ЖКУ: бухгалтерский учет и налогообложение

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

01.11.2024

Отражение в бухучете ЖКУ

Комментарии, пособия, корреспонденция счетов

• Прием наличных денежных средств без использования кассового оборудования.

• Особенности применения УСН товариществами собственников.

• Уменьшение (увеличение) ставок налога на недвижимость и земельного налога: порядок применения.

• С 15 сентября 2023 года определен порядок планирования и калькулирования затрат на оказание услуг по учету, расчету и начислению платы за ЖКУ. Комментарий к постановлению Минжилкомхоза от 03.08.2023 № 11.

• Списание пени по оплате ЖКУ.

• Ремонт объекта ЖКХ за счет бюджетных средств: отражение в учете.

• Сдача в субаренду объектов недвижимости: учет и налогообложение.

• Переоценка объектов внешнего благоустройства в организациях, входящих в систему ЖКХ.

• Безвозмездно полученный мост в составе основных средств: как отразить в бухучете сумму переоцененной амортизации.

• Водоснабжение населенных пунктов: бухгалтерский и налоговый учет у сельскохозяйственных организаций - плательщиков единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

• Расходы на благоустройство: бухучет и налогообложение.

• Устранение последствий стихии за счет бюджетных субсидий: отражение в учете.

• Борьба с гололедом и гололедицей: учет и налогообложение.

• Отражение в бухучете товарищества собственников доходов от разницы в тарифах на теплоэнергию.

• Учет доходов и расходов по содержанию общежития на предприятии.

• Компенсация расходов бюджета. Жилищно-коммунальные услуги.

ЖКУ в вопросах и ответах

• Организация начисляет жилищно-коммунальные услуги. Согласно уставу предметом деятельности организации является оказание услуг по учету, расчету и начислению платежей за ЖКУ, предъявление их населению, взысканию с населения задолженности по платежам за ЖКУ. С целью реализации своей уставной деятельности планируется на баннерах разместить информацию о необходимости оплаты жилищно-коммунальных услуг до 25-го числа. Относятся ли к затратам, учитываемым при налогообложении, расходы на печать и размещение данной информации?

• Предприятие входит в систему Минжилкомхоза. Основной вид деятельности - производство и распределение тепловой энергии. Предприятием с арендаторами заключены отдельные договоры на услуги по теплоснабжению и услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО). Как возмещаются затраты предприятия на услуги по отоплению зданий, переданных в аренду, и затраты на услуги по обращению с ТКО, которые предприятие оказывает собственными силами? По каким тарифам арендатор (юрлицо или ИП) должен возмещать предприятию затраты на оказание вышеназванных услуг?

• Предприятию ЖКХ в хозяйственное ведение передают изолированное помещение. В акте приема-передачи указана первоначальная стоимость, сумма накопленной амортизации и остаточная стоимость. Какую стоимость следует принять как первоначальную?

• Организация ЖКХ имеет обороты по реализации, облагаемые НДС по ставке 20 %, и обороты по реализации, освобождаемые от обложения НДС. Суммы налоговых вычетов между этими оборотами организация согласно учетной политике распределяет методом удельного веса. Возможно ли при этом в одном отчетном периоде избирательно по отдельным товарам, работам, услугам относить НДС на их стоимость на основании п.11 ст.132 НК?

• Коммунальное унитарное предприятие «Расчетно-справочный центр» ежемесячно несет затраты на содержание специалистов, занимающихся регистрацией граждан по месту жительства и месту пребывания. Денежные средства по возмещению затрат, понесенных в марте 2023 г., поступили из местного бюджета в апреле 2023 г. В каком периоде следует отразить доходы и расходы по регистрации граждан в бухгалтерском и налоговом учете?

• Коммунальное унитарное предприятие «Расчетно-справочный центр» ежемесячно несет затраты на содержание специалистов, занимающихся регистрацией граждан по месту жительства и месту пребывания. Данные расходы в пределах плана финансируются за счет средств местного бюджета. Облагается ли НДС возмещение расходов по регистрации? Подлежат ли вычету суммы НДС по затратам, относящимся к регистрации граждан?

• Коммунальное унитарное предприятие «Расчетно-справочный центр» ежемесячно несет затраты на содержание специалистов, занимающихся регистрацией граждан по месту жительства и месту пребывания. Денежные средства по возмещению затрат, понесенных в марте 2023 г., поступили из местного бюджета в апреле 2023 г. Участвуют ли при налогообложении налога на прибыль указанные расходы и доходы? И если да, то в каком налоговом периоде?

• Я проживаю в общежитии по ходатайству организации негосударственной формы собственности. Мне предлагают заключить договор на возмещение убытков, связанных с содержанием общежития. Правомерно ли это?

• Влияет ли на начисление платы за жилищно-коммунальные услуги регистрация в моей квартире юридического адреса фермерского хозяйства?

• Я владею фирмой в г. Минске, у которой на праве собственности есть нежилое помещение в многоквартирном жилом доме. По каким тарифам фирма должна оплачивать техническое обслуживание и производить отчисления на капитальный ремонт по данному помещению?

• Какие льготы по плате за жилищно-коммунальные услуги предусмотрены законодательством и кому положены?

• Организация, управляющая общим имуществом совместного домовладения, получает от участников совместного домовладения суммы в виде возмещения стоимости приобретенных этой организацией для участников коммунальных услуг, связанных с содержанием и эксплуатацией общего имущества совместного домовладения. Верно ли, что организация, управляющая общим имуществом совместного домовладения, в 2023 г. сохраняет право на применение УСН?

• Как оформить списание основных средств (тепловые сети)? В результате инвентаризации выявлено, что участок тепловых сетей, который находится на учете у организации, одновременно состоит на балансе в ЖКХ.

• Работник организации пользуется жилым помещением в общежитии. Между ним и ГУП ЖКХ заключен соответствующий договор, причем счет за пользование жилым помещением выставляется в адрес организации. На основании получаемого счета производятся удержания из заработной платы работника. Отражается ли эта сумма в декларации по налогу на прибыль?

• Можно ли расходы по коммунальным услугам за апрель 2022 г. отразить в учете 11 мая 2022 г. - на дату составления подтверждающего документа?

• Коммерческая организация, имеющая сеть химчисток, в марте 2022 г. для работников и членов их семей организовала корпоративное мероприятие, приуроченное ко Дню работников бытового обслуживания населения и жилищно-коммунального хозяйства. Организация арендовала агроусадьбу и понесла расходы на доставку участников к месту проведения мероприятия и питание. Признаются ли эти расходы организации для участников мероприятия объектом обложения подоходным налогом?

• Организация обслуживает наружные и внутридомовые инженерные системы контроля и управления доступом, обустроенные в рамках строительства домов и относящиеся к общему имуществу совместного домовладения. Применяется ли льгота по НДС?

• Затраты по ведению учета захоронений возложены на ЖКХ. За счет каких источников эти затраты возмещаются и куда их относить: содержание объектов по благоустройству кладбищ или ритуальные услуги?

• Организация ввозит товар (сырье для производства продуктов питания) в картонных коробках, пластмассовых канистрах и полиэтиленовой пленке. У нее заключен договор с местным ЖКХ, по которому ЖКХ оказывает услуги по вывозу отходов, в том числе и отходов упаковки, образовавшихся от распаковки ввозимого сырья. Освобождается ли организация от внесения платы за упаковку ввезенного сырья?

Калькулятор расчета пеней за уплату коммунальных платежей

• Калькулятор пеней за уплату коммунальных платежей.

Дополнительно по теме • Справка о расчетах (задолженности) по плате за жилищно-коммунальные услуги и плате за пользование жилым помещением.

Обсуждения бухгалтеров в Сообществе

• Организация ЖКХ приобретает пеллеты (топливо для котлов) по накладной, где отдельной строкой выписаны биг-бэги (контейнер полипропиленовый). Как проводить биг-бэги по учету? Можно ли их стоимость включить в стоимость пеллетов? Как утилизируется данная тара в дальнейшем? 

• Облагается ли налогом на рекламу размещение рекламы на счете-извещении ЖКХ? 

•  Гражданин зарегистрирован по месту жительства по одному адресу по настоящее время, с 2020 года он по этому адресу фактически не проживает. Сроком на один год с 06.02.2020 по 05.02.2021 у него была временная регистрация в другом районе. 20.05.2020 ему была установлена первая группа инвалидности бессрочно. За какой период подлежат оплате жилищно-коммунальные услуги за дом по месту постоянной регистрации (место жительство)? Будут ли льготы по оплате ЖКУ при одновременной регистрации по месту жительства и по месту пребывания? Положены ли льготы по оплате ЖКУ, если гражданин является инвалидом первой группы?

• Если последний день оплаты коммунальных услуг попадает на субботу или воскресенье, с какого дня считается пеня?

• Какой срок исковой давности по взысканию пени по услугам ЖКХ? Например, пеня сформировалась за период 2017-2020 года.

• В организации есть свой жилфонд. Мы дома представляем в пользование работникам (не аренда). Как в бухучете учесть квартплату, которую мы выставляем жильцам, за пользование жилфондом. И как отражать данные суммы по налогам. (Я предполагаю, что это будут прочие доходы (91 сч), не облагаемые НДС, но есть сомнения, плюс нет четких разъяснений в законодательстве).

• Есть ли возможность предоставления рассрочки оплаты за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование арендным жильем?

• За чей счет должны ремонтироваться кодово-механические замки, которые не оснащены переговорными устройствами? В рамках какой ЖКУ оказываются жильцам многоквартирного дома, находящегося на обслуживании ЖКХ, работы по приведению их в исправное состояние, замене?

• Будет ли начисляться пеня за ЖКУ, если 25-е число выпадает на выходной (праздничный) день? Либо оплату можно производить на следующий рабочий день?

• Между организацией, эксплуатирующей жилищный фонд и оказывающей жилищно-коммунальные услуги, и сторонними юридическими лицами заключен договор по оказанию услуг по техническому обслуживанию многоквартирного жилого дома. По каким тарифам производить начисления платы за ЖКУ: по субсидируемым тарифам для населения или по тарифам, обеспечивающим полное возмещение экономически обоснованных затрат?

• Форма извещения о размере платы за ЖКУ утверждена постановлением МЖКХ от 29.08.2014 № 17. Можно ли в данное извещение включать плату за иные платные бытовые услуги? К примеру, плату за обращение с жидкими коммунальными отходами в частном секторе?

• Организация ЖКХ производит топливные пеллеты, которые служат для собственных нужд. Можно ли этой организации продавать такие пеллеты сторонним организациям и что для этого нужно?

• Мы система ЖКХ, оказываем населению услуги и, согласно ст.118 п.1.25 НК (Особенной части), освобождаемся от НДС по таким услугам. А если мы взяли на эти работы подрядчика и в договоре прописали, что берем процент от выручки за сопровождение подрядчика. Выручка по услугам за сопровождение будет облагаться НДС или же будет освобождение?

• Облагается ли подоходным налогом 13 % единовременная выплата или единовременная премия, вознаграждение выплаченная в связи с праздником день ЖКХ?

• ЖКХ выставляет организациям Счет-фактуру на услуги, где прописано, что счет является актом выполненных работ. Счет подписан только их стороной. Подписи другой стороны не предусмотрено. Является ли данный счет первичным учетным документом для получателя услуг или организации-получателю необходимо составить свой ПУД?

• Получили финансирование ЖКХ текущий ремонт общежития на 10000,00 руб., выполнили работы на 7000,00 руб. Подскажите, пожалуйста, бухгалтерские проводки.

• Организация (ОАО, доля государства более 50 %) безвозмездно передает основные средства (в пределах одного собственника) на баланс предприятия ЖКХ. Возможно ли покрыть образовавшийся убыток за счет средств фондов, фонда переоценки основных средств, например?

• Можно ли отнести к внереализационным расходам суммы возмещения излишне полученных из бюджета субсидий. Если нет, то к какому виду расходов отнести? Куда отнести затраты на содержание аппарата управления ГО ЖКХ?

• В случае продажи ЖКХ нежилого помещения, находящегося в аренде у юридического лица, сумма, подлежащая оплате по договору купли, исчисляется согласно остаточной стоимости имущества или необходима оценка недвижимого имущества?