Материал помещен в архив

ВОПРОС: 10 сентября 2017 г. организация «А» - продавец отгрузила товар покупателю на территории Республики Беларусь с применением ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 20 % и выставила исходный электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ). Отчетным периодом по НДС организацией «А» избран календарный месяц.

12 сентября 2017 г. исходный ЭСЧФ подписан покупателем электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП).

15 октября 2017 г. покупатель вернул часть товара в связи с обнаруженным браком.

17 октября 2017 г. продавец выставил покупателю дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями на возвращенный товар и указал в нем в строке 3 «Дата совершения операции» 15 октября 2017 г.

В декабре 2017 г. дополнительный ЭСЧФ подписан ЭЦП покупателя.

В каком месяце продавцу следует уменьшить налоговую базу и исчисленную сумму НДС?

ОТВЕТ: Согласно пункту 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь в случае возврата покупателем продавцу товаров у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров, а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться пунктом 13 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Названная норма не изменилась.

Уменьшение оборотов осуществляется продавцом на основании выставленного покупателю дополнительного ЭСЧФ, подписанного покупателем ЭЦП, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем ЭЦП.

Алгоритмы камерального контроля, заложенные в АИС «Учет счетов-фактур», у продавца откорректируют обороты по реализации товара по дате совершения операции - за октябрь 2017 г., т. е. в системе произойдет сторнировка (уменьшение) оборота по реализации и суммы НДС, указанных в дополнительном ЭСЧФ, при условии подписания выставленного продавцом дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателя.

Поскольку в рассматриваемой ситуации возврат товара и подписание ЭЦП покупателем дополнительного ЭСЧФ происходят в одном налоговом периоде, механизм корректировки налоговой базы и исчисленной суммы НДС заключается в следующем:

• если дополнительный ЭСЧФ подписан покупателем до 20 декабря 2017 г. (т. е. до представления налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС) за ноябрь 2017 г.), продавец вправе уменьшить налоговую базу и исчисленную сумму НДС в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2017 г.;

• если дополнительный ЭСЧФ подписан покупателем после 20 декабря 2017 г. и до 31 декабря 2017 г., то продавцом корректируются налоговая база и исчисленная сумма НДС в налоговой декларации по НДС за декабрь 2017 г.

При этом обязанность в заполнении раздела V «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» части I налоговой декларации по НДС у организации «А» отсутствует.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по НДС.  С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

16.03.2018

О.В.Панова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Корректируем налоговую базу и сумму НДС при возврате товаров.