Материал помещен в архив

Виталий Раковец
аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

20.07.2021

ВОПРОС

У организации на балансе числятся машино-места на счетах 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Нужно ли их стоимость включать в налоговую базу по налогу на недвижимость?

ОТВЕТ

Машино-места, учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 41, 43, не являются объектом обложения налогом на недвижимость.

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как сооружения и передаточные устройства и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) (подп.2.3 п.2 ст.227 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. подп.2.3 п.2 ст.227 НК исключен Законом от 27.12.2023 № 327-З.

Для целей определения нормативных сроков службы машино-места относятся к группе «Сооружения» (шифры 20260, 20261, 20262, 20263) согласно нормативным срокам службы основных средств, установленным постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161.

Таким образом, машино-места, учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 41, 43, не являются объектом обложения налогом на недвижимость, они являлись бы им, если бы отражались в бухгалтерском учете на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные активы».

Справочно Стоимость объекта (части объекта), возводимого заказчиком, застройщиком, дольщиком в целях дальнейшей продажи, отражается: Д-т 43 (субсчет «Объект недвижимости, предназначенный для продажи») - К-т 08 «Вложения в долгосрочные активы» по сумме всех затрат, увеличивающих стоимость объекта строительства. Сумма средств, израсходованных на возведение объекта, вложениями в долгосрочные активы не является (п.57 Инструкции о порядке формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утв. постановлением Минстройархитектуры от 14.05.2007 № 10). Счет 41 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров и пр. (ч.1 п.32 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ч.1 п.32 (счет 41) Инструкции № 50 в ред. постановления Минфина от 28.12.2022 № 64. С 1 августа 2024 г. следует руководствоваться п.38 Инструкции о порядке формирования фактической стоимости строительства объекта в бухгалтерском учете, утв. постановлением Минстройархитектуры от 30.05.2024 № 53. Комментарий см. здесь.