Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация в 2020 году получила от другой белорусской организации по результатам работы за 2019 год дивиденды.

Возникает ли отложенный налоговый актив или обязательство при получении дивидендов?

ОТВЕТ

Не возникает.

Развернутый ответ. Доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, включаются с состав доходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (абзац 5 п.14 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102). Доходы от участия в уставных фондах других организаций признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате (п.24 названной Инструкции).

Дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций, не включаются в состав внереализационных доходов (подп.4.7 п.4 ст.174 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Поскольку сумма дивидендов, причитающихся к получению (полученных), не учитывается в составе доходов при исчислении налога на прибыль, то величина доходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения не совпадают, поэтому возникают постоянные разницы (п.3 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113, далее - Инструкция № 113). Постоянная разница относится к текущему отчетному периоду и не влияет на формирование учетной прибыли (убытка) или налогооблагаемой прибыли будущих отчетных периодов (п.4 Инструкции № 113).

Таким образом, при получении дивидендов от белорусской организации отложенные налоговые активы и обязательства не возникают.

14.01.2021

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант, аудитор

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Отложенные налоговые активы и обязательства: учет и порядок признания»