Материал помещен в архив

ВОПРОС

У организации избран отчетным периодом по НДС месяц. В 2019 году у нее осталась не принятая к вычету сумма НДС в размере 1 000 руб. Бухгалтер отразила ее в январской декларации за 2020 год в строке 2 раздела IV.

В декларации за февраль в этой строке необходимо отразить остаток сумм НДС, не принятых к вычету в январе, или в разделе IV в строке 1 нужно указать суммы НДС текущего периода, которые попали в камеральный контроль за период январь - февраль 2020 г., а в строке 2 переходящую сумму НДС за 2019 год в размере 1 000 руб.?

ОТВЕТ

В строке 2 раздела IV налоговой декларации по НДС отражается остаток налоговых вычетов на 1 января 2020 г. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в том числе по основным средствам и нематериальным активам (дебетовые сальдо по счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (субсчета 18-3 и 18-1)) (часть первая подп.18.2 п.18 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее - Инструкция № 2)).

Данный показатель неизменен в течение года.

Развернутый ответ. Показатель строки 2 раздела IV налоговой декларации по НДС остается неизменным на протяжении всего налогового периода (года).

В строке 2 раздела IV налоговой декларации по НДС отражаются суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде и по которым электронные счета-фактуры подписаны электронной цифровой подписью плательщика (часть первая подп.18.2 п.18 Инструкции № 2).

В строке 2 не отражаются суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов (уплаченные при ввозе товаров), в электронных счетах-фактурах по которым указаны признаки «Отложенный вычет» или «Дата наступления права на вычет».

Таким образом, в строке 2 раздела IV декларации отражается остаток налоговых вычетов на 1 января 2020 г. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в том числе по основным средствам и нематериальным активам (дебетовые сальдо по субсчетам 18-3 и 18-1).

В свою очередь, в строке 1 раздела IV отражаются данные бухгалтерского учета, для плательщиков, осуществляющих ведение книги покупок, - данные книг покупок, а также электронных счетов-фактур, подписанных электронной цифровой подписью плательщика (подп.18.1 п.18 Инструкции № 2), то есть суммы «входного» НДС не прошлых лет, а те, право на вычет которых наступило в 2020 году.

06.04.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2020 году»