Материал помещен в архив

ВОПРОС

С организации по суду взыскивают:

• убытки как сумму для устранения дефектов выполненных СМР;

• пени за просрочку устранения дефектов;

• неосновательное обогащение как сумму неотработанных авансов и стоимость завышения выполненных СМР;

• проценты за пользование денежными средствами;

• расходы по госпошлине;

• юридические услуги.

Все суммы на дату вынесения решения суда включены в состав прочих расходов по текущей деятельности (субсчет 90-10).

Правильно ли поступила организация? Как все вышеперечисленные виды санкций участвуют в налогообложении прибыли?

ОТВЕТ

В учете организация санкции отразила верно.

Развернутый ответ. Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете расходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны организацией, в суммах, присужденных судом или признанных организацией (абз.16 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).

В состав внереализационных расходов, в частности, включаются:

1) суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств (за исключением обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами). Настоящее положение не применяется в отношении расходов, указанных в подп.1.6 п.1 ст.173 НК.

Такие расходы отражаются на дату, определенную плательщиком в соответствии с его учетной политикой, но не ранее даты их признания в бухгалтерском учете (подп.3.1 п.3 ст.175 НК);

2) судебные расходы (подп.3.2 п.3 ст.175 НК).

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ст.125 ХПК и ст.114 ГПК).

К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся:

• денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, свидетелям и переводчикам;

• расходы по производству осмотра доказательств в их месте нахождения;

• расходы по оплате услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела и признанные судом, рассматривающим экономические дела, необходимыми;

• иные расходы, признанные судом, рассматривающим экономические дела, необходимыми (ст.126 ХПК).

К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся:

1) суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

2) расходы, связанные с производством осмотра на месте;

3) расходы по розыску ответчика в предусмотренных настоящим Кодексом и иным законодательством случаях;

4) расходы, связанные с исполнением решения суда, и почтовые расходы;

5) расходы сторон и третьих лиц по проезду и найму жилых помещений, понесенные ими в связи с явкой в суд;

6) расходы по оплате помощи представителей;

7) компенсация сторонам за потерю рабочего времени;

8) другие расходы, признанные судом необходимыми (ст.116 ГПК).

В рассматриваемой ситуации государственная пошлина, уплаченная при подаче искового заявления, и возмещаемая стоимость юридических услуг включаются в состав внереализационных расходов как судебные расходы. По общему правилу судебные расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, при налогообложении прибыли включаются в состав внереализационных расходов. Дата отражения таких расходов определяется на дату признания их в бухучете (ч.2 п.2, подп.3.2 п.3 ст.175 НК).

Остальные взыскиваемые по суду убытки (сумма устранения дефектов выполненных СМР, пеня за просрочку устранения дефектов, сумма неосновательного обогащения в размере неотработанных авансов и стоимости завышения выполненных СМР, проценты за пользование денежными средствами) отражаются при расчете налога на прибыль на дату, определенную плательщиком в соответствии с его учетной политикой, но не ранее даты их признания в бухучете (ч.3 подп.3.1 п.3 ст.175 НК). В бухгалтерском учете указанные суммы отражаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны организацией (п.38 Инструкции № 102).

11.06.2021

Марина Перелыгина, директор общества с ограниченной ответственностью «АудитБизнесКонсалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Доходы и расходы организации: бухучет и налогообложение»

Дополнительно по теме • Как подрядчику (каким договором) оформить работы с привлечением сторонней организации (своими силами не получилось) по устранению замечаний (дефектов) строительных работ, выявленных как в процессе выполнения работ, так и после их сдачи технадзору (по принятым работам)? Какие акты необходимо оформлять этой сторонней организации? • При проверке установлено, что в дефектном акте указано: стесненных условий нет, а в смете, составленной инженерной организацией, указан коэффициент стесненности 1,2 и соответственно в акте выполненных работ - 1,2. Ревизор пересчитал акты выполненных работ с коэффициентом 1,0 и предъявил к возмещению излишне уплаченные бюджетные средства организации. Инженерной организации направлено требование возместить насчитанные суммы. Что делать, если инженерная организация не возместит суммы ущерба?