Материал помещен в архив

ВОПРОС

Белорусская организация осуществляет работы по рубке леса в Российской Федерации по заказу российской организации.

Следует ли производить исчисление и уплату НДС при реализации таких работ?

ОТВЕТ

Не следует.

Налог на добавленную стоимость не исчисляется, поскольку обороты за пределами Республики Беларусь не признаются объектами налогообложения НДС (подп.2.32 п.2 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Местом реализации работ, связанных с недвижимым имуществом, является место нахождения недвижимого имущества (подп.1 п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Протокол)).

Леса относятся к недвижимому имуществу (п.2 Протокола).

Развернутый ответ. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (подп.2.32 п.2 ст.115 НК).

Место реализации работ (услуг), имущественных прав определяется в соответствии с международным договором Республики Беларусь, составляющим право Евразийского экономического союза, в случае реализации работ (услуг), имущественных прав в государствах - членах Евразийского экономического союза (абзац 2 п.4 ст.115 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена (подп.1 п.29 Протокола).

Недвижимое имущество - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты (абзац 14 п.2 Протокола).

Следовательно, поскольку лес находится на территории Российской Федерации, местом реализации работ по рубке леса признается Российская Федерация и оборот по выполнению работ не облагается НДС, а на основании абзаца 3 подп.15.5¹.2 п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, не отражается в налоговой декларации по НДС.

06.04.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2020 году»