Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «ИС»): Заработная плата в организации выплачивается своевременно и в полном объеме. По состоянию на 1 января 2015 г. имеется переплата по подоходному налогу в размере 500 000 руб. Подоходный налог, исчисленный с заработной платы за декабрь 2014 г., составил 3 000 000 руб., за январь 2015 г. - 3 000 000 руб., за февраль 2015 г. - 3 000 000 руб.

Правильно ли будет заполнение строк в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация):

• строка 4 - 0 руб.;

• строка 5 - 9 000 000 руб.;

• строка 6 - 8 500 000 руб.;

• строка 7 - 0 руб.?

ОТВЕТ: Правильно.

С учетом норм п.12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, в строке 4 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года» раздела III декларации сумма переплаты по подоходному налогу по состоянию на 1 января 2015 г. не отражается.

В строке 5 «Подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде» раздела III декларации за I квартал 2015 г. отражается сумма подоходного налога, исчисленного с доходов, фактически выплаченных в январе, феврале и марте 2015 г.

В строке 6 «Подоходный налог с физических лиц, перечисленный в бюджет в отчетном периоде» раздела III декларации за I квартал 2015 г. отражается сумма подоходного налога, перечисленного в бюджет в январе, феврале и марте 2015 г.

В строке 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на конец отчетного периода» раздела III декларации за I квартал 2015 г. отражается сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного и не перечисленного в бюджет с доходов, фактически выплаченных в отчетном году до истечения отчетного периода, с учетом сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, не перечисленного (либо излишне перечисленного) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года.

Таким образом, в случае если в январе, феврале и марте 2015 г. (то есть в I квартале) в бюджет перечислена сумма подоходного налога (строка 6 раздела III декларации) меньшая, чем указанная в строке 5 раздела III этой же декларации, то строка 7 заполняется с учетом имеющейся у организации по состоянию на 1 января 2015 г. переплаты по подоходному налогу.

При этом, поскольку в ситуации, изложенной в вопросе, разница между показателями строк 5 и 6 раздела III декларации равна сумме переплаты по подоходному налогу, имеющейся у организации по состоянию на 1 января 2015 г., строка 7 не заполняется.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 февраля 2018 г. следует руководствоваться п.12 Инструкции № 42 и разделом III декларации с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2018 № 2.

05.05.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»