Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПРИВЕДЕНИЕ ДЕКРЕТОВ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В СООТВЕТСТВИЕ С НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В ЧАСТИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА.
Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4
Декрет Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4 «Об изменении декретов Президента Республики Беларусь»
Приведение норм декретов в соответствие с положениями НК направлено на исключение коллизии нормативных правовых актов, дублирования норм. Предмет правового регулирования Декрета № 4 - налоговые отношения, существенных корректировок существующего правового регулирования общественных отношений не предусмотрено.
Декретом № 4 внесены корректировки в часть первую п.31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее - Декрет № 12, Положение о ПВТ), предусматривающие приведение положений названного Декрета № 12 в соответствие с нормами НК в части применения ставок подоходного налога для резидентов Парка высоких технологий.
С вступлением в силу Декрета № 4 доходы, указанные в части первой п.31 Положения о ПВТ, могут облагаться подоходным налогом не по ставке 9 %, а по более льготной ставке, если это предусмотрено законодательными актами (абзац 4 подп.1.2 п.1 Декрета № 4).
Сравним, что изменилось в Положении о ПВТ в связи с принятием Декрета № 4. Нормы, которые внесены (изменены), выделены жирным шрифтом.
| Положение о ПВТ до принятия Декрета № 4 | Положение о ПВТ после принятия Декрета № 4 |
|
Часть первая п.31 | |
| Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), а также доходы резидентов Парка высоких технологий - индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками подоходного налога с физических лиц, доходы в виде дивидендов, полученные от резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом) облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 процентов | Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), а также доходы резидентов Парка высоких технологий - индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками подоходного налога с физических лиц, доходы в виде дивидендов, полученные от резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом) облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 процентов, если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения |
С 1 января 2019 г. НК для резидентов Республики Беларусь ставки подоходного налога в отношении доходов в виде дивидендов установлены в следующих размерах (ст.214 НК):
• 6 % - в случае, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации (п.5);
• 0 % - в случае, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь (п.6).
Вместе с тем в Положении о ПВТ в отношении таких доходов ставка подоходного налога определена в размере 9 %.
В этой связи в целях унификации подходов к налогообложению доходов инвесторов Декретом № 4 предусмотрена корректировка части первой п.31 Положения о ПВТ, и такие льготные ставки следует применять к доходам, начисленным и выплаченным с 1 января 2019 г. (абзац 3 п.4 Декрета № 4).
В частности, к дивидендам, начисленным и выплаченным с 1 января 2019 г. физлицам резидентами ПВТ, следует применить ставки 0 или 6 %, предусмотренные пп.5, 6 ст.214 НК.
До 19 июля 2019 г. эти ставки не применялись, поскольку часть первая п.31 Положения о ПВТ предусматривала для этих доходов ставку 9 %, а Декрет № 12, которым утверждено Положение о ПВТ, имеет большую юридическую силу, чем НК (п.2 ст.23 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах», п.4 ст.3 НК).
Если выполняются условия применения льготных ставок 0 или 6 %, подоходный налог с дивидендов, начисленных и выплаченных с 1 января 2019 г. организацией - резидентом ПВТ участникам - физлицам, следует пересчитать по пониженным ставкам и вернуть (зачесть) этим физлицам.
05.12.2019
Николай Лимож, юрист
Ксения Семенова, экономист
По этой теме также см.:
1. Приведение декретов Президента Республики Беларусь в соответствие с Налоговым кодексом Республики Беларусь в части НДС. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4.
2. Приведение декретов Президента Республики Беларусь в соответствие с Налоговым кодексом Республики Беларусь в части налога на недвижимость. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4.
3. Приведение декретов Президента Республики Беларусь в соответствие с Налоговым кодексом Республики Беларусь в части налога на прибыль. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4.
4. Приведение декретов Президента Республики Беларусь в соответствие с Налоговым кодексом Республики Беларусь в части земельного налога. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4.