Материал помещен в архив

ВОПРОС

19.03.2020 организация подала налоговую декларацию по НДС. Поздно вечером ей поступили входящие ЭСЧФ от арендодателя по коммунальным услугам.

Если бухгалтер 20.03.2020 подпишет и еще раз переподаст налоговую декларацию, будет ли считаться, что ЭСЧФ подписаны до срока подачи декларации? Может ли организация принять эти суммы НДС к вычету?

ОТВЕТ

Может на основании п.6 ст.132 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) и части восьмой ст.4 НК, поскольку срок представления налоговой декларации за февраль (20.03.2020 до 24:00) следует после подписания ЭСЧФ.

Развернутый ответ. Предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно п.6 ст.132 НК признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата отражения предъявленной суммы налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете по приобретенным, в том числе по безвозмездно полученным, товарам (работам, услугам), имущественным правам;

• дата отражения суммы налога на добавленную стоимость в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;

• дата подписания плательщиком электронно-цифровой подписью электронного счета-фактуры, являющегося основанием для вычета суммы налога на добавленную стоимость, либо одна из дат, выбранных плательщиком согласно части второй п.6 ст.132 НК.

При подписании плательщиком электронной цифровой подписью электронных счетов-фактур после представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия, установленные ст.132 НК для осуществления вычета сумм налога на добавленную стоимость, и дата совершения операции в электронном счете-фактуре приходится на этот же отчетный период, плательщик вправе произвести вычет сумм налога на добавленную стоимость за тот отчетный период, срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за который следует после подписания плательщиком электронной цифровой подписью электронных счетов-фактур.

Исходя из части восьмой ст.4 НК, действие, для совершения которого установлен срок, должно быть совершено не позднее 24 ч. последнего дня срока.

Таким образом, если условия для вычета суммы НДС выполнены в феврале (в феврале сумма НДС отражена в бухучете и книге покупок (в случае ее ведения)), дата совершения операции из строки 3 ЭСЧФ тоже приходится на февраль, ЭСЧФ подписан ЭЦП после представления налоговой декларации за февраль - 20 марта, ближайший срок подачи декларации, который следует после подписания ЭСЧФ, - 20 марта до 24:00.

Следовательно, покупатель вправе принять к вычету сумму НДС на основании этого ЭСЧФ в феврале, представив 20.03.2020 уточненную налоговую декларацию по НДС за февраль.

06.04.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2020 году»