Материал помещен в архив

ВОПРОС

Если по итогам 2020 года организацией принято решение о переносе убытка на будущие налоговые периоды, следует ли ей отражать отложенный налоговый актив?

ОТВЕТ

Следует.

Развернутый ответ. Организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка (суммы убытков) по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), определенного в соответствии с п.2 ст.183 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода), в порядке, установленном ст.183 НК, при наличии у нее по итогам этого предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) превышения общей суммы затрат, учитываемых при налогообложении, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов над суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и в пределах такого превышения, если законодательными актами для нее не установлен порядок покрытия убытков (п.1 ст.183 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. в ч.1 п.2 ст.183 НК внесены изменения Законом от 30.12.2022 № 230-З. Изменения не повлияли на суть материала.

На сумму убытка, переносимую на будущее в целях налогообложения, формируется вычитаемая временная разница, и в периоде ее образования необходимо признать отложенный налоговый актив (п.11 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113, далее - Инструкция № 113).

Соответственно, 31 декабря 2020 г. организации в бухгалтерском учете следует отразить отложенный налоговый актив, сумма которого определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату (п.9 Инструкции № 113).

Уменьшение (списание) отложенного налогового актива будет происходить по мере признания в налоговом учете в будущих налоговых периодах в качестве расхода суммы убытка 2020 года (п.16 Инструкции № 113).

14.01.2021

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, налоговый консультант, аудитор

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Отложенные налоговые активы и обязательства: учет и порядок признания»