Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация занимается реализацией продукции пчеловодства. Обороты по такой реализации на территории Республики Беларусь облагаются НДС по ставке 10 %. От покупателя по решению суда на счет организации поступили денежные средства - штраф за несвоевременную оплату реализованной ему продукции.

Будет ли полученный организацией штраф облагаться НДС и если да, то по какой ставке?

ОТВЕТ: Полученные (причитающиеся к получению) от покупателей штрафы за несвоевременный расчет по продукции пчеловодства облагаются НДС по ставке 10 %.

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1.3 п.1 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Ставка НДС в размере 10 % устанавливается при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов ЕАЭС:

• продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);

• дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;

• продукции пчеловодства;

• продукции животноводства (за исключением пушнины);

• продукции рыбоводства (подп.2.1 п.2 ст.122 НК).

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп.4.2 п.4 ст.120 НК).

Обратите внимание! Норма подп.4.2 п.4 ст.120 НК касается только штрафов, полученных (причитающихся к получению) от покупателей. Если получен штраф от продавца за нарушение условий договора, объекта обложения НДС не возникает.

Ставка НДС в размере 10 % устанавливается при увеличении налоговой базы при реализации товаров на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп.2.3 п.2 ст.122 НК).

Таким образом, если штрафные санкции получены от покупателя, которому реализована продукция пчеловодства, обороты по реализации которой облагаются НДС по ставке 10 %, то и полученные продавцом штрафы облагаются НДС по ставке 10 %.

Исчисленная сумма НДС по таким полученным штрафным санкциям определяется расчетным методом, ее сумма рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100 (то есть «НДС достается изнутри»), по формуле (часть вторая, абзац 2 части третьей п.2 ст.128 НК):

где НДС_исч - исчисленная сумма налога;

НБ - налоговая база;

Ст - установленная ставка налога.

Например, продавцом получены штрафные санкции от покупателя за несвоевременный расчет по полученной продукции пчеловодства в размере 140 руб. Налог на добавленную стоимость по полученному штрафу составляет 12,73 руб. (140 × 10 / 110).

30.07.2019

Наталья Борисенко, аудитор

По этой теме также см.:

1. По какой ставке НДС облагается комиссионное вознаграждение производственно-торговой организации за реализацию продукции растениеводства по договору комиссии?

2. Организация занимается реализацией продукции животноводства. Обороты по такой реализации на территории Республики Беларусь облагаются НДС по ставке 10 %. Организация планирует продукцию животноводства передать безвозмездно коммерческой торговой организации. Будет ли данная передача облагаться НДС и если да, то по какой ставке?