Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация корректирует стоимость товаров, отгруженных в 2018 и 2019 годах, в сторону уменьшения. Корректировочные акты к накладным составлены в марте 2020 г., ЭСЧФ выставлены в марте и будут подписаны до 20 апреля 2020 г. (до представления декларации за I квартал 2020 г.). Организация уточненные декларации по НДС за 2018-2019 годы не подает, а корректирует налоговую базу и отражает изменения в 2020 году в налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 г.

Правильно ли это?

ОТВЕТ

Если дополнительный ЭСЧФ будет подписан ЭЦП покупателя в апреле, но до представления продавцом налоговой декларации по НДС за I квартал, оборот может быть уменьшен либо в I, либо в II квартале 2020 г. (пп.1, 3 и 4 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Развернутый ответ. При изменении размера оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в сторону уменьшения (увеличения) в случае уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав после того, как наступил момент их фактической реализации, у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшается (увеличивается) оборот по реализации того отчетного периода, который определен в соответствии с пп.2-5 ст.129 НК (п.1 ст.129 НК).

У продавцов уменьшаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выполняются в совокупности следующие условия (пп.3 и 4 ст.129 НК):

1) продавцом и покупателем согласовано в установленном порядке уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) выставленный продавцом дополнительный (исправленный) электронный счет-фактура подписан покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом электронный счет-фактура был подписан покупателем электронной цифровой подписью. Выполнение данного условия не распространяется на сделки с налогоплательщиками иностранных государств.

При подписании покупателем дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры до представления продавцом налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, на который приходится уменьшение стоимости, обороты по реализации уменьшаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость продавца:

• либо того отчетного периода, на который приходится уменьшение стоимости;

• либо того отчетного периода, в котором покупателем подписан дополнительный (исправленный) электронный счет-фактура.

Уменьшение стоимости приходится на I квартал 2020 г. Если дополнительный ЭСЧФ будет подписан ЭЦП покупателя в апреле, но до представления продавцом налоговой декларации по НДС за I квартал, оборот может быть уменьшен либо в I, либо в II квартале 2020 г.

06.04.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2020 году»