Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
При отражении земельного налога в бухгалтерском учете следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п.2 ст.62 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
| Налоговый учет | Бухгалтерский учет | ||
| Влияние на размер облагаемой налогом прибыли | Дебет | Кредит | Обоснование записи |
| Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Обоснование: п.1 ст.203 НК |
20 и другие счета учета затрат |
Части третья, восьмая п.53 Инструкции № 50 | |
| По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства, за исключением случая, предусмотренного подп.4.3 п.4 ст.203 НК (примечание 1). Обоснование: п.3 ст.203 НК |
68-1 |
Приложения 8 и 43 к Инструкции № 50 | |
| Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога (п.4 ст.203 НК): | |||
| - возмещаемые плательщикам в соответствии с п.10 ст.202 НК (примечание 1); |
68-3 |
Приложение 43 к Инструкции № 50. | |
| - исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10; |
68-3 |
Часть пятая п.53 Инструкции № 50. | |
| - исчисленные за земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 2 (примечания 1, 2); |
99 |
68-3 | |
| - возмещаемые ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь (примечание 3); |
76 |
68-3 |
Приложение 43 к Инструкции № 50. |
| - исчисленные за земельные участки (части земельного участка) в соответствии с частью четвертой ст.2011 НК (примечание 1) |
99 |
68-3 |
Часть пятая п.53 Инструкции № 50 |
Примечание 1. Для целей земельного налога площадь части земельного участка, занятой возводимым объектом, в том числе объектом сверхнормативного незавершенного строительства, определяется по площади под застройкой в соответствии с подтверждающими документами (п.5 ст.203 НК).
Примечание 2. Суммы налога на недвижимость, исчисленные по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства, относятся к затратам, не увеличивающим стоимость объекта учета (абзацы 1 и 6 п.6 Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10).
Примечание 3. С 1 января 2016 г. п.4 ст.128 НК дополнен подп.4.19, согласно которому не включаются в состав внереализационных доходов суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с передачей в такое пользование и возникающих в связи с приобретением коммунальных и (или) иных работ (услуг) по содержанию и (или) эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам), выполненным (оказанным) ссудодателем собственными силами). При этом расходы организаций, покрытые за счет этих средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.
В связи с этим суммы земельного налога, возмещаемые ссудополучателями, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь, ссудодатели не учитывают в составе затрат, учитываемых при налогообложении.
Обязанность возмещения ссудодателю земельного налога предусмотрена подп.2.13 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом».
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. подп.2.13 п.2 Указа № 150 на основании Указа Президента Республики Беларусь от 05.08.2019 № 295 изложен в новой редакции. Комментарий см. здесь. |
У ссудополучателя возмещаемые суммы указанных налогов учитываются как расходы по аренде, и если арендуемое имущество используется в предпринимательской деятельности, то расходы, связанные с его арендой, учитываются при налогообложении прибыли в соответствии с п.1 ст.130 НК.
23.02.2016
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»