ЖКУ: бухгалтерский учет и налогообложение

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

01.07.2025

Отражение в бухучете ЖКУ

Комментарии, пособия, корреспонденция счетов

• Расходы на благоустройство: бухучет и налогообложение.

• Утверждена Инструкция по планированию и калькулированию затрат на ЖКУ.

• Объекты благоустройства, приобретенные за счет средств бюджета, на балансе ЖКХ: как отразить амортизацию после переоценки.

• Капитальный ремонт общежития. Разбираем ситуацию.

• Изменения в порядке возмещения убытков, связанных с содержанием общежития. Комментарий к постановлению Совмина от 10.12.2024 № 942.

• Прием наличных денежных средств без использования кассового оборудования.

• Особенности применения УСН товариществами собственников.

• Уменьшение (увеличение) ставок налога на недвижимость и земельного налога: порядок применения.

• С 15 сентября 2023 года определен порядок планирования и калькулирования затрат на оказание услуг по учету, расчету и начислению платы за ЖКУ. Комментарий к постановлению Минжилкомхоза от 03.08.2023 № 11.

• Списание пени по оплате ЖКУ.

• Ремонт объекта ЖКХ за счет бюджетных средств: отражение в учете.

• Сдача в субаренду объектов недвижимости: учет и налогообложение.

• Переоценка объектов внешнего благоустройства в организациях, входящих в систему ЖКХ.

• Безвозмездно полученный мост в составе основных средств: как отразить в бухучете сумму переоцененной амортизации.

• Водоснабжение населенных пунктов: бухгалтерский и налоговый учет у сельскохозяйственных организаций - плательщиков единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

• Устранение последствий стихии за счет бюджетных субсидий: отражение в учете.

• Борьба с гололедом и гололедицей: учет и налогообложение.

• Отражение в бухучете товарищества собственников доходов от разницы в тарифах на теплоэнергию.

• Учет доходов и расходов по содержанию общежития на предприятии.

• Компенсация расходов бюджета. Жилищно-коммунальные услуги.

ЖКУ в вопросах и ответах

• Организация жилищно-коммунального хозяйства получает бюджетные субсидии на возмещение части расходов по оказываемым населению жилищно-коммунальным услугам. Облагаются ли данные средства налогом на прибыль?

• Как учесть при налогообложении прибыли следующие расходы организации: стоимость букетов, кондитерских изделий при проведении встреч с ветеранами на День Победы, организованных на основании приказа руководителя; расходы по нанесению мурала (картины, посвященной 9 Мая) на фасад дома, принадлежащий ЖКХ, по распоряжению горисполкома к 9 Мая (не оформлены как спонсорская помощь)?

• УКС по форме С-17а на основании решения райисполкома передает организации ЖКХ сети электроснабжения. Организация ЖКХ принимает сети электроснабжения на учет как объект основных средств (шифр 30017). Сети электроснабжения являются частью вновь построенного и введенного в эксплуатацию объекта «Многоквартирный жилой дом. Инженерные сети и благоустройство». Может ли организация ЖКХ применить льготу по налогу на недвижимость согласно подп.1.13 п.1 ст.228 НК по этому основному средству?

• По какому тарифу должно рассчитываться электроснабжение в общежитиях при наличии прибора группового учета и отсутствии в жилых помещениях приборов индивидуального учета, где наниматель и члены его семьи (всего 3 человека) не регистрировались, но имеют право владения и пользования жилым помещением в общежитии по договору найма?

• Организация начисляет жилищно-коммунальные услуги. Согласно уставу предметом деятельности организации является оказание услуг по учету, расчету и начислению платежей за ЖКУ, предъявление их населению, взысканию с населения задолженности по платежам за ЖКУ. С целью реализации своей уставной деятельности планируется на баннерах разместить информацию о необходимости оплаты жилищно-коммунальных услуг до 25-го числа. Относятся ли к затратам, учитываемым при налогообложении, расходы на печать и размещение данной информации?

• Предприятие входит в систему Минжилкомхоза. Основной вид деятельности - производство и распределение тепловой энергии. Предприятием с арендаторами заключены отдельные договоры на услуги по теплоснабжению и услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО). Как возмещаются затраты предприятия на услуги по отоплению зданий, переданных в аренду, и затраты на услуги по обращению с ТКО, которые предприятие оказывает собственными силами? По каким тарифам арендатор (юрлицо или ИП) должен возмещать предприятию затраты на оказание вышеназванных услуг?

• Предприятию ЖКХ в хозяйственное ведение передают изолированное помещение. В акте приема-передачи указана первоначальная стоимость, сумма накопленной амортизации и остаточная стоимость. Какую стоимость следует принять как первоначальную?

• Организация ЖКХ имеет обороты по реализации, облагаемые НДС по ставке 20 %, и обороты по реализации, освобождаемые от обложения НДС. Суммы налоговых вычетов между этими оборотами организация согласно учетной политике распределяет методом удельного веса. Возможно ли при этом в одном отчетном периоде избирательно по отдельным товарам, работам, услугам относить НДС на их стоимость на основании п.11 ст.132 НК?

• Коммунальное унитарное предприятие «Расчетно-справочный центр» ежемесячно несет затраты на содержание специалистов, занимающихся регистрацией граждан по месту жительства и месту пребывания. Денежные средства по возмещению затрат, понесенных в марте 2023 г., поступили из местного бюджета в апреле 2023 г. В каком периоде следует отразить доходы и расходы по регистрации граждан в бухгалтерском и налоговом учете?

• Коммунальное унитарное предприятие «Расчетно-справочный центр» ежемесячно несет затраты на содержание специалистов, занимающихся регистрацией граждан по месту жительства и месту пребывания. Данные расходы в пределах плана финансируются за счет средств местного бюджета. Облагается ли НДС возмещение расходов по регистрации? Подлежат ли вычету суммы НДС по затратам, относящимся к регистрации граждан?

• Коммунальное унитарное предприятие «Расчетно-справочный центр» ежемесячно несет затраты на содержание специалистов, занимающихся регистрацией граждан по месту жительства и месту пребывания. Денежные средства по возмещению затрат, понесенных в марте 2023 г., поступили из местного бюджета в апреле 2023 г. Участвуют ли при налогообложении налога на прибыль указанные расходы и доходы? И если да, то в каком налоговом периоде?

• Я проживаю в общежитии по ходатайству организации негосударственной формы собственности. Мне предлагают заключить договор на возмещение убытков, связанных с содержанием общежития. Правомерно ли это?

• Влияет ли на начисление платы за жилищно-коммунальные услуги регистрация в моей квартире юридического адреса фермерского хозяйства?

• Я владею фирмой в г. Минске, у которой на праве собственности есть нежилое помещение в многоквартирном жилом доме. По каким тарифам фирма должна оплачивать техническое обслуживание и производить отчисления на капитальный ремонт по данному помещению?

• Какие льготы по плате за жилищно-коммунальные услуги предусмотрены законодательством и кому положены?

• Организация, управляющая общим имуществом совместного домовладения, получает от участников совместного домовладения суммы в виде возмещения стоимости приобретенных этой организацией для участников коммунальных услуг, связанных с содержанием и эксплуатацией общего имущества совместного домовладения. Верно ли, что организация, управляющая общим имуществом совместного домовладения, в 2023 г. сохраняет право на применение УСН?

• Как оформить списание основных средств (тепловые сети)? В результате инвентаризации выявлено, что участок тепловых сетей, который находится на учете у организации, одновременно состоит на балансе в ЖКХ.

• Работник организации пользуется жилым помещением в общежитии. Между ним и ГУП ЖКХ заключен соответствующий договор, причем счет за пользование жилым помещением выставляется в адрес организации. На основании получаемого счета производятся удержания из заработной платы работника. Отражается ли эта сумма в декларации по налогу на прибыль?

• Можно ли расходы по коммунальным услугам за апрель 2022 г. отразить в учете 11 мая 2022 г. - на дату составления подтверждающего документа?

• Коммерческая организация, имеющая сеть химчисток, в марте 2022 г. для работников и членов их семей организовала корпоративное мероприятие, приуроченное ко Дню работников бытового обслуживания населения и жилищно-коммунального хозяйства. Организация арендовала агроусадьбу и понесла расходы на доставку участников к месту проведения мероприятия и питание. Признаются ли эти расходы организации для участников мероприятия объектом обложения подоходным налогом?

• Организация обслуживает наружные и внутридомовые инженерные системы контроля и управления доступом, обустроенные в рамках строительства домов и относящиеся к общему имуществу совместного домовладения. Применяется ли льгота по НДС?

• Затраты по ведению учета захоронений возложены на ЖКХ. За счет каких источников эти затраты возмещаются и куда их относить: содержание объектов по благоустройству кладбищ или ритуальные услуги?

• Организация ввозит товар (сырье для производства продуктов питания) в картонных коробках, пластмассовых канистрах и полиэтиленовой пленке. У нее заключен договор с местным ЖКХ, по которому ЖКХ оказывает услуги по вывозу отходов, в том числе и отходов упаковки, образовавшихся от распаковки ввозимого сырья. Освобождается ли организация от внесения платы за упаковку ввезенного сырья?

Калькулятор расчета пеней за уплату коммунальных платежей

• Калькулятор пеней за уплату коммунальных платежей.

Дополнительно по теме • Справка о расчетах (задолженности) по плате за жилищно-коммунальные услуги и плате за пользование жилым помещением.

Обсуждения бухгалтеров в Сообществе

• Одна организация ЖКХ передает другой организации ЖКХ имущество (трактор) во временное пользование. (Передача в рамках одного собственника.) Как правильно принять имущество? Как основное средства на 01 счет?

• Предприятие ЖКХ за счет целевого финансирования приобрело технику. Как отразить в учете приобретение техники, участвующей в хозяйственной деятельности, за счет целевого финансирования?

• Какой максимальный процент надбавки за сложность может быть установлен для предприятий ЖКХ?

• Как отразить расходы на оплату дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день в бухгалтерском учете? Порядок, условия, продолжительность определены коллективным договором. Предприятие ЖКХ.

• Организация ЖКХ приобретает пеллеты (топливо для котлов) по накладной, где отдельной строкой выписаны биг-бэги (контейнер полипропиленовый). Как проводить биг-бэги по учету? Можно ли их стоимость включить в стоимость пеллетов? Как утилизируется данная тара в дальнейшем?

• Облагается ли налогом на рекламу размещение рекламы на счете-извещении ЖКХ?

• Если последний день оплаты коммунальных услуг попадает на субботу или воскресенье, с какого дня считается пеня?

• В организации есть свой жилфонд. Мы дома представляем в пользование работникам (не аренда). Как в бухучете учесть квартплату, которую мы выставляем жильцам, за пользование жилфондом. И как отражать данные суммы по налогам. (Я предполагаю, что это будут прочие доходы (91 сч), не облагаемые НДС, но есть сомнения, плюс нет четких разъяснений в законодательстве).

• Есть ли возможность предоставления рассрочки оплаты за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование арендным жильем?

• За чей счет должны ремонтироваться кодово-механические замки, которые не оснащены переговорными устройствами? В рамках какой ЖКУ оказываются жильцам многоквартирного дома, находящегося на обслуживании ЖКХ, работы по приведению их в исправное состояние, замене?

• Будет ли начисляться пеня за ЖКУ, если 25-е число выпадает на выходной (праздничный) день? Либо оплату можно производить на следующий рабочий день?

• Между организацией, эксплуатирующей жилищный фонд и оказывающей жилищно-коммунальные услуги, и сторонними юридическими лицами заключен договор по оказанию услуг по техническому обслуживанию многоквартирного жилого дома. По каким тарифам производить начисления платы за ЖКУ: по субсидируемым тарифам для населения или по тарифам, обеспечивающим полное возмещение экономически обоснованных затрат?

• Форма извещения о размере платы за ЖКУ утверждена постановлением МЖКХ от 29.08.2014 № 17. Можно ли в данное извещение включать плату за иные платные бытовые услуги? К примеру, плату за обращение с жидкими коммунальными отходами в частном секторе?