Материал помещен в архив

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2020 году

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

Размещаем ответы на вопросы, присланные на интернет-семинар «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2020 году» с участием Натальи Нехай, аудитора, специалиста по налогообложению ООО «Аудиторский центр "Эрудит"».

Наталья Нехай окончила Белорусский государственный институт народного хозяйства им. В.В.Куйбышева, 13 лет работала в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, управлении косвенного налогообложения. В настоящее время - аудитор, специалист по налогообложению ООО «Аудиторский центр "Эрудит"», автор статей по налоговой тематике в журналах «Налоги Беларуси», «Главный Бухгалтер», газетах «Экономическая газета», АПС «Бизнес-Инфо» и др.; лектор семинаров по налогообложению, курсов повышения квалификации бухгалтеров; преподаватель на курсах налоговых консультантов, консультант горячей линии.

В ходе семинара были заданы вопросы о порядке исчисления налога на добавленную стоимость в текущем году, по определению объектов налогообложения, порядка уплаты НДС, представления и оформления налоговой отчетности, выставления ЭСЧФ и др.

Вопрос 1: 19.03.2020 организация подала налоговую декларацию по НДС. Поздно вечером ей поступили входящие ЭСЧФ от арендодателя по коммунальным услугам.

Если бухгалтер 20.03.2020 подпишет и еще раз переподаст налоговую декларацию, будет ли считаться, что ЭСЧФ подписаны до срока подачи декларации? Может ли организация принять эти суммы НДС к вычету? Далее...

Вопрос 2: Белорусская организация осуществляет работы по рубке леса в Российской Федерации по заказу российской организации.

Следует ли производить исчисление и уплату НДС при реализации таких работ? Далее...

Вопрос 3: У организации избран отчетным периодом по НДС месяц. В 2019 году у нее осталась не принятая к вычету сумма НДС в размере 1 000 руб. Бухгалтер отразила ее в январской декларации за 2020 год в строке 2 раздела IV.

В декларации за февраль в этой строке необходимо отразить остаток сумм НДС, не принятых к вычету в январе, или в разделе IV в строке 1 нужно указать суммы НДС текущего периода, которые попали в камеральный контроль за период январь - февраль 2020 г., а в строке 2 переходящую сумму НДС за 2019 год в размере 1 000 руб.? Далее...

Вопрос 4: Можно ли принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе на территорию Республики Беларусь образцов продукции, пробников, используемых в процессе хозяйственной деятельности и не предназначенных для реализации, либо стоимость уплаченного «таможенного» НДС необходимо отнести на увеличение стоимости образцов и пробников? Далее...

Вопрос 5: Российская организация оказывает услуги по доставке товара на территорию Республики Беларусь.

Нужно ли уплачивать ввозной НДС и выставлять ЭСЧФ на Портал? Далее...

Вопрос 6: Арендодатель выставляет арендатору сумму эксплуатационных расходов, выполненных собственными силами.

Следует ли ему по ним исчислять НДС? Далее...

Вопрос 7: Резидент Республики Беларусь выполняет строительно-монтажные работы на территории Российской Федерации для резидента Российской Федерации.

Указывается ли в акте выполненных работ сумма НДС? Далее...

Вопрос 8: Спортивное учреждение (бюджетная организация) использовало льготу по уплате налога на прибыль и оплатило стоимость тренажера, который планируется использовать для сдачи в аренду (внебюджетная деятельность), в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12.12.2017 № 443 «Об освобождении от налога на прибыль» и письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.03.2018 № 2-2-10/00495 «О налоге на прибыль».

Можно ли в данном случае принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком тренажера? Далее...

Вопрос 9: Организация «А» - резидент Республики Беларусь (плательщик НДС) изготавливает тару организации «Б» - нерезиденту. Между ними заключен внешнеторговый договор на изготовление тары. Договор валютный, зарегистрирован в банке, стоимость тары и оплата за нее установлены в евро.

Согласно условиям договора организация «А» должна передать тару организации «С», у которой заключен свой внешнеторговый договор с организацией «Б». Организация «С» изготавливает продукцию для организации «Б», упаковывает в тару от организации «А», в таможне декларирует эту продукцию и отправляет ее на экспорт. Так как у организации «А» не будет подтверждения фактического вывоза тары за пределы Республики Беларусь, она должна уплатить 20 % НДС.

Как организация «А» должна исчислить НДС: должна ли она ждать 180 дней, после чего включать в оборот по реализации со ставкой НДС 20 % или сразу выписать накладную с учетом НДС 20 % и отразить реализацию и исчислить НДС в месяце отгрузки? Далее...

Вопрос 10: Организация - резидент Республики Беларусь приобретает у организации-нерезидента (Российская Федерация) один электронный номер журнала, который является периодическим изданием.

Товар будет передан покупателю по электронной почте.

Возникает ли у организации-резидента необходимость исчисления и уплаты НДС? Далее...

Вопрос 11: В результате дорожно-транспортного происшествия поврежден автомобиль, принадлежащий индивидуальному предпринимателю (применяет общую систему налогообложения с уплатой НДС и исчисляет подоходный налог «по оплате»). Ремонт транспортного средства произведен у организации «А» (станция техобслуживания).

Так как машина застрахована, страховая компания «Б» напрямую оплатила организации «А» стоимость ремонта. Компания «А» выставила ИП ЭСЧФ на стоимость произведенного ремонта с учетом НДС.

Принимается ли к вычету данный НДС у ИП? Далее...

Вопрос 12: Предприятие, применяющее общую систему налогообложения

(отчетным периодом по НДС избран месяц, по налогу на прибыль - квартал), оказывает инжиниринговые услуги (выполняет проектные работы).

1. Договор с заказчиком на выполнение проектных работ заключен в 2018 году. Условие о том, что датой выполнения работ (оказания услуг) является дата подписания акта заказчиком, в договоре отсутствует. Акт выполненных работ проектным предприятием составлен и отправлен заказчику 16.09.2019, подписан заказчиком 30.12.2019.

В каком месяце следует исчислить НДС в 2019 году?

2. Договор с заказчиком на выполнение проектных работ заключен в 2018 году. В дополнительном соглашении, заключенном в 2019 году, имеется условие о том, что датой выполнения работ (оказания услуг) является дата подписания акта заказчиком.

Акт выполненных работ проектным предприятием составлен и отправлен заказчику 16.09.2019, подписан заказчиком 30.12.2019.

В каком месяце следует исчислить НДС в 2019 году?

3. Договор с заказчиком на выполнение авторского надзора заключен в 2019 году на 5 месяцев с 15.01.2019 по 17.06.2019. Справки специалистов на осуществление авторского надзора представлены 31.05.2019, акт выполненных работ составлен и выставлен 31.05.2019, подписан заказчиком 21.06.2019.

В каком месяце следует исчислить НДС в 2019 году? Далее...

Вопрос 13: Предприятие-генпроектировщик, применяющее общую систему налогообложения, заключило договор с заказчиком на выполнение проектных работ. Генпроектировщик для выполнения определенного раздела, части работ по договору с заказчиком заключает договор с субподрядчиком. Акт выполненных работ субподрядчик представил генпроектировщику 28.01.2019, этой же датой акт выполненных работ подписан сторонами. Остальные работы будут выполнены генпроектировщиком в январе - феврале 2020 г. Также 29.02.2020 составлен акт выполненных работ и передана заказчику проектная документация.

В каком периоде можно принять к вычету сумму НДС, предъявленную субподрядчиком? Далее...

Вопрос 14: Организация - резидент ПВТ осуществляет деятельность в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» и отражает в декларации по НДС освобождаемые обороты по реализации по строке 8. Одновременно в течение налогового периода у нее имеются обороты по реализации, отражаемые по строке 13, по управленческим услугам, приобретаемым у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство.

Суммы вычетов организация учитывает в затратах в соответствии с частью первой подп.3.1 п.3 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь, за исключением суммы вычетов, исчисленных по иностранным организациям, которые она принимает к вычету в следующих отчетных периодах под НДС, отраженному по строке 13.

Правомерно ли принимать к вычету НДС, отраженный по строке 13, без распределения между оборотами, освобождаемыми и отраженными по строке 13? Необходимо ли в таком случае распределять вычеты, приходящиеся на общехозяйственные и управленческие расходы, между оборотами? Далее...

Вопрос 15: Произошло ДТП по вине сотрудника организации «А». Страховая организация (автокаско) возместила частично стоимость ремонта напрямую сервисной организации в пределах лимита суммы возмещения. Вторую часть суммы за ремонт оплатила организация «А» со своего расчетного счета. Заказ-наряд составлен на общую сумму услуг по ремонту. От сервисной организации выставлен ЭСЧФ на Портал для подписания организации «А».

Правильно ли будет НДС в части затрат, возмещаемых страховой организацией, принять к вычету, а оставшуюся сумму за ремонт с НДС удержать с сотрудника, так как виновное лицо установлено и организация НДС к вычету не принимает? Далее...

Вопрос 16: Организация корректирует стоимость товаров, отгруженных в 2018 и 2019 годах, в сторону уменьшения. Корректировочные акты к накладным составлены в марте 2020 г., ЭСЧФ выставлены в марте и будут подписаны до 20 апреля 2020 г. (до представления декларации за I квартал 2020 г.). Организация уточненные декларации по НДС за 2018-2019 годы не подает, а корректирует налоговую базу и отражает изменения в 2020 году в налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 г.

Правильно ли это? Далее...

Вопрос 17: У организации числится сумма «входного» НДС по счету 18 с 2016 года.

Можно ли принять эту сумму к вычету или она списывается на счет 84? Далее...

Вопрос 18: Организация-подрядчик выполняет строительно-монтажные работы на объекте строительства (жилой дом), освобожденном от НДС.

1. Следует ли исчислять НДС и указывать его в ТТН при реализации заказчиком материалов, которые будут использованы для строительства данного объекта подрядчиком?

2. Материалы приобретены подрядчиком у поставщика с учетом НДС и использованы для работ на указанном объекте.

По какой стоимости включаются материалы в акт? Принимается ли к вычету НДС по полученным материалам? Облагается ли НДС стоимость работ подрядчика, сформированная с учетом стоимости материалов? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»