Земельный налог в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» 15.11.2016 автор Алейникова Т.

Комментарий от 15.11.2016
Автор: Алейникова Т.

Земельный налог в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Содержание

Комментарий от 15.11.2016
Автор: Алейникова Т.

Материал помещен в архив

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В 2017 ГОДУ.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»

В сравнительной таблице приведены изменения и дополнения, внесенные Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З в порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Нормы главы 18 «Земельный налог» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), которые исключены, выделены ~~жирным зачеркнутым~~ шрифтом, которые внесены (изменены), - жирным.

Налоговый кодекс Республики Беларусь
Статья 194. Освобождение от земельного налога
Пункт 1
Освобождаются от земельного налога
Подпункт 1.33
земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, - в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию	земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, - в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию. Для целей настоящей главы под объектами придорожного сервиса понимаются капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на придорожной полосе (в контролируемой зоне) республиканских автомобильных дорог, а также расположенные на земельном участке, часть которого находится на придорожной полосе (в контролируемой зоне), а другая часть непосредственно прилегает к придорожной полосе (контролируемой зоне) республиканских автомобильных дорог, и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, хостелы, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, торговые объекты и объекты общественного питания, мойки, охраняемые стоянки, стоянки для автофургонов и автоприцепов для жилья), за исключением объектов, расположенных на земельных участках, предоставленных для строительства и (или) обслуживания автозаправочных станций
Подпункт 1.34
земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации. Резиденты свободных экономических зон, зарегистрированные в качестве таковых до 1 января 2012 года, вправе применять льготу, указанную в части первой настоящего подпункта, в период строительства объектов, для строительства которых предоставлены земельные участки, но не ранее чем с 1 января 2017 года и не более пяти лет с указанной даты	Норма исключена
Подпункт 1.39
Норма отсутствовала	сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения
Подпункт 1.40
Норма отсутствовала	земельные участки плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц
Комментарий. С учетом необходимости комплексного закрепления в главе 18 НК всех льгот по земельному налогу в ст.194 НК перенесены положения подп.3.14.2 и 3.14.3 п.3 ст.286 НК, предусматривающие освобождение от уплаты земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные, залежные земли, земли под постоянными культурами) плательщиков налога при УСН, а также на земельные участки - плательщиков налога при УСН, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями и организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц
Пункт 3
Освобождение от земельного налога предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты этого права	Освобождение от земельного налога предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты этого права. При этом месяцем, в котором утрачено право на льготу, является месяц, на который приходится последний день действия льготы
Статья 195. Налоговая база земельного налога
Пункт 3
Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении	Налоговая база земельного налога определяется в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении
Комментарий. Осуществлен переход в определении налоговой базы земельного налога от кадастровой стоимости в долларах США к кадастровой стоимости в белорусских рублях
Пункт 6
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для
Подпункт 6.6
земельных участков
Абзац 2
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее ~~4 000, 21 800, 10 900 и 12 000~~ белорусских рублей за гектар	общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 5 180, 28 253, 14 126 и 15 539 белорусских рублей за гектар
Абзац 3
жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее ~~32 000~~ и ~~16 000~~ белорусских рублей за гектар	жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 41 440 и 20 720 белорусских рублей за гектар
Статья 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения
Пункт 2
Ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере ~~0,75~~ белорусского рубля за гектар	Ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере 0,84 белорусского рубля за гектар
Статья 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
Пункт 1
Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов
Подпункт 1.1
для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, а также для производственной зоны
Абзац 2
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее ~~4 000, 21 800~~ и ~~10 900~~ белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере ~~138 белорусских рублей~~ за гектар	при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 155,39 белорусского рубля за гектар
Абзац 3
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно ~~4 000, 21 800~~ и ~~10 900~~ белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Подпункт 1.2
для жилой многоквартирной зоны
Абзац 2
при кадастровой стоимости земельных участков менее ~~32 000~~ белорусских рублей за гектар устанавливается в размере ~~9,2~~ белорусского рубля за гектар	при кадастровой стоимости земельных участков менее 41 440 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 10,36 белорусского рубля за гектар
Абзац 3
при кадастровой стоимости земельных участков ~~32 000~~ белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	при кадастровой стоимости земельных участков 41 440 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Подпункт 1.3
для жилой усадебной зоны
Абзац 2
при кадастровой стоимости земельных участков менее ~~16 000~~ белорусских рублей за гектар устанавливается в размере ~~18,4~~ белорусского рубля за гектар	при кадастровой стоимости земельных участков менее 20 720 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 20,72 белорусского рубля за гектар
Абзац 3
при кадастровой стоимости земельных участков ~~16 000~~ белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	при кадастровой стоимости земельных участков 20 720 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Статья 198. Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов
Пункт 1
Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов
Подпункт 1.1
для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, а также для производственной зоны
Абзац 2
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее ~~4 000, 21 800~~ и ~~10 900~~ белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере ~~138~~ ~~белорусских рублей~~ за гектар	при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 155,39 белорусского рубля за гектар
Абзац 3
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно ~~4 000, 21 800~~ и ~~10 900~~ белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Подпункт 1.2
для жилой многоквартирной зоны:
Абзац 2
при кадастровой стоимости земельных участков менее ~~32 000~~ белорусских рублей за гектар устанавливается в размере ~~9,2~~ белорусского рубля за гектар	при кадастровой стоимости земельных участков менее 41 440 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 10,36 белорусского рубля за гектар
Абзац 3
при кадастровой стоимости земельных участков ~~32 000~~ белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	при кадастровой стоимости земельных участков 41 440 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Подпункт 1.3
для жилой усадебной зоны:
Абзац 2
при кадастровой стоимости земельных участков менее ~~16 000~~ белорусских рублей за гектар устанавливается в размере ~~18,4~~ белорусского рубля за гектар	при кадастровой стоимости земельных участков менее 20 720 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 20,72 белорусского рубля за гектар
Абзац 3
при кадастровой стоимости земельных участков ~~16 000~~ белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	при кадастровой стоимости земельных участков 20 720 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Статья 201. Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения
Пункт 1
Ставки земельного налога на земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения
Абзац 2
при кадастровой стоимости земельных участков менее ~~12 000~~ белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере ~~138~~ ~~белорусских рублей~~ за гектар	при кадастровой стоимости земельных участков менее 15 539 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 155,39 белорусского рубля за гектар
Абзац 3
при кадастровой стоимости земельных участков ~~12 000~~ белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	при кадастровой стоимости земельных участков 15 539 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Комментарий. В ст.195-198 и 201 НК индексируются на прогнозные параметры инфляции ставки налога, установленные в белорусских рублях. Одновременно пересчитываются границы кадастровой стоимости для применения ставок земельного налога, установленных как в белорусских рублях, так и в процентах
Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога
Пункт 5
Часть пятая
Извещение ~~может быть вручено~~ физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления по почте ~~заказным~~ письмом либо с его согласия электронным способом. ~~В случае направления по почте заказным письмом или электронным способом~~ извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления ~~заказного~~ письма или отправки извещения электронным способом	Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись, путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение считается врученным плательщику по истечении десяти календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или иным электронным способом

Обратите внимание!

В связи с индексацией ставок земельного налога, установленных в белорусских рублях, приложения 2 и 3 к НК изложены в новой редакции.

15.11.2016

Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»