Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация безвозмездно передала негосударственной общественной организации товары детского ассортимента.

Возникают ли в этой ситуации отложенные налоговые активы или обязательства?

ОТВЕТ

Не возникают.

Развернутый ответ. В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включается стоимость запасов, переданных безвозмездно (абзац 4 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

В налоговом учете в выручку не включается стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу (часть вторая п.1 ст.168 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При налогообложении не учитываются затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) в виде затрат на их производство (выполнение, оказание) либо приобретение, сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного по этой безвозмездной передаче, а также затрат на такую безвозмездную передачу (подп.1.19 п.1 ст.173 вышеназванного Кодекса).

Следовательно, в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль обороты по безвозмездной передаче товаров не отражаются.

Временные разницы возникают, если величина расходов (доходов) в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает (п.6 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113, далее - Инструкция № 113). В рассматриваемой ситуации величина расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения не совпадают, поэтому возникают постоянные разницы (п.3 Инструкции № 113).

Постоянная разница относится к текущему отчетному периоду и не влияет на формирование учетной прибыли (убытка) или налогооблагаемой прибыли будущих отчетных периодов (п.4 Инструкции № 113). Соответственно, отложенные налоговые активы и обязательства не возникают.

14.01.2021

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант, аудитор

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Отложенные налоговые активы и обязательства: учет и порядок признания»