Материал помещен в архив

ВОПРОС

В соответствии с договором лизинга размер и сроки уплаты лизинговых платежей устанавливаются в графике платежей. Согласно графику лизинговые платежи должны поступать на счет лизингодателя 28.09.2020, 27.10.2020 и т. д.

Какая дата будет датой совершения операции для бухгалтерского учета, моментом фактической реализации для НДС, днем сдачи в аренду для налога на прибыль?

ОТВЕТ

Текущие лизинговые платежи отражаются в бухгалтерском учете, в обороте по реализации для НДС и во внереализационных доходах для налога на прибыль последним днем месяца, последний платеж - днем передачи права собственности на предмет лизинга (подп.1.1.3 п.1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55, далее - постановление № 55; п.9 ст.121, часть вторая подп.3.18 п.3 ст.174 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. Законом от 30.12.2022 № 230-З исключен подп.3.18 п.3 ст.174 НК. Комментарии см. здесь. С 1 января 2024 г. следует руководствоваться постановлением Минфина от 31.12.2021 № 79 «Об отчетном периоде отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете». Комментарий см. здесь.

Развернутый ответ. Датой совершения операции являются:

• последний календарный день каждого месяца в течение срока временного владения и пользования предметом лизинга;

• последний день срока временного владения и пользования предметом лизинга (подп.1.1.3 п.1 постановления № 55).

Моментом фактической реализации как в части контрактной стоимости, так и в части вознаграждения лизингодателя признается (п.9 ст.121 НК):

• в части первого лизингового платежа, уплаченного лизингополучателем до начала срока временного владения и пользования предметом лизинга, - день фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю;

• в части лизинговых платежей - последний день каждого месяца, к которому относится лизинговый платеж по такой передаче, но не ранее даты фактической передачи предмета лизинга лизингополучателю;

• в части выкупной стоимости, если договором финансовой аренды (лизинга) предусмотрен выкуп предмета лизинга, - дата наступления срока погашения выкупной стоимости, установленная договором финансовой аренды (лизинга).

Доходы от операций по передаче в финансовую аренду (лизинг) отражаются в составе внереализационных доходов на соответствующий день сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества, определенный в соответствии с п.9 ст.121 НК, то есть в том же порядке, как и для НДС (часть вторая подп.3.18 п.3 ст.174 НК).

Таким образом, текущие лизинговые платежи отражаются в бухгалтерском учете, в обороте по реализации для НДС и во внереализационных доходах для налога на прибыль последним днем месяца, последний платеж - днем передачи права собственности на предмет лизинга.

13.11.2020

Ирина Янукович, аудитор, налоговый консультант, директор общества с ограниченной ответственностью «ПиК-аудит»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет, НДС, налог на прибыль: определяем дату совершения операции»