328 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (абзац 2 п.100 и подп.101.2 п.101 Инструкции № 2).
В случае возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав в строке 3 раздела I отражается сумма, на которую уменьшается налог при УСН (абзац 7 п.100 Инструкции № 2). В нашей ситуации факты отказа от оказанных услуг не обозначены (их нет), поэтому в строке 3 стоит прочерк.
Приведенная в разделе III «Другие сведения» численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно в целом по организации указывается с округлением до целого числа по правилам арифметики (часть вторая п.99 Инструкции № 2). Численность работников рассчитывается в целом по организации в порядке, установленном абзацами 2-6 п.5 ст.326 НК.
Фонд заработной платы в строке 3 раздела III указывается нарастающим итогом с начала года - за период с января по март 2019 г. (часть первая подп.101.3 п.101 Инструкции № 2).
Так как организация ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (на это указывает число «2» в строке 11 раздела III), то показатель строки 3 раздела III рассчитывается исходя из данных, содержащихся в указанной книге для целей исчисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Расчет производится путем суммирования выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу каждого работника и определенных нарастающим итогом с начала года (без вычета выплат, на которые не начисляются эти взносы) (часть вторая подп.101.3 п.101 Инструкции № 2).
Показатель строки 4 раздела III организациями отражается в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, для целей п.4 ст.40 НК (подп.101.4 п.101 Инструкции № 2).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 февраля 2020 г. согласно подп.101.4 п.101 Инструкции № 2 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2020 № 1) при заполнении раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения показатель строки 4 рассчитывается за период с начала года по отчетный период включительно. |
Сумма подоходного налога с физических лиц рассчитывается и отражается в строках 5-8 раздела III в соответствии с п.12 Инструкции № 2 (подп.101.5 п.101 Инструкции № 2).
Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию только те ее части, разделы и приложения, для заполнения которых у него имеются сведения, если иное не предусмотрено Инструкцией № 2 (п.3 Инструкции № 2).
Для заполнения раздела II налоговой декларации за I квартал у организации нет сведений, поэтому его можно не заполнять и, следовательно, представлять его нет необходимости.
Приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к форме налоговой декларации заполняется при применении льготы по налогу (часть первая п.102 Инструкции № 2).
Поскольку в рассматриваемой ситуации организация не применяет льготы, то приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к форме налоговой декларации в налоговую инспекцию можно не представлять.
При заполнении налоговой декларации в электронном виде в АРМ «Плательщик» должны быть сохранены предыдущие версии заполненных налоговых деклараций за предшествующие отчетные (налоговые) периоды (п.3 Инструкции № 2).
22.04.2019
Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»