Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2025 году
31.03.2025
См. также за другие периоды:
Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2023 году >>>
Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2024 году >>>
Разделы справочника:
3 Взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь
 |
Дополнительно по теме • Исчисление и уплата налогов (сборов) в 2025 году: основные нормативные правовые акты. |
| Объект налогообложения (налоговая база) | Ставка | Срок уплаты |
| Объекты налогообложения: - обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК и (или) таможенное законодательство, международные договоры Республики Беларусь, составляющие право ЕАЭС, связывают возникновение обязанности по уплате НДС (п.1 ст.115 НК). Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС (п.1 ст.120 НК). Справочно Особенности определения налоговой базы НДС в отдельных случаях установлены в пп.2-42 ст.120 НК.Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (если иное не установлено таможенным законодательством), определяется как сумма: - их таможенной стоимости; - подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, если иное не установлено ч.2 п.2 ст.138 НК; - подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам), если иное не установлено ч.2 п.2 ст.138 НК (ч.1 п.2 ст.138 НК). Обратите внимание! При помещении товаров под таможенные процедуры, иные, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, акцизов, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, включаются в налоговую базу для исчисления НДС, взимаемого таможенными органами (ч.2 п.2 ст.138 НК) |
Основная ставка - 20 % (п.3 ст.122 НК). Специальные ставки: 1) 10 %: - при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов ЕАЭС: продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений); дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции; продукции пчеловодства; продукции животноводства (за исключением пушнины); продукции рыбоводства (подп.2.1 п.2 ст.122 НК); - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню согласно приложению 26 к НК (подп.2.2 п.2 ст.122 НК); - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и медизделий (подп.2.21 п.2 ст.122 НК); 2) 25 % - при реализации услуг электросвязи (п.4 ст.122 НК); 3) 0 % - в отношении экспорта (вывоза) товаров (работ, услуг) и в иных случаях (п.1 ст.122 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.136 НК). Отчетным периодом признается: - календарный месяц - для плательщиков, реализующих услуги электросвязи; - календарный квартал: по перевозкам для гособъединения «Белорусская железная дорога»; для организаций, применяющих УСН; для организаций, перешедших в текущем налоговом периоде с месяца, иного, чем январь, с УСН на иной особый режим налогообложения с уплатой НДС или на общую систему налогообложения с уплатой НДС; для индивидуальных предпринимателей; - календарный месяц или календарный квартал - по выбору гособъединения «Белорусская железная дорога» в иных случаях; - календарный месяц или календарный квартал - по выбору плательщиков в иных случаях (п.2 ст.127 НК). Сроки уплаты НДС, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством и (или) актами Президента (п.7 ст.138 НК). Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по перевозкам и уплаты НДС гособъединением «Белорусская железная дорога» установлены Указом от 03.04.2006 № 186. Особенности для иностранных организаций, иностранных ИП при оказании услуг в электронной форме и при электронной дистанционной продаже товаров: - уплата НДС не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.10 ст.141 и п.10 ст. 1411 НК); - налоговый период - календарный квартал (п.7 ст.141 и п.7 ст.1411 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Акцизы для подакцизных товаров (п.1 ст.150 НК): - спирт; - алкогольная продукция; - слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки); - пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки); - сидры; - пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта; - непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; - табачные изделия; - автомобильный бензин; - дизельное топливо; - дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; - судовое топливо; - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива; - масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания; - жидкости для электронных систем курения, в том числе содержащиеся в электронных системах курения; - нетабачные никотиносодержащие изделия; - нефть; - мазут (п.1 Указа от 07.08.2020 № 300 «Об акцизах») | ||
| Объекты налогообложения - подакцизные товары: - производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь (за исключением подакцизных товаров, указанных в подп.1.17 п.1 ст.150 НК); - ввозимые на территорию Республики Беларусь, и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, иные акты налогового и таможенного законодательства, международные договоры Республики Беларусь, в том числе акты, составляющие право ЕАЭС, связывают возникновение обязанности по уплате акцизов (за исключением подакцизных товаров, указанных в подп.1.17 п.1 ст.150 НК); - ввезенные на территорию Республики Беларусь, при их реализации (передаче); - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь плательщиками, определенными п.4 ст.146 НК; - спирт, пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельное топливо, использованные (реализованные, переданные) не по целевому назначению, плательщиками, определенными пп.5 и 6 ст.146 НК; - нефть, добытая на территории Республики Беларусь и полученная (оприходованная) плательщиками; - нефть, ввезенная на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации и полученная (оприходованная) плательщиками (п.1 ст.147 НК); - мазут, производимый на территории Республики Беларусь, реализуемый (передаваемый) энергоснабжающим организациям, входящим в состав ГПО «Белэнерго», и используемый ими для выработки электрической и тепловой энергии в целях замещения природного газа (п.1 Указа № 300). Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, налоговая база определяется: - при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; - при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; - при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров: как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов; как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов; - при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам; - при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению спирта, пищевой спиртосодержащей продукции в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельного топлива, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (полученным) с нулевой ставкой акцизов (без акцизов) подакцизным товарам; - при получении (оприходовании) нефти, добытой на территории Республики Беларусь, - как фактический объем полученной (оприходованной) в налоговом периоде нефти; - при получении (оприходовании) нефти, ввезенной на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, - как расчетный объем нефти (в тоннах, в целых числах) (п.1 ст.148 НК). Справочно На 2025 год установлены только твердые (специфические) ставки акцизов |
Установлены в приложении 1 к НК (за исключением нефти). Ставка акцизов на нефть определяется в рублях за 1 т с точностью два знака после запятой по формуле, указанной в ч.2 п.3 ст.155 НК. В отношении замещающего мазута - за 1 т - произведение ставки вывозной таможенной пошлины на мазут и официального курса белорусского рубля к доллару США, устанавливаемого Нацбанком. Для расчета значения ставки акцизов применяются ставка вывозной таможенной пошлины, действующая на день отгрузки (передачи) замещающего мазута энергоснабжающим организациям, и официальный курс белорусского рубля к доллару США, установленный Нацбанком на 1-е число календарного месяца, в котором осуществлена отгрузка (передача). Полученное значение ставки акцизов округляется с точностью до двух знаков после запятой (п.2 Указа № 300) |
Уплачиваются (п.2 ст.163 НК): - по общему правилу - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - на нефть - не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.158 НК). Концерн «Белнефтехим» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, информирует МНС о фактических объемах реализации (передачи) замещающего мазута плательщиками акцизов в истекшем налоговом периоде (п.4 Указа № 300). Сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов ЕАЭС подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются таможенным законодательством (п.3 ст.163 НК) |
| Основные НПА по акцизам см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (п.1 ст.167 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению (п.1 ст.182 НК) |
Общеустановленная ставка - 20 % (п.1 ст.184 НК). Специальные ставки: 1) 30 %: - прибыль операторов сотовой подвижной электросвязи, а также универсального обслуживания (п.11 ст.184 НК); - прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности (п.5 ст.184 НК); 2) 25 %: - для банков и страховых организаций (п.4 ст.184 НК); - для форекс-компаний, Национального форекс-центра от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (п.9 ст.184 НК); - для белорусской организации без учета филиалов, для каждого филиала белорусской организации, для каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 млн руб. (п.1 ст.184 НК); 3) 12 % - в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусскими организациями, дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам (п.6 ст.184 НК); 4) 10 %: - для научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков (п.2 ст.184 НК); - для организаций, являющихся субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь, - по прибыли, полученной от осуществления деятельности по эксплуатации морских судов, по истечении 5 календарных лет с даты начала осуществления деятельности по эксплуатации морских судов, находящихся в их собственности или владении (подп.1.4 п.1 Указа от 30.08.2011 № 387 «О некоторых мерах по развитию торгового мореплавания»); - для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» - в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных ими на территории индустриального парка, по истечении 10-летнего срока, исчисляемого с первого налогового периода (включительно), в котором у резидента индустриального парка возникла валовая прибыль (п.41 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утв. Указом от 12.05.2017 № 166); - в отношении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определенный постановлением Совмина от 17.05.2022 № 308 (п.3 ст.184 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 ноября 2025 г. следует руководствоваться перечнем высокотехнологичных товаров, утв. постановлением Совмина от 01.07.2022 № 435 в ред. постановления Совмина от 31.10.2025 № 603; |
В общеустановленном порядке уплачивается (п.9 ст.186 НК): - в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; - за IV квартал налогового периода - не позднее 22 декабря этого периода в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами, - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды; - по итогам истекшего налогового периода - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В специальных случаях уплачивается (п.10 ст.186 НК): - бюджетными организациями, общественными объединениями, религиозными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - Департаментом охраны МВД и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год (п.1 ст.185 НК). Отчетным периодом налога на прибыль признается (п.2 ст.185 НК): календарный квартал; календарный месяц - в отношении налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль гособъединением «Белорусская железная дорога» установлены Указом от 03.04.2006 № 186 |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: | В зависимости от вида объекта налогообложения: | По общему правилу перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.3 п.5 ст.193 НК). Иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающими доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий, аттракционов и зверинцев (за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юрлицами или ИП, зарегистрированными в Республике Беларусь, признаваемыми налоговыми агентами, предусматривающим поступление выручки на счета таких агентов), налог на доходы уплачивается при проведении (ч.1 п.6 ст.193 НК): - культурно-зрелищных мероприятий - не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем проведения каждого из культурно-зрелищных мероприятий; - аттракционов и зверинцев - не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий. Налоговым периодом признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы (п.1 ст.193 НК) |
| - плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом) (подп.1.1 п.1 ст.189 НК) | 6 % (подп.1.2 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе доходы по кредитам, займам, доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь (подп.1.2 п.1 ст.189 НК) | 10 % (подп.1.3 п.1 ст.192 НК). 6 % - до 1 января 2030 г. по доходам, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК). 0 %: - по доходам от долговых обязательств (подп.1.1 п.1 ст.192 НК): а) по предоставленным кредитам, займам Республике Беларусь или Правительству, резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии в порядке, установленном Президентом, а также в виде компенсаций (возмещения издержек), комиссий, выплата которых иностранным организациям предусмотрена договорами по предоставлению таких кредитов, займов; б) по кредитам, займам, предоставленным белорусским организациям за счет денежных средств, полученных от размещения облигаций, эмитируемых иностранными организациями в целях направления таких средств белорусским организациям в виде кредитов, займов, а также в виде компенсаций (возмещения издержек), комиссий, выплата которых иностранным организациям предусмотрена договорами по предоставлению таких кредитов, займов; в) по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г., а также от их отчуждения и (или) их погашения; г) по размещенным за пределами Республики Беларусь облигациям ОАО «Банк развития Республики Беларусь», а также от их отчуждения и (или) их погашения; д) по государственным ценным бумагам Республики Беларусь, ценным бумагам Нацбанка, облигациям местных исполнительных и распорядительных органов, а также от их отчуждения и (или) их погашения; - по доходам от долговых обязательств в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ (п.33 Положения № 12) | |
| - дивиденды и приравненные к ним доходы (подп.1.4 п.1 ст.189 НК) | 25 % (подп.1.4 п.1 ст.192 НК). 5 % - по дивидендам, если источником выплаты таких доходов является резидент ПВТ (если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь) (п.36 Положения № 12). 0 %: - по дивидендам, начисленным ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам) (подп.2.31 п.2 Указа № 163); - по дивидендам и приравненным к ним доходам, признаваемым таковыми в соответствии с налоговым законодательством, начисленным: а) резидентами индустриального парка (за исключением резидентов индустриального парка, реализующих крупный инвестиционный проект), совместной компанией, венчурными организациями с местом нахождения в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, субъектов инновационной деятельности индустриального парка, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы); б) резидентами индустриального парка, реализующими крупный инвестиционный проект, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 10 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы) (п.51 Положения № 166) |
|
| - доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части (подп.1.11.4 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК). 6 % - до 1 января 2030 г. по доходам, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК). 0 % - по доходам от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации - резидента ПВТ либо их части - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ, и при условии, что получателем дохода является иностранная организация, которая на день начисления дохода в течение не менее 365 календарных дней непрерывно фактически владеет на праве собственности долями в уставном фонде (паями, акциями) организации - резидента ПВТ, доли в уставном фонде (паи, акции) которого либо их части отчуждаются (п.33 Положения № 12) | |
| - роялти (подп.1.3 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК). 5 % (до 1 января 2027 г.) - по доходам, начисленным резидентами индустриального парка, субъектами инновационной деятельности индустриального парка, совместной белорусско-китайской компанией по развитию индустриального парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс (п.52 Положения № 166). 0 % - если источником роялти является резидент ПВТ (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп.1.5 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (подп.1.6 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров (подп.1.7 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров (подп.1.8 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства (подп.1.9 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию (подп.1.10 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК). 0 % - по доходам от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от отчуждения (подп.1.11.1-1.11.3 п.1 ст.189 НК): а) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; б) предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; в) ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения |
15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК). 6 % - до 1 января 2030 г. по доходам от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от выполнения работ, оказания услуг (подп.1.12 п.1 ст.189 НК): а) консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским ИП в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами); б) по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь; в) курьерских; г) посреднических; д) управленческих; е) по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, а также по предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь; ж) в сфере образования; з) по хранению имущества; и) по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта» и договор международного страхования, а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; к) по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских ИП в выставках и ярмарках в иностранных государствах, независимо от того, производится ли выплата доходов непосредственно участником выставок и ярмарок или через иную организацию или ИП); л) по установке, наладке, обследованию, обслуживанию (в том числе техническому обслуживанию), измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, иных объектов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, иных объектов, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)); м) по сопровождению и охране грузов (за исключением доходов от услуг по обязательному сопровождению и охране грузов, предусмотренному законодательством государства, по территории которого перемещается груз, оказываемых организациями иностранного государства, законодательством которого установлены требования по таким обязательному сопровождению и охране); н) взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст.20 НК, кроме доходов, указанных в подп.1.1, 1.6, 1.8, 1.10, 1.12.1-1.12.12, 1.14 п.1 ст.189 НК |
15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК). 0 %: - по доходам от выполнения работ (оказания услуг), связанных с: а) эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, облигаций местных исполнительных и распорядительных органов и облигаций белорусских организаций, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», с учетом прав на такие облигации; б) представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными организациями (иностранными гражданами) и Республикой Беларусь; - по доходам от сдачи морских судов в аренду субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь для осуществления ими деятельности по эксплуатации таких морских судов; - по доходам от оказания субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь услуг по обучению работников в области эксплуатации морских судов; - по доходам от оказания консультационных услуг для реализации международных договоров Республики Беларусь, направленных на привлечение в Республику Беларусь ресурсов (займов (кредитов), инвестиций) международных организаций, а также их грантов (подп.1.1 п.1 ст.192 НК); - по доходам от посреднических услуг, услуг по рекламе - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ (п.33 Положения № 12); - с 1 января 2024 г. по 31 декабря 2026 г. - по начисляемым (выплачиваемым) по договорам перестрахования доходам (за исключением доходов, указанных в подп.1.7 п.1 ст.189 НК). Нулевая ставка применяется, если плательщиком является иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, являющаяся резидентом государства, с которым Республикой Беларусь на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, не применяется международный договор Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения | |
| - доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление (подп.1.13 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами), комплексные услуги по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов, услуги по вводу и обработке данных, включая услуги по управлению базами данных, услуги по хранению данных, обеспечение доступа к базам данных, предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет), а также доходы от деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (подп.1.14 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК). 0 % - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ, - по доходам от: а) деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами)); б) предоставления комплексных услуг по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов; в) предоставления услуг по вводу и обработке данных (включая услуги по управлению базами данных, хранению данных, обеспечению доступа к базам данных); г) предоставления места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет; д) деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы иностранных организаций, являющихся участниками (акционерами) белорусских организаций, получаемые при распределении между акционерами (участниками) имущества ликвидируемых белорусских организаций (подп.1.15 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| Налоговая база определяется: 1) как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат: - по доходам за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом (роялти) (подп.1.1.1 п.1 ст.190 НК); - по доходам от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп.1.1.2 п.1 ст.190 НК); - по доходам от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (подп.1.1.3 п.1 ст.190 НК); - по доходам от отчуждения (подп.1.1.4 п.1 ст.190 НК): а) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; б) предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; в) ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) или их погашения; г) учредителем, участником белорусской организации доли в уставном фонде (пая, акций) организации либо при выходе (исключении) из организации; д) учредителем, участником белорусской организации части доли в уставном фонде (части пая) организации; - по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом (подп.1.1.5 п.1 ст.190 НК); - по доходам от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление (подп.1.1.6 п.1 ст.190 НК); - по доходам иностранных организаций, являющихся участниками (акционерами) белорусских организаций, получаемым при распределении между акционерами (участниками) имущества ликвидируемых белорусских организаций (подп.1.1.7 п.1 ст.190 НК); 2) по дивидендам и приравненным к ним доходам - по формуле: НБ = К × (ДН - ДП), где НБ - сумма налоговой базы;К - отношение суммы дивидендов и приравненных к ним доходов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов и приравненных к ним доходов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов и приравненных к ним доходов; ДП - сумма дивидендов и приравненных к ним доходов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды и приравненные к ним доходы, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов и приравненных к ним доходов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату их получения. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значения показателя ДН (подп.1.2 п.1 ст.190, п.6 ст.182 НК); 3) как общая сумма доходов - по другим доходам (подп.1.3 п.1 ст.190 НК) | ||
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные физлицами: - от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь; - от источников в Республике Беларусь, - для физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.1 ст.196 НК). Налоговая база - доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 НК) |
Ставки: 1) 13 %: - общеустановленная ставка (п.1 ст.214 НК); - с 1 января 2025 г. до 1 января 2028 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий (п.5 ст.6 Закона от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов»); 2) 30 % - для ИП, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 руб. (п.3 ст.214 НК); 3) 26 % - в отношении доходов (п.7 ст.214 НК): - исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами; - при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом; - при установлении контролирующим органом факта регистрации в специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса (СККС), суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась; - получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов либо деятельность, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности; - при установлении контролирующим органом факта непредставления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и неуплаты подоходного налога с физических лиц с доходов, полученных по операциям с токенами в отношении доходов, указанных в п.4 ст.2021 НК; 4) 25 % - в отношении совокупности начисленных доходов от источников в Республике Беларусь, подлежащих налогообложению по общеустановленной (13 %) ставке подоходного налога с физлиц в виде дивидендов, в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, в размере, превысившем за налоговый период 200 000 руб. (п.8 ст.214 НК); 5) 20 % - в отношении доходов, получаемых ИП, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности (п.3 ст.214 НК); 6) 10 %: - в отношении доходов физлиц в виде оплаты труда, полученных по трудовым договорам (контрактам) от организаций и ИП, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности (подп.1.1 п.1 Указа от 08.06.2015 № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области»); - в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от (подп.1.11 п.1 Указа № 345): розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг на территории сельской местности; общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг на территории малых городских поселений; 7) 9 %: - в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий по операциям с токенам (п.31 ст.214 НК); - в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от резидента ПВТ участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юрлиц (в том числе зарегистрированных за рубежом), если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения (п.31 Положения № 12); - в отношении доходов физлиц, полученных по трудовым договорам (контрактам) от ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» 8) 6 % - в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.5 ст.214 НК); 9) 4 % - в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр - юрлиц Республики Беларусь (п.4 ст.214 НК); 10) 0 %: - по дивидендам и приравненным к ним доходам, признаваемым таковыми в соответствии с налоговым законодательством, начисленным (п.51 Положения № 166): а) резидентами индустриального парка (за исключением резидентов индустриального парка, реализующих крупный инвестиционный проект), совместной компанией, венчурными организациями с местом нахождения в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, субъектов инновационной деятельности индустриального парка, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы); б) резидентами индустриального парка, реализующими крупный инвестиционный проект, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 10 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы); - в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.6 ст.214 НК); - в отношении дивидендов, начисленных ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам) (подп.2.3 п.2 Указа № 163); - по прибыли и доходам, определенным в порядке, установленном ст.179 НК, и (или) доходам от оценки по амортизированной стоимости (за исключением суммы восстановления обесценения), начисленным (выплаченным) по облигациям ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд», включая доходы от реализации (погашения) таких облигаций (подп.2.3 п.2 Указа № 163); в фиксированных суммах согласно приложению 2 к НК - в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физлицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от ИП в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест) (п.2 ст.214 НК). Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право уменьшать (не более чем в 2 раза) размер ставок подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также от места нахождения этих помещений, машино-места в пределах населенного пункта |
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц (п.6 ст.216 НК): - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) - для доходов, полученных плательщиком в денежной форме; - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента, - для доходов, полученных плательщиком в денежной форме; - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физлиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме; - не позднее дня, следующего за днем прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода, - при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу; - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - организаторами азартных игр выплачены плательщикам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок); - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - банками выплачены плательщикам доходы в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), гарантийным депозитам денег, по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете; - не позднее 3 рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, указанных в ч.1 п.2 ст.224 НК, или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) налоговыми агентами - белорусскими организациями, осуществляющими на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящими в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства; - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пп.3 и 4 ст.180 НК, - иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, то перечисление подоходного налога с физлиц в бюджет осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период (п.6 ст.216 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения (п.1 ст.227 НК): 1) капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций; 2) капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций, - если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей; 3) капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями, состоящими на учете в налоговом органе Республики Беларусь, в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь); 4) капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; 5) состоящие на учете (на бухгалтерском учете или на учете в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения) капитальные строения (здания, сооружения), их части, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; 6) капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в государственной собственности, полученные в безвозмездное пользование акционерными обществами, созданными в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий, их правопреемниками, республиканскими государственно-общественными объединениями и не закрепленные на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за государственными органами и организациями, уполномоченными управлять таким имуществом. Налоговая база определяется: - организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года (пп.1 и 2 ст.229 НК): 1) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения) по остаточной стоимости; 2) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, но не менее: а) стоимости их оценки, указанной в заключении о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, без НДС, составленном субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законодательными актами; б) расчетной стоимости капитального строения (здания, сооружения), его части; 3) иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей - по их стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН); - физлицами - исходя из стоимости объектов налогообложения, определенной в порядке, установленном чч.2 и 3 или 4 п.3 ст.229 НК, за исключением случая, указанного в ч.5 п.3 ст.229 НК (п.3 ст.229 НК) |
Годовая ставка (подп.1.2 п.1 ст.230 НК): 1) для организаций: - 1 % - основная ставка; - 0,1 % - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей: а) гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан - членов кооперативов, товариществ; б) используемых в предпринимательской деятельности РУП почтовой связи «Белпочта»; в) законсервированных в порядке, установленном постановлением Совмина от 28.07.2021 № 431; 2) для физических лиц: - согласно приложению 33 к НК - в отношении объектов налогообложения, по которым у налоговых органов отсутствуют данные об общей площади или общей площади жилого помещения либо протяженности; - 0,1 % - в отношении иных объектов. Обратите внимание! Плательщики-организации вправе применить годовую ставку налога на недвижимость в отношении возведенных после 1 января 2019 г. капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в следующих размерах (п.5 ст.230 НК):- 0,2 % - в течение второго года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,4 % - в течение третьего года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,6 % - в течение четвертого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,8 % - в течение пятого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством. Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Мингорсовет имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков не более чем в 2 раза (п.2 ст.230 НК) |
Налог на недвижимость уплачивается: 1) организациями по их выбору (п.3 ст.233 НК): - либо один раз в год в размере исчисленной годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода; - либо ежеквартально не позднее 22-го числа 3-го месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы налога; 2) физлицами (пп.4, 5 ст.233 НК): - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, - за истекший налоговый период (на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого такому плательщику не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом). В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику - физическому лицу - за предшествующие налоговые периоды. Налоговым периодом признается календарный год (ст.231 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них (п.1 ст.238 НК): - принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования; - принадлежащие физлицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству; - иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование; - самовольно занятые. Налоговая база: 1) определяется в рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление земельного налога, в отношении (п.5 ст.240 НК): - земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости (подп.5.1 п.5 ст.240 НК); - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 6 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп.5.2 п.5 ст.240 НК); - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 6 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп.5.3 п.5 ст.240 НК); - доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок (подп.5.4 п.5 ст.240 НК); 2) устанавливается как площадь земельного участка для (п.6 ст.240 НК): - земель сельскохозяйственного назначения, за исключением земельных участков, предоставленных физлицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных; - земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; - земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях; - земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы; - земельных участков общественно-деловой зоны: а) для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 12 484 руб. за гектар; б) для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8 321 руб. за гектар; в) для иного использования при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 45 391 руб. за гектар; - земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 22 694 руб. за гектар, а также земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.); - земельных участков рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 24 963 руб. за гектар; - земельных участков жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 66 575 руб. за гектар; - земельных участков жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 33 290 руб. за гектар; - энергоснабжающих организаций, входящих в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», в отношении земельных участков, указанных в ч.2 п.3 ст.240 НК. Налоговая база определяется для (п.7 ст.240 НК): - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка; - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка; - доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. Расчет площади частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование, по которым предусмотрены разные ставки земельного налога, производится путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей с соответствующим функциональным использованием, по которому установлена отдельная ставка налога (п.8 ст.240 НК). Налоговая база земельного налога на 1 января 2025 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2025 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке: 1) для жилой многоквартирной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны; 2) для производственной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2024 и 2025 годы; 3) для общественно-деловой зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2023 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2024 и 2025 годы; 4) для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки таких зон в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2021, 2022 и 2023 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2024 и 2025 годы (п.1 ст.6 Закона № 47-З) |
Применяются ставки земельного налога: 1) согласно приложению 6 к НК - на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость (п.1 ст.241 НК); 2) согласно приложению 3 к НК - на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки (п.2 ст.241 НК); 3) 1,4 руб. за гектар - на земли сельхозназначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п.3 ст.241 НК); 4) согласно приложению 4 к НК - на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь (ч.1 п.4 ст.241 НК); 5) согласно приложению 3 к НК - на сельхозземли сельхозназначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), по которым отсутствует кадастровая оценка. При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены указанные земли Республики Беларусь (ч.2 п.4 ст.241 НК); 6) в размерах, соответствующих ставкам земельного налога, определенного согласно приложениям 3 или 4 к НК, на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка (п.5 ст.241 НК): - земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; - сельхозземли, входящие в состав земель лесного фонда; - сельхозземли, входящие в состав земель водного фонда; - земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы; 7) на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков в иных случаях (п.6 ст.241 НК): - 249,63 руб. за гектар - для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон; - 16,66 руб. за гектар - для жилой многоквартирной зоны; - 33,29 руб. за гектар - для жилой усадебной зоны; - 501 руб. за гектар - для земельных участков промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.); 8) в порядке, определенном для земельных участков производственной зоны, - на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, а также на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п.7 ст.241 НК); 9) согласно приложению 4 к НК, увеличенные на коэффициент 1,6, - при отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, земельных участков, предоставленных физлицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных (п.8 ст.241 НК). Обратите внимание! На самовольно занятые земельные участки применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.9 ст.241 НК).К годовой ставке земельного налога организации вправе применить коэффициенты в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения), их части (п.12 ст.241 НК): - 0,2 - в течение второго года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,4 - в течение третьего года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,6 - в течение четвертого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,8 - в течение пятого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию. На земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, организациями (для организаций) применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3, за исключением таких земельных участков, предоставленных: а) управлениям капитального строительства; б) организациям, определенным п.7 ст.146 НК. Местные Советы депутатов вправе освобождать отдельные категории плательщиков от применения коэффициента. Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Мингорсовет имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков не более чем в 2 раза (п.10 ст.241 НК). С 1 января 2024 г. и до 1 января 2027 г. (п.7 ст.4 Закона № 327-З) применяется понижающий коэффициент 0,1 при исчислении земельного налога: - на земельные участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии; - земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями; - земельные участки, предоставляемые для возведения, реконструкции таких объектов основных средств |
Уплачивается плательщиками-организациями (п.6 ст.244 НК): 1) авансовыми платежами - не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода: - уполномоченными лицами (при отсутствии органов управления организаций либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо по управлению общим имуществом) - в размере фактически полученных от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах сумм земельного налога; - иными плательщиками-организациями - в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период. В 2025 году авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются плательщиками-организациями в размере, определенном в соответствии с положениями абз.3 ч.4, чч.5 и 6 п.6 ст.244 НК и проиндексированном с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на текущий налоговый период, по срокам не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября 2025 г. (п.2 ст.6 Закона № 47-З); 2) по итогам истекшего налогового периода - не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом: - в размере исчисленной суммы земельного налога за налоговый период - бюджетными организациями, организациями, на которые распространяются положения абз.3 ч.2 подп.5.3 п.5 ст.347 НК; - в размере разницы между фактически полученными от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах суммами земельного налога и авансовыми платежами за указанный налоговый период - уполномоченными лицами, указанными в ч.2 п.12 ст.243 НК, по обязательствам организаций, указанных в ч.1 п.12 ст.243 НК, при отсутствии у таких организаций органов управления; - в размере разницы между суммой земельного налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и авансовыми платежами за указанный налоговый период - иными плательщиками-организациями; 3) физическими лицами (п.8 ст.244 НК): - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, - за истекший налоговый период. В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику - при предъявлении к уплате налога за предшествующие налоговые периоды. Налоговым периодом признается календарный год (ст.242 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарные показатели таких загрязняющих веществ, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений; - хранение отходов производства; - захоронение отходов производства или использование отходов производства в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов (п.1 ст.247 НК); - транспортировка по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (п.2 Указа № 9). Налоговая база: 1) фактические объемы: - выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарных показателей таких загрязняющих веществ, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброса сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений; - отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об обращении с отходами; - отходов производства, направленных в налоговом периоде на объекты захоронения отходов на захоронение или для использования в качестве изолирующего слоя (ст.248 НК). В случаях нарушения порядка ведения учета отходов производства, установленного законодательством об обращении с отходами, положения подп.2.4 и 2.5 п.2 ст.247 НК не применяются и налоговая база экологического налога за хранение отходов производства определяется: - как 1/4 количества отходов производства, установленного в качестве лимита хранения отходов производства в разрешениях на хранение и захоронение отходов производства или комплексных природоохранных разрешениях; - как количество отходов производства, необходимое для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов, установленное для организации в соответствии с законодательством об обращении с отходами; 2) произведение фактического количества нефти и (или) нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами транзитом, в тоннах и расстояния транспортировки в километрах (п.3 Указа № 9) |
Установлены: 1) в приложениях 7-9 к НК. К указанным ставкам применяются коэффициенты: - 0,27 - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения; - 0,64 - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при использовании RDF-топлива; - 0,006 - за сброс сточных вод в окружающую среду для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) (п.2 ст.249 НК); 2) в размере 0,35 руб. за перемещение 1 т нефти на 100 км и 0 руб. за перемещение 1 т нефтепродуктов на 100 км (п.3 Указа № 9) |
Уплачивается: 1) по общему правилу - ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.252 НК); 2) плательщиками, исчисляющими экологический налог исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброса сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение и захоронение отходов производства или в комплексных природоохранных разрешениях, и соответствующих ставок, - по их выбору (подп.3.1 п.3 ст.252 НК): - либо один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года; - либо ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога; 3) не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, - доплата экологического налога (подп.3.2 п.3 ст.252 НК); 4) организациями, осуществляющими транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом: - за I-III календарные кварталы - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - за IV календарный квартал - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 Указа № 9). Налоговым периодом признается календарный квартал (ст.250 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - добыча (изъятие) следующих природных ресурсов (п.1 ст.255 НК): - песка, используемого в качестве формовочного, для производства стекла, фарфоро-фаянсовых изделий, огнеупорных материалов, цемента; - валунно-гравийно-песчаной смеси; - камня строительного, облицовочного; - подземных и поверхностных вод; - минеральных вод, минерализованных промышленных вод; - песка; - глины, супеси, суглинка и трепела; - бентонитовых глин; - калийных солей (в пересчете на оксид калия), каменной соли; - нефти; - мела, мергеля, известняка и доломита; - гипса; - железных руд; - торфа влажностью 40 %; - сапропеля влажностью 60 %; - мореного дуба; - янтаря; - золота; - виноградной улитки; - личинок хирономид; - зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); - гадюки обыкновенной; - бурого угля (в пересчете на условное топливо); - горючих сланцев (в пересчете на условное топливо); - длиннопалого (узкопалого) рака; - общераспространенных полезных ископаемых из внутрихозяйственных карьеров (смеси глины, песка, валунно-гравийно-песчаной смеси). Налоговая база определяется: 1) за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением калийных солей, - как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов; 2) за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей: - как фактический объем добываемых (изымаемых) калийных солей (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме); - как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 т калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении) (ст.256 НК) |
Установлены: 1) в приложении 10 к НК - за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением нефти и калийных солей; 2) в приложении 11 к НК - в отношении нефти исходя из средней цены реализации 1 000 кг нефти сырой плательщика налога; 3) в размере 8,11 руб. - за добычу (изъятие) 1 т калийных солей (в пересчете на оксид калия) (специфическая ставка); 4) 12 % (адвалорная ставка) от средневзвешенной цены калийных удобрений на внутреннем рынке и при экспорте (средневзвешенная цена) (ст.257 НК) |
Уплачивается: 1) по общему правилу - по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.260 НК); 2) плательщиками, исчисляющими налог исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (п.3 ст.260 НК): - ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; - не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, - доплата на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов. Налоговым периодом признается (ст.258 НК): - календарный квартал; - в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей - календарный месяц |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты обложения (п.1 ст.263 НК): - перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне. Под перечислением денежных средств помимо их непосредственного перечисления понимаются также списание, перевод и выплата с использованием любой формы расчетов (п.4 ст.263 НК); - исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств, передачи оператору криптоплатформы - резиденту Республики Беларусь цифровых знаков (токенов) или когда исполнение обязательства в неденежной форме связано с осуществлением сделок на криптоплатформе, оператором которой является резидент Республики Беларусь; - переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне. Налоговая база определяется (ст.265 НК): - при перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств; - при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства. Если обязательство в неденежной форме исполняется поэтапно, налоговая база определяется исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства. При переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве налоговая база определяется исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей |
15 % (ст.266 НК) | Уплачивается (п.4 ст.267 НК): 1) по общему правилу - до перечисления денежных средств; 2) не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено подтверждаемое выпиской банка перечисление денежных средств с использованием официального курса, установленного Нацбанком на дату их перечисления, либо удержание (вычет) денежных средств из дохода плательщика при перечислении денежных средств, либо списание денежных средств плательщика путем прямого дебетования корреспондентского счета банка: - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, с использованием корпоративных банковских платежных карточек при служебных командировках работников плательщика; - перечисление денежных средств в рамках исполнительного производства органами принудительного исполнения Республики Беларусь в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, по аккредитивным сделкам; - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, путем удержания (вычета) нерезидентом денежных средств из дохода плательщика; - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, путем прямого дебетования корреспондентского счета банка |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объекты обложения (п.1 ст.270 НК): - передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей; - предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг». Налоговая база (ст.271 НК): - вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю; - в случаях предъявления к оплате указанных в п.2 ст.270 НК векселя, его копии и экземпляра переводного векселя - сумма, предъявленная к оплате. При невозможности определения вексельной суммы, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе |
Установлены в ст.272 НК: - 15 % - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей; - 20 % - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей; - 25 % - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»; - 0,1 % - в иных случаях |
Уплачивается не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей (п.2 ст.273 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объекты обложения (ст.276 НК): - рассмотрение визовых заявок иностранных граждан и лиц без гражданства; - выдача (обмен) идентификационной карты гражданина Республики Беларусь, биометрического паспорта гражданина Республики Беларусь, рассмотрение заявления о выдаче свидетельства на возвращение в Республику Беларусь; - постановка на консульский учет гражданина Республики Беларусь, оформившего выезд для постоянного проживания (оформившего постоянное проживание) за пределами Республики Беларусь; - рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь, об оформлении постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданину Республики Беларусь, о выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства; - совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; - совершение нотариальных действий; - легализация документов; - проставление апостиля; - истребование документов; - выдача справок |
Установлены в приложении 12 к НК (п.1 ст.278 НК). В отдельных случаях применяются скорректированные ставки: 1) увеличиваются на 100 % (п.2 ст.278 НК): - за рассмотрение загранучреждениями визовых заявок иностранных граждан и лиц без гражданствав срочном порядке (в течение 2 рабочих дней); - совершение ими иных консульских действий вне служебных помещений либо в день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем); 2) увеличиваются на 100 % - за рассмотрение главным консульским управлением МИД визовых заявок иностранных граждан и лиц без гражданства, в государствах гражданской принадлежности или обычного места жительства которых отсутствуют загранучреждения (п.3 ст.278 НК); 3) увеличиваются на 200 % - за рассмотрение главным консульским управлением МИД визовых заявок иностранных граждан и лиц без гражданства, в государствах гражданской принадлежности или обычного места жительства которых имеются загранучреждения (п.4 ст.278 НК); 4) уменьшаются на 50 % - за совершение всех видов нотариальных действий при обращении за их совершением (п.6 ст.278 НК): - граждан Республики Беларусь, которые являются пенсионерами (по предъявлении подтверждающих документов, выданных компетентными органами Республики Беларусь); - инвалидов; - законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах |
Уплачивается до совершения консульского действия (п.1 ст.279 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - совершение юридически значимых действий согласно перечню, установленному в п.1 ст.284 НК | Установлены в приложениях 13-22 к НК (п.1 ст.286 НК). Применяются ставки в размере 50 % от установленной ставки (п.2 ст.286 НК): 1) за госрегистрацию транспортного средства, в том числе колесного трактора, прицепа к ним, а также самоходной машины, с выдачей регистрационного знака, бывшего в употреблении и выдаваемого повторно; 2) рассмотрение экономическим судом искового заявления при наличии согласованного сторонами ходатайства о проведении примирительной процедуры; 3) оформление выезда для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам; 4) пенсионерами, инвалидами, а также законными представителями лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующими от их имени и в их интересах, при их обращении: - за совершением всех видов нотариальных действий (за исключением нотариальных действий, за совершение которых предусмотрено их полное освобождение от госпошлины); - удостоверением регистратором республиканской или территориальной организации по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для госрегистрации сделки с недвижимым имуществом, и (или) за выдачей этим регистратором дубликатов удостоверенных документов; 5) за выдачу разрешения Европейской конференции министров транспорта сроком действия 1 год с ограничениями на проезд по территориям отдельных государств в случае, если срок его действия заканчивается через 6 месяцев и менее; 6) предоставление информации, содержащейся в ЕГР, в случае предоставления из него выписки в электронном виде посредством веб-портала ЕГР; 7) совершение юридически значимых действий, являющихся объектами обложения государственной пошлиной, при подаче заявления на их совершение в электронной форме посредством единого портала электронных услуг ОАИС. За предоставление права на охоту государственная пошлина может быть уплачена по ставке, увеличенной на коэффициент 5 |
Уплачивается (пп.1, 2 ст.287 НК): 1) при обращении за совершением юридически значимых действий - до подачи заявления, жалобы, ходатайства и (или) иных документов на совершение таких действий; 2) при обращении за совершением юридически значимых действий, которые являются административными процедурами, - до обращения за осуществлением соответствующей административной процедуры; 3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов); 4) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариального действия; 5) за регистрацию перемены фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется), за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния, а также за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния - при выдаче соответствующих свидетельств; 6) за выдачу генеральных лицензий на ввоз (импорт) продукции военного назначения, товаров (работ, услуг), контролируемых в интересах национальной безопасности Республики Беларусь, и вывоз (экспорт) специфических товаров (работ, услуг) - при регистрации в Госкомвоенпроме каждого контракта (договора) и (или) дополнительного соглашения к нему под генеральную лицензию; 7) за внесение изменений и (или) дополнений в перечень банковских операций, указанный в специальном разрешении (лицензии) на осуществление банковской деятельности, за выдачу разрешений на открытие, продление срока деятельности представительства иностранного банка - после принятия Нацбанком соответствующего решения; 8) за госрегистрацию (подтверждение госрегистрации) лекарственного средства, биомедицинского клеточного продукта, условную госрегистрацию (подтверждение условной госрегистрации) лекарственного препарата, госрегистрацию (подтверждение госрегистрации) в упрощенном порядке лекарственного препарата, госрегистрацию (перерегистрацию) медицинского изделия, госрегистрацию фармацевтической субстанции, госрегистрацию (подтверждение госрегистрации) ветеринарного препарата, регистрацию, подтверждение регистрации (перерегистрацию) лекарственного препарата, регистрацию, подтверждение регистрации ветеринарного препарата в соответствии с международно-правовыми актами, составляющими право ЕАЭС, - после принятия решения о госрегистрации (перерегистрации), подтверждении госрегистрации, регистрации, подтверждении регистрации (перерегистрации) этих товаров до выдачи регистрационного удостоверения; 9) за предоставление права на охоту - до начала охоты; 10) за выдачу пропуска на право внеочередного въезда на территорию автодорожных пунктов пропуска через Государственную границу Республики Беларусь - после принятия органами пограничной службы решения о выдаче пропуска; 11) ответчиками (должниками) в судах, если при этом судебное постановление вынесено не в их пользу, истцами при отказе в удовлетворении иска - в течение 10 рабочих дней со дня вступления в законную силу судебного постановления; 12) за рассмотрение Конституционным Судом конституционной жалобы - после уведомления гражданина Секретариатом Конституционного Суда о соответствии его конституционной жалобы требованиям законодательства о конституционном судопроизводстве (о неудовлетворении Конституционным Судом ходатайства об освобождении гражданина от государственной пошлины) и необходимости уплаты государственной пошлины до доклада жалобы Председателю Конституционного Суда; 13) в случае вынесения Конституционным Судом по результатам рассмотрения конституционной жалобы решения о соответствии Конституции (конституционности) закона или его отдельных положений - в течение 10 рабочих дней со дня получения гражданином копии определения Конституционного Суда о взыскании государственной пошлины |
| Основные НПА по этой пошлине см. здесь | ||
| Объект обложения - юридически значимые действия, связанные (ст.295 НК): 1) с правовой охраной: - изобретений; - полезных моделей; - промышленных образцов; - сортов растений; - товарных знаков и знаков обслуживания; - географических указаний и наименований мест происхождения товаров ЕАЭС; - топологий интегральных микросхем; 2) иными юридически значимыми действиями в отношении объектов права промышленной собственности; 3) деятельностью патентных поверенных |
Установлены в приложении 23 к НК, применяются в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия (п.1 ст.297 НК). В отдельных случаях применяются скорректированные ставки (пп.2-5 ст.297 НК): 1) 25 % от установленного размера уплачивают: - плательщики-авторы (за исключением отдельных юридически значимых действий, за совершение которых взимается патентная пошлина в соответствии с подп.1.4, 1.15 и 1.16 п.1, подп.2.8 и 2.12 п.2, подп.3.21 п.3, пп.5, 6, подп.8.1-8.5, 8.7-8.9 п.8 и п.9 приложения 23 к НК); - плательщики-организации, аккредитованные в соответствии с законодательством в качестве научных, и резиденты научно-технологических парков (за исключением юридически значимых действий, за совершение которых взимается патентная пошлина в соответствии с подп.1.2-1.4, 1.14-1.16 п.1, подп.2.2, 2.8 и 2.12 п.2, подп.3.2 и 3.21 п.3, пп.5, 6, 8 и 9 приложения 23 к НК); - плательщики - коммерческие организации, осуществляющие производство товаров на территории населенных пунктов, за исключением г. Минска и городов областного подчинения, являющихся административными центрами областей, иные коммерческие организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, ИП и организации, аккредитованные в соответствии с законодательством в качестве научных, - за совершение юридически значимых действий, связанных с правовой охраной географических указаний, идентифицирующих товар как происходящий с территории Республики Беларусь; 2) 50 % от установленного размера: - за проведение патентной экспертизы заявки на выдачу патента на изобретение при наличии в этой заявке отчета о поиске или заключения экспертизы, подготовленных одним из международных органов в соответствии с Договором о патентной кооперации от 19.06.1970, либо отчета о поиске, подготовленного международным поисковым органом по первой заявке при наличии указания на испрашивание приоритета по дате ее подачи, в отношении изобретений, заявленных в независимых пунктах формулы, по которым подготовлены указанные отчет о поиске или заключение экспертизы; - за поддержание в силе патента на изобретение, патента на полезную модель, патента на промышленный образец, патента на сорт растения при опубликовании заявления об открытой лицензии начиная с года, следующего за годом его публикации; 3) 85 % от установленного размера ставок, установленных подп.1.1 и 1.4 п.1, подп.2.1 п.2, подп.3.1 и 3.21 п.3, подп.4.1 п.4, подп.5.1 п.5, подп.6.1 п.6 и подп.7.1 п.7 приложения 23 к НК, в случаях: - подачи заявки через систему электронной подачи заявок на выдачу охранных документов на объекты права промышленной собственности; - представления заявителем, производящим товар на территории Республики Беларусь, одновременно с заявкой на предоставление права пользования географическим указанием заключения компетентного органа о том, что производимый таким заявителем товар имеет особые свойства, качество, репутацию или иные характеристики товара, в значительной степени обусловленные его географическим происхождением, характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами |
Уплачиваются в сроки, установленные в п.6 ст.298 НК, в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия (как правило, до подачи заявки, заявления, ходатайства) |
| Основные НПА по этой пошлине см. здесь | ||
| Объект обложения - транспортное средство (ст.301 НК): - произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд; - достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN); - ввезенное в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в свободное обращение; - ввезенное в Республику Беларусь и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления; - ввезенное в Республику Беларусь с территорий государств - членов ЕАЭС и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством. Налоговая база - единица транспортного средства, признаваемого объектом обложения утилизационным сбором (ст.303 НК) |
Установлен в приложении 2 к постановлению Совмина от 01.07.2019 № 437 - в зависимости от вида, категории транспортных средств, даты их выпуска | Уплачивается однократно за каждое транспортное средство: 1) не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем отгрузки (передачи) транспортного средства (п.2 ст.306 НК): - произведенного (изготовленного) на территории Республики Беларусь и отчуждаемого либо используемого производителем (изготовителем) для собственных нужд; - достроенного на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN); 2) до регистрации представления расчета утилизационного сбора, но не позднее выпуска транспортного средства в свободное обращение или помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, а в случае помещения такого транспортного средства под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары - до направления декларанту электронного документа либо проставления соответствующих отметок на декларации на товары, поданной на бумажном носителе, содержащих сведения о выпуске товаров до подачи декларации на товары (подп.4.1 п.4 ст.3061 НК); 3) до регистрации представления расчета утилизационного сбора, но не позднее государственной регистрации в соответствии с законодательством (подп.4.2 п.4 ст.3061 НК): - в отношении транспортного средства, ввезенного в Республику Беларусь с территорий государств - членов ЕАЭС и подлежащего госрегистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством; - если плательщиком является организация или физлицо, приобретающие его в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление и утилизационный сбор не был уплачен при ввозе |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект налогообложения - транспортные средства, зарегистрированные за физлицами или организациями в ГАИ МВД (п.1 ст.3072 НК). Объектом налогообложения транспортным налогом признаются также транспортные средства, находящиеся в собственности организаций или физических лиц в связи с выкупом их в собственность по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21 января 2019 г., но не зарегистрированные за их собственниками в ГАИ (ст.3079 НК). Налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст.3074 НК) |
Установлены (ст.3075 НК): - в приложении 27 к НК - в зависимости от разрешенной максимальной массы, числа посадочных мест или за 1 единицу транспортного средства; - 50 % от установленной ставки - в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, ветераном боевых действий на территории других государств, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, родителем (усыновителем, удочерителем) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории, а в отношении таких типов транспортных средств, как прицеп, полуприцеп, транспортного средства, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иного транспортного средства, зарегистрированных за указанными лицами, - при наличии действительного водительского удостоверения любой категории; - 75 % от установленной ставки - в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории, а в отношении таких типов транспортных средств, как прицеп, полуприцеп, транспортного средства, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иного транспортного средства, зарегистрированных за указанными лицами, - при наличии действительного водительского удостоверения любой категории. Плательщики-организации по транспортным средствам, переданным в финансовую аренду (лизинг) по договорам, заключенным до 21 января 2019 г., и не зарегистрированным после выкупа их в собственность в ГАИ МВД за их собственником, исчисляют и уплачивают транспортный налог, включая авансовые платежи, по ставкам, увеличенным в 2 раза (ст.3079 НК). По транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более 3 лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определенный постановлением Совмина от 20.03.2024 № 194, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз (п.11 ст.3077 НК) |
Уплачивается: 1) физическими лицами - на основании извещения налогового органа (п.2 ст.3078 НК): - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику-физлицу за предшествующие налоговые периоды; 2) организациями (п.8 ст.3077, п.4 ст.3078 НК): - авансовые платежи за I-III кварталы текущего налогового периода в размере 1/4 годовой ставки транспортного налога по транспортным средствам на: 1 января - за I квартал - не позднее 22 марта; 1 апреля текущего года - за II квартал - не позднее 22 июня; 1 июля текущего года - за III квартал - не позднее 22 сентября; - доплата по итогам налогового периода - не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.3076 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - оказание рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству в случае, указанном в подп.1.2 п.1 ст.30712 НК) услуг по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет (п.1 ст.30713 НК). Налоговая база - стоимость фактически оказанных рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству в случае, указанном в подп.1.2 п.1 ст.30712 НК) услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость (ст.30714 НК) |
Ставка сбора (ст.30715 НК): - 10 % - при размещении наружной рекламы, размещении (распространении) рекламы на транспортных средствах, в том числе внутри салонов транспорта общего пользования; - 20 % - в иных случаях |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.30718 НК). Отчетным периодом является календарный квартал (п.1 ст.30716 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - фракция ароматических углеводородов, классифицируемых кодами 2707 50 100 0 и 2707 50 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС (ФАУ), производимая и реализуемая (п.2 Указа от 04.04.2022 № 134 «О введении сбора за реализацию фракции ароматических углеводородов»). Налоговая база - количество ФАУ в натуральном выражении, реализованное в налоговом периоде |
Ставка сбора за 1 т ФАУ устанавливается как произведение ставки вывозной таможенной пошлины на бензины товарные (коды 2710 12 411 0 - 2710 12 590 0, из 2710 20 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС), действующей на момент фактической реализации ФАУ, и официального курса белорусского рубля к доллару США, устанавливаемого Нацбанком на эту дату | Уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный месяц |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - нефть сырая (код 2709 00 ТН ВЭД ЕАЭС), происходящая из Республики Беларусь (п.2 Указа от 13.05.2022 № 173 «О сборе за реализацию нефти»). База для исчисления - объем нефти сырой в натуральном выражении, реализованной за месяц |
Ставка сбора за 1 000 кг реализованной нефти сырой рассчитывается в белорусских рублях по формуле:
Ссб = (0,663 × (Цнефть - 215,6)) × К, где Ссб - ставка сбора за 1 000 кг реализованной нефти сырой с округлением до одного десятичного знака после запятой;Цнефть - средняя цена (без НДС) реализации 1 000 кг нефти сырой плательщика сбора в отчетном месяце в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой; К - средний официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Нацбанком за отчетный месяц и рассчитанный как средняя арифметическая величина. Обратите внимание! Сбор уплачивается, если ставка сбора, рассчитанная по указанной формуле, является положительной величиной |
Уплачивается ежемесячно не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект налогообложения - владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше (п.1 ст.309 НК). Налоговая база - количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (п.2 ст.309 НК) |
Устанавливается за налоговый период в размере (п.1 ст.310 НК): - 63 руб. - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак, утв. постановлением Минсельхозпрода от 12.12.2001 № 40; - 13 руб. - в иных случаях. Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в 2 раза) ставки налога за владение собаками (п.2 ст.310 НК) |
Уплачивается плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим ЖКУ, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за ЖКУ). Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие ЖКУ, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.312 НК). Налоговым периодом признается календарный квартал (ст.311 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект обложения - нахождение (проживание не менее суток) физлица в расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь: - санаторно-курортных организациях; - профилакториях, воспитательно-оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (п.1 ст.314 НК). Налоговая база - стоимость путевки в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, а если путевка не оформляется - стоимость платных услуг, оказываемых физическим лицам при посещении санаторно-курортной или оздоровительной организации с проживанием (п.1 ст.315 НК) |
Устанавливаются решениями Мингорсовета, местных Советов депутатов базового территориального уровня в зависимости от вида санаторно-курортной или оздоровительной организации и не могут превышать 5 % (п.1 ст.316 НК) | Уплачивается путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.319 НК). Налоговым периодом признается календарный квартал (ст.317 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного растительного сырья в целях их промышленной переработки или реализации, в том числе при ее осуществлении на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы (п.1 ст.321 НК). Налоговая база - стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен (п.2 ст.321 НК) |
Устанавливается решениями Мингорсовета, местных Советов депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем 5 % (п.3 ст.321 НК) | Уплачивается ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.322 НК). Налоговым периодом признается календарный квартал (п.1 ст.322 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - пересечение Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска транспортным средством с целью выезда из Республики Беларусь. Налоговая база - количество транспортных средств. Справочно Под транспортным средством понимается механическое транспортное средство, имеющее не менее 4 колес, технически допустимая максимальная масса которого не превышает 5 т, за исключением колесных тракторов и самоходных машин (п.2 ст.4 Закона от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»).Областные Советы депутатов вправе в порядке и на условиях, установленных ст.4 Закона от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь», вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц местный сбор за пересечение транспортными средствами Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь (п.6 ст.6 Закона № 47-З) |
Ставки устанавливаются областными Советами депутатов, в том числе в зависимости от максимально разрешенной массы транспортного средства, в пределах 3 БВ за пересечение Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска одним транспортным средством независимо от количества пассажиров в этом транспортном средстве. При отсутствии решения областного Совета депутатов, устанавливающего ставку сбора, ставка считается равной нулю |
Уплачивается в белорусских рублях до пересечения или при пересечении Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Основания для исчисления и уплаты арендной платы за предоставленные земельные участки (п.15 Положения о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы, утв. Указом от 12.05.2020 № 160): - решение местного исполнительного комитета, администрации свободной экономической зоны о предоставлении земельного участка в аренду, о продлении срока аренды земельного участка, об изменении договора аренды, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы; - свидетельство (удостоверение) о госрегистрации перехода права аренды на земельный участок (доли в праве аренды на земельный участок); - договор аренды земельного участка, заключенный с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона; - иные документы или сведения, представленные госорганами, организациями и иными лицами, в том числе документы, позволяющие определить данные о земельном участке (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка), при наличии таких документов и отсутствии документов, указанных выше |
Размер ежегодной арендной платы определяется (подп.1.2 п.1 Указа № 160): - исходя из кадастровой стоимости участка на 1 января календарного года с применением коэффициентов (приложение 1 к Указу № 160); - в зависимости от вида функционального использования земельного участка (вида оценочной зоны) (приложение 2 к Указу № 160). Предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза (подп.3.2 и 3.3 п.3 Указа № 160): - местным исполнительным комитетам размер ежегодной арендной платы отдельным категориям арендаторов; - администрациям свободных экономических зон размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах СЭЗ, специальных туристско-рекреационных парков и предоставленные данными администрациями отдельным категориям резидентов этих зон, парков. Размер ежегодной арендной платы в размере земельного налога, определенного в соответствии с налоговым законодательством, без применения увеличения (уменьшения) размера ежегодной арендной платы установлен за земельные участки (п.5 Указа № 160): - земель сельхозназначения, предоставленных для ведения сельского хозяйства; - входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельхозцелях; - входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельхозцелях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы; - входящих в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов и предоставленных юрлицам или ИП из земель лесного фонда для строительства и (или) обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.); - занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 кВ, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав ГПОЭ «Белэнерго». В отношении предоставленных в аренду юрлицам земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения), их части, к размеру ежегодной арендной платы установлены коэффициенты (приложение 3), которые юридические лица вправе применять при ее исчислении (п.6 Указа № 160) |
Арендную плату уплачивают: 1) юрлица (п.30 Положения № 160): а) по их выбору без изменения в течение календарного года: - один раз в год в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 22 февраля текущего года; - или ежеквартально не позднее 22-го числа 2-го месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы арендной платы; б) за земли сельхозназначения по выбору без изменения в течение календарного года: - или один раз в год в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 15 апреля текущего года; - или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября в размере 1/4 исчисленной годовой суммы арендной платы; - или один раз в год в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 22 февраля текущего года; - или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы арендной платы; в) плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, доля выручки которых от такой продукции за календарный год не соответствует размеру для использования права применения данного налога, - не позднее 22 января года, следующего за таким календарным годом; г) при возникновении оснований для определения размера арендной платы в случаях, предусмотренных в абз.2-6 ч.1 и ч.5 п.23 Положения № 160, не позднее: - даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты, следующему за установленной в п.23 Положения № 160 датой представления расчета суммы арендной платы или внесения изменений и дополнений в расчет суммы арендной платы; 2) садоводческие товарищества, дачные кооперативы (п.30 Положения № 160): - ежегодно не позднее 22 августа; - за земельные участки, предоставленные с (после) 1 июля, - не позднее 22 декабря; 3) граждане и ИП - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом (п.31 Положения № 160) |
| Основные НПА по арендной плате см. здесь | ||
| Объекты для начисления обязательных страховых взносов (п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»): 1) для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом; 2) для физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход. При этом сумма обязательных страховых взносов за год не должна превышать сумму таких взносов, исчисленную из размера 60-кратной величины средней заработной платы работников в республике за последний месяц года, предшествующего году, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Уплата обязательных страховых взносов в бюджет фонда физлицами - плательщиками налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налогу, производится путем уплаты ими налога на профессиональный доход. При этом сумма обязательных страховых взносов (сумма пеней, исчисленных в связи с неуплатой, несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход физлицами - плательщиками налога на профессиональный доход), подлежащая перечислению в бюджет фонда, составляет 60 % от уплаченной суммы налога на профессиональный доход (суммы уплаченных (взысканных налоговыми органами) пеней) (ст.161 Закона № 118-З); 3) для Белгосстраха: - в отношении лиц, которым осуществляется ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная и проиндексированная в соответствии с законодательством в месяце, за который уплачиваются обязательные страховые взносы; - в отношении лиц, которым производится доплата до среднего заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие. Обязательные страховые взносы - обязательные платежи плательщика в бюджет фонда на пенсионное и (или) социальное страхование |
Размеры обязательных страховых взносов на пенсионное страхование составляют (в процентах от объекта для начисления обязательных страховых взносов): 1) 29 % - для: - физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - Белгосстраха (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - организаций, обеспечивавших денежным довольствием (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - военнослужащих, проходящих срочную военную службу (подп.1.1 п.1 Указа от 10.02.2020 № 48 «О повышении уровня социальной защиты граждан в связи с призывом на срочную военную службу, службу в резерве»); 2) 28 % - для работодателей (п.1 ст.5 Закона № 118-З); 3) 24 %: - для работодателей, являющихся производителями сельскохозяйственной продукции, в период применения единого налога в соответствии с гл.34 НК (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - нанимателей, являющихся коммерческими организациями, зарегистрированными на территории юго-восточного региона Могилевской области, - с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г., в течение 7 лет со дня начала осуществления деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на данной территории (подп.1.2 п.1 Указа № 235); 4) 5 % (п.1 ст.5 Закона № 118-З): - для потребительских кооперативов (кроме потребительских обществ); - товариществ собственников; - садоводческих товариществ; - общественных объединений инвалидов (их законных представителей); - организаций, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов (при условии, если численность инвалидов в указанных организациях составляет не менее 30 % от численности работников в среднем за прошлый отчетный год и сумма начисленных инвалидам выплат за прошлый отчетный год составляет не менее 20 % в общей сумме начисленных организациями выплат за этот же период); 5) 1 % - для работающих граждан (п.1 ст.5 Закона № 118-З). Размер обязательных страховых взносов на социальное страхование - 6 % (п.2 ст.5 Закона № 118-З): - для работодателей; - физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (за исключением физлиц, осуществляющих деятельность, не относящуюся к предпринимательской деятельности в соответствии с законодательными актами, не являющихся нотариусами, адвокатами и не признанных плательщиками налога на профессиональный доход, физлиц - плательщиков налога на профессиональный доход); - Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднего заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) |
Обязательные страховые взносы уплачиваются (ст.8 Закона № 118-З): 1) не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц: - плательщиками, предоставляющими работу гражданам по трудовым договорам; - организациями, которыми в соответствии с законодательством привлекаются к выполнению оплачиваемых работ лица, осужденные к лишению свободы или находящиеся в ЛТП; 2) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим: - когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим; - при отсутствии у плательщиков граждан, работающих по трудовым договорам; 3) в дни осуществления выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не позднее указанных выше сроков - плательщиками в отношении взносов: - за граждан, работающих по гражданско-правовым договорам у работодателей; - за граждан, работающих на основе членства (участия) в юрлицах любых организационно-правовых форм; - за физлиц, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юрлиц и выполняющих функции руководителей этих юрлиц; 4) не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - коммерческими организациями со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно (на основании отчетности, представленной в орган Фонда за январь - декабрь предыдущего календарного года); 5) в дни фактического получения в банке, небанковской кредитно-финансовой организации денежных средств на оплату труда, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - иностранными организациями, уплачивающими взносы за работающих граждан; 6) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - организациями, обеспечивавшими денежным довольствием лиц, проходивших срочную военную службу, после их увольнения; 7) за работающих (уволенных) граждан, обратившихся с заявлением о назначении пенсии (перерасчете назначенной пенсии, переводе с одной пенсии на другую, возобновлении выплаты ранее назначенной пенсии): к плательщику, - в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления; в управление (отдел) по труду, занятости и социальной защите городского, районного исполнительного комитета, управление (отдел) социальной защиты местной администрации района в городе, орган Фонда, - в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления органа Фонда об обращении гражданина с заявлением. Указанное уведомление направляется органом Фонда плательщику в течение 2 рабочих дней со дня такого обращения гражданина; 8) в течение отчетного года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - физлицами, самостоятельно уплачивающими обязательные страховые взносы, за исключением физлиц - плательщиков налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налогу. Физлица - плательщики налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налогу, уплачивают обязательные страховые взносы в срок, установленный п.2 ст.3817 НК, как часть налога на профессиональный доход (не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом); 9) Белгосстрахом: - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным; - в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления органа Фонда об обращении гражданина с заявлением о назначении пенсии (перерасчете назначенной пенсии, переводе с одной пенсии на другую, возобновлении выплаты ранее назначенной пенсии). Указанное уведомление направляется органом Фонда в Белгосстрах в течение 2 рабочих дней со дня такого обращения гражданина |
| Основные НПА по этим взносам см. здесь | ||
| Объект для начисления - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115, но не выше трехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы на профессиональное пенсионное страхование (п.2 ст.4 Закона № 118-З) | Размеры взносов на профессиональное пенсионное страхование составляют (в процентах от объекта для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование): 1) 9 %: - за работников, занятых полный рабочий день на подземных работах, работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда (подп.1.1 п.1 ст.5 Закона от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»); - за работников летного и летно-испытательного состава гражданской авиации (под.1.3 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за работников, осуществляющих непосредственное управление полетами воздушных судов гражданской авиации (подп.1.4 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за бортоператоров и бортпроводников воздушных судов гражданской авиации (подп.1.6 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за артистов театров и других театрально-зрелищных организаций, коллективов художественного творчества, занятых в должностях служащих, дающих по характеру творческой деятельности право на профессиональную пенсию раньше достижения общеустановленного пенсионного возраста на 15 лет (подп.1.13 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за спортсменов, осуществляющих деятельность в сфере профессионального спорта и являющихся членами национальных команд Республики Беларусь по видам спорта (подп.1.14 п.1 ст.5 Закона № 322-З); 2) 6 %: - за работников, занятых полный рабочий день на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (подп.1.2 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за артистов театров и других театрально-зрелищных организаций, коллективов художественного творчества, занятых в должностях служащих, дающих по характеру творческой деятельности право на профессиональную пенсию раньше достижения общеустановленного пенсионного возраста на 10 лет (подп.1.13 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за спортсменов, осуществляющих деятельность в сфере профессионального спорта (подп.1.14 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за работников инженерно-технического состава гражданской авиации (подп.1.5 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за работниц текстильного производства, занятых на станках и машинах (подп.1.7 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за женщин, работающих трактористами, трактористами-машинистами сельскохозяйственного производства, машинистами строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (подп.1.8 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за мужчин, работающих трактористами-машинистами сельскохозяйственного производства, непосредственно занятых в производстве сельскохозяйственной продукции (подп.1.9 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за женщин, работающих животноводами (операторами животноводческих комплексов и механизированных ферм) и свиноводами (операторами свиноводческих комплексов и механизированных ферм), выполняющих определенные виды работ, а также работающих доярками (операторами машинного доения) (подп.1.10 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за водителей пассажирского транспорта (автобусов, троллейбусов, трамваев) городских и отдельных пригородных маршрутов, по условиям труда приравненных к городским (подп.1.11 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за работников экспедиций, партий, отрядов, участков и бригад, непосредственно занятых на полевых геологоразведочных, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах (подп.1.12 п.1 ст.5 Закона № 322-З); 3) 4 %: - за артистов театров и других театрально-зрелищных организаций, коллективов художественного творчества, занятых в должностях служащих, дающих по характеру творческой деятельности право на профессиональную пенсию раньше достижения общеустановленного пенсионного возраста на 5 лет (подп.1.13 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за отдельные категории медицинских и педагогических работников (подп.1.15 п.1 ст.5 Закона № 322-З) |
Взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются (ст.8 Закона № 118-З): 1) не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц: - плательщиками, предоставляющими работу гражданам по трудовым договорам; - организациями, которыми в соответствии с законодательством привлекаются к выполнению оплачиваемых работ лица, осужденные к лишению свободы или находящиеся в ЛТП; 2) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим: - когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим; - при отсутствии у плательщиков граждан, работающих по трудовым договорам; 3) в дни осуществления выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не позднее указанных выше сроков - плательщиками в отношении взносов: - за граждан, работающих по гражданско-правовым договорам у работодателей; - за граждан на основе членства (участия) в юрлицах любых организационно-правовых форм; - за физлиц, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юрлиц и выполняющих функции руководителей этих юрлиц; 4) не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - коммерческими организациями со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно (на основании отчетности, представленной в орган Фонда за январь - декабрь предыдущего календарного года); 5) в дни фактического получения в банке, небанковской кредитно-финансовой организации денежных средств на оплату труда, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - иностранными организациями, уплачивающими взносы за работающих граждан; 6) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - организациями, обеспечивавшими денежным довольствием лиц, проходивших срочную военную службу, после их увольнения; 7) за работающих (уволенных) граждан, обратившихся с заявлением о назначении пенсии (перерасчете назначенной пенсии, переводе с одной пенсии на другую, возобновлении выплаты ранее назначенной пенсии): - к плательщику, - в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления; - в управление (отдел) по труду, занятости и социальной защите городского, районного исполнительного комитета, управление (отдел) социальной защиты местной администрации района в городе, орган Фонда, - в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления органа Фонда об обращении гражданина с заявлением. Указанное уведомление направляется органом Фонда плательщику в течение 2 рабочих дней со дня такого обращения гражданина; 8) в течение отчетного года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - физлицами, самостоятельно уплачивающими обязательные страховые взносы, за исключением физлиц - плательщиков налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налогу. Физлица - плательщики налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налогу, уплачивают обязательные страховые взносы в срок, установленный п.2 ст.3817 НК, как часть налога на профессиональный доход (не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом); 9) Белгосстрахом: - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным; - в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления органа Фонда об обращении гражданина с заявлением о назначении пенсии (перерасчете назначенной пенсии, переводе с одной пенсии на другую, возобновлении выплаты ранее назначенной пенсии). Указанное уведомление направляется органом Фонда в Белгосстрах в течение 2 рабочих дней со дня такого обращения гражданина |
| Основные НПА по этим взносам см. здесь | ||
| Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан (п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом от 25.08.2006 № 530): - работающих на основании трудовых договоров (контрактов); - являющихся лицами, назначенными на высшие государственные должности, депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, осуществляющими свои полномочия на профессиональной основе, председателями местных Советов депутатов, а также судьями; - работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем; - выполняющих оплачиваемые работы на основе членства (участия) в производственных кооперативах; - являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителями организаций - единственными собственниками их имущества, получающими вознаграждение за труд от такой работы; - являющихся в соответствии со ст.29 КоО обучающимися (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаемых к оплачиваемым работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также являющихся врачами-специалистами, лицами, получившими высшее медицинское образование за пределами Республики Беларусь, и привлекаемых к оплачиваемым работам в период подготовки в клинической ординатуре; - содержащихся в организациях уголовно-исполнительной системы, находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ. Объекты для начисления (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297): - выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115; - для застрахованных лиц, работающих на основании гражданско-правовых договоров, - начисленные вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности в местах, предоставленных страхователями |
Страховой тариф (абз.5 подп.1.1 п.1 Указа от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования»): - 0,1 % - для страхователей - бюджетных организаций; - 0,6 % - для иных страхователей. От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 апреля 2025 г. действует Указ от 18.03.2025 № 108 «О страховании». Комментарии см. здесь.Обратите внимание! Страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него (ч.1 п.273 Положения № 530).Страховой взнос в размере 50 % от страхового тарифа вправе уплачивать: - общественные объединения инвалидов и пенсионеров; - организации, в которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов и пенсионерам на праве собственности; - детские деревни (городки) |
Уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц (п.5 Положения № 1297) |
| Основные НПА по этим взносам см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (ст.325 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК). Перейти на применение упрощенной системы вправе организации, у которых: - численность работников организации в среднем за первые 9 месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 50 человек; - валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев составляет не более 2 625 000 руб. (п.2 ст.327 НК). Применение плательщиками УСН прекращается (подп.6.3 и 6.4 п.6 ст.327 НК): - с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек; - с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3 500 000 руб. Организации, являвшиеся в 2024 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2024 год превысила 2 311 250 бел. руб., не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2025 году (п.7 ст.6 Закона № 47-З) |
Ставка - 6 % (ст.329 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.332 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения. Для плательщиков-ИП (п.1 ст.337 НК): 1) оказание потребителям услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП, при осуществлении видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП; 2) розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров: - хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; - овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; - иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), алкогольных напитков); - иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгметаллов и драгкамней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров). Для плательщиков-физлиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признается осуществление следующих видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (п.3 ст.337 НК): 1) реализация потребителям товаров, а также выполнение работ (оказание услуг) при осуществлении по заказам потребителей следующих видов деятельности: - реализация продукции цветоводства и декоративных растений при наличии документа, а также их семян и (или) рассады, животных (за исключением котят и щенков, а также диких животных, обитающих в условиях естественной свободы), самостоятельно изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции; - реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); - видеосъемка; - деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; - деятельность по письменному и устному переводу; - кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, уборка территории от снега и льда; - нанесение аквагрима; - настройка, ремонт музыкальных инструментов; - оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота; - парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру; - предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; - производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви, стелек; - работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий (без изготовления таких моделей); - разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров, ноутбуков, планшетных компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение (без реализации содержания образовательных программ) работе на персональном компьютере, ноутбуке, планшетном компьютере, смартфоне; - распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов; - ремонт и восстановление, включая перетяжку, мебели; - ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем; - ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, ковров и ковровых изделий; - репетиторство; - сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей; - стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги; - упаковка товаров, предоставленных потребителем; - услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельхозживотных; - уход за взрослыми и детьми; - фотосъемка, изготовление фотографий, ретуширование, иные подобные фотоработы, за исключением печатания на текстильных изделиях, пластмассе, стекле, металле, дереве и керамике; - чистка и уборка жилых помещений, включая услуги химической чистки ковров и мебели в жилых помещениях; - штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка и ремонт дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов; - услуги учителя-дефектолога (в том числе учителя-логопеда, тифлопедагога, сурдопедагога, олигофренопедагога); - ландшафтное проектирование; - проектирование садов, парков и др.; - деятельность по доставке потребителям товаров на дом; - чистка салонов транспортных средств; - содержание могил и уход за ними; - аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.); 2) предоставление принадлежащих на праве собственности плательщику - физическому лицу жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания. Для плательщиков-физлиц, не осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, - осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (п.4 ст.337 НК): - произведений живописи, графики, скульптуры; - изделий народных художественных ремесел; - продукции растениеводства и пчеловодства. Налоговая база определяется: - плательщиками-ИП - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, валовой выручки (п.1 ст.338 НК); - для плательщиков-физлиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности (п.2 ст.338 НК) |
Устанавливаются за месяц: 1) в размерах согласно приложению 24 к НК (п.1 ст.339 НК). Ставки единого налога с ИП и иных физлиц, предусмотренные приложением 24 к НК в редакции, вступившей в силу с 1 января 2025 г., применяются при исчислении суммы налога, срок уплаты которого наступает после 31 января 2025 г. (п.10 ст.6 Закона № 47-З). Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 к НК ставки единого налога в зависимости от: - населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (город Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); - места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); - категории плательщиков (ИП, физлица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность) (п.2 ст.339 НК); 2) с применением коэффициента 0,5: - при розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце (п.8 ст.342 НК); - при разовой реализации товаров, произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (п.38 ст.342 НК); - при реализации реализация продукции цветоводства и декоративных растений при наличии документа, а также их семян и (или) рассады, животных (за исключением котят и щенков, а также диких животных, обитающих в условиях естественной свободы), самостоятельно изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (п.38 ст.342 НК); 3) 5 % - доплата единого налога с суммы превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот индивидуальными предпринимателями (п.14 ст.342 НК); 4) с применением коэффициента 5 - при выявлении повторных фактов осуществления без уплаты единого налога видов деятельности, указанных в подп.1.1 и 1.2 п.1 и (или) подп.3.1 и 3.2 п.3 ст.337 НК (п.42 ст.342 НК) |
Уплачивают: 1) ИП: а) по общему правилу - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором осуществляется деятельность (п.1 ст.343 НК); б) впервые начавшие в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, а также при розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором ими впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде (п.1 ст.343 НК); в) доплата единого налога (превышение валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот), в том числе ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения, в отношении суммы превышения, образовавшейся (п.3 ст.343 НК): - в I квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 июля текущего налогового периода; - в II квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 октября текущего налогового периода; - в III квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 января следующего налогового периода; - в IV квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 апреля следующего налогового периода; 2) физлица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, - на основании извещения налогового органа (п.4 ст.343 НК): а) уведомившие налоговый орган о применении единого налога - не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления самостоятельной профессиональной деятельности, с уплатой единого налога; б) при выявлении фактов осуществления деятельности без уведомления налогового орган - не позднее дня, следующего за днем вручения извещения налогового органа. в) доплата при изменении условий осуществления деятельности (разница между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной ранее суммой единого налога) - не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий (п.5 ст.343 НК); г) доплата при изменении суммы единого налога за календарные месяцы, по которым истек общеустановленный срок уплаты налога, - в 30-дневный срок со дня вручения извещения налогового органа (п.5 ст.343 НК). Физическим лицам единый налог с ИП и иных физических лиц в отношении видов деятельности, поименованных в п.3 ст.337 НК в редакции, вступившей в силу с 1 января 2025 г., и не поименованных в п.3 ст.337 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., за январь 2025 г. исчисляется налоговым органом исходя из ставок налога и порядка, предусмотренных НК в редакции, вступившей в силу с 1 января 2025 г. Единый налог с ИП и иных физических лиц за январь 2025 г. такими физическими лицами уплачивается на основании извещения налогового органа не позднее 31 января 2025 г. |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (ст.346 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.349 НК) |
1 % (п.1 ст.350 НК); 3 % - при несоответствии за календарный год размера процентной доли, определяемой в соответствии с п.1 ст.347 НК для возможности применения единого налога (п.2 ст.350 НК). Единый налог вправе применять организация (п.1 ст.347 НК): - у которой за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных ею сельхозпродукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этой организацией из произведенной ею сельхозпродукции, в части, приходящейся на такую сельхозпродукцию, составляет не менее 50 % общей суммы выручки организации; - в части деятельности филиала, у которого за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных им сельхозпродукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этим филиалом из произведенной им сельхозпродукции, в части, приходящейся на такую сельхозпродукцию, составляет не менее 50 % общей суммы выручки филиала |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего: - за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.353 НК); - календарным годом, за который допущено несоответствие размера процентной доли, определяемой для возможности применения единого налога (п.3 ст.353 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения (п.1 ст.356 НК): - игровые столы; - игровые автоматы; - кассы тотализаторов; - кассы букмекерских контор; - игровой доход. Налоговая база: 1) для игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор - максимальное количество объектов налогообложения, состоящих на учете в СККС в течение налогового периода (п.3 ст.357 НК); 2) для игрового дохода (п.4 ст.357 НК): - в отношении деятельности по содержанию казино, зала игровых автоматов, букмекерской конторы, тотализатора - денежное выражение образующейся в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по всем объектам налогообложения (игровым столам, игровым автоматам, кассам тотализаторов, кассам букмекерских контор); - в отношении деятельности по содержанию виртуального игорного заведения - денежное выражение образующейся в течение налогового периода: положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок); суммы дохода, полученного организатором азартных игр за предоставление иным лицам возможности организации и (или) проведения азартных игр посредством использования технических решений виртуального игорного заведения |
На единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес (п.1 ст.358 НК): - 8 899 руб. - на игровой стол; - 299 руб. - на игровой автомат; - 2 805 руб. - на кассу тотализатора; - 1 870 руб. - на кассу букмекерской конторы; - 4 % - по игровому доходу от деятельности по содержанию казино, зала игровых автоматов, букмекерской конторы, тотализатора; - 10 % - по игровому доходу от деятельности по содержанию виртуального игорного заведения. Обратите внимание! Ставка налога на игорный бизнес уменьшается на 50 %:- при использовании плательщиками игрового стола, подключенного к СККС; - при нахождении на учете в СККС игрового автомата, кассы букмекерской конторы, кассы тотализатора, игрового стола в налоговом периоде менее 15 календарных дней (чч.3 и 4 п.1 ст.358 НК). Для игрового автомата, с даты включения модели которого в Государственный реестрмоделей игровых автоматов, допущенных к использованию в Республике Беларусь, истекло 10 лет, ставка налога на игорный бизнес увеличивается в 2 раза начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 10 лет с даты включения модели этого игрового автомата в Государственный реестр, но не ранее 1 января 2025 г. |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.2 ст.360 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от организации и проведения лотерей (п.1 ст.362 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи (ст.363 НК) |
8 % (п.1 ст.364 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.364 НК) |
| Основные НПА см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр (п.1 ст.367 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда (п.2 ст.367 НК) |
8 % (п.1 ст.368 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.368 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление видов ремесленной деятельности по перечню согласно приложению 3 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457 (п.1 ст.371 НК): 1) бондарство; 2) изготовление и ремонт: - глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методами ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессования, ручной оправки, декорирования, глазуровки; - гужевых повозок, саней и детских санок; - изделий, выполненных в лоскутной технике; - изделий ручного ткачества, вязания, вышивки, валяния, кружевоплетения, макраме, плетения бисером; - изделий, выполненных путем художественной обработки и росписи дерева, камня, кожи, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры; - кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений; - национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки; - национальных музыкальных инструментов; - предметов (их частей) из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева; - художественных изделий из бумаги и папье-маше; - шорно-седельных изделий; - традиционных национальных орудий лова рыбы; 3) изготовление пряжи; 4) кузнечное дело; 5) художественная обработка и роспись изделий из дерева, камня, кости, кожи, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры, предоставленных потребителем |
7 руб. в календарный месяц (п.2 ст.371 НК). Ставка сбора, предусмотренная п.2 ст.371 НК в ред. с 1 января 2024 г., применяется при уплате сбора, срок уплаты которого наступает после 31 января 2024 г. (п.11 ст.4 Закона № 327-З). Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности, установленная п.2 ст.371 НК в редакции, вступившей в силу с 1 января 2025 г., применяется при уплате сбора, срок уплаты которого наступает после 31 января 2025 г. (п.10 ст.6 Закона № 47-З). Доплата в размере 10 % от суммы превышения доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в размерах, превышающих 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход (ч.1 п.3 ст.372 НК) |
Уплата сбора производится до конца месяца, в котором местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о применении сбора за осуществление ремесленной деятельности, а за последующие налоговые периоды - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца (ч.1 п.2 ст.372 НК). При возобновлении ремесленной деятельности, приостановленной в установленном законодательством порядке, уплата сбора за месяц, в котором возобновлена ремесленная деятельность, производится не позднее даты ее возобновления (ч.2 п.2 ст.372 НК). Доплата сбора производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику извещения налогового органа (ч.3 п.3 ст.372 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п.1 ст.375 НК, п.5 Указа от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма»): 1) ознакомление с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, национальными традициями соответствующей местности; 2) предоставление жилых комнат в агроэкоусадьбе для проживания; 3) обеспечение питанием с использованием сельскохозяйственной продукции, произведенной и (или) переработанной на земельных участках, предоставленных субъектам агроэкотуризма; 4) проведение презентаций, юбилеев, банкетов; 5) оказание услуг бань, саун и душевых; 6) проведение мастер-классов; 7) катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте; 8) транспортное обслуживание; 9) проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий; 10) предоставление инвентаря для спорта и отдыха |
42 руб. в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу (п.2 ст.375 НК). Ставка сбора, предусмотренная п.2 ст.375 НК в редакции, действовавшей с 1 января 2024 г., применяется при уплате сбора, срок уплаты которого наступает после 31 января 2024 г. (п.11 ст.4 Закона № 327-З). Ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, установленная п.2 ст.375 НК в редакции, вступившей в силу с 1 января 2025 г., применяется при уплате сбора, срок уплаты которого наступает после 31 января 2025 г. (п.10 ст.6 Закона № 47-З). Доплата в размере 10 % от суммы превышения доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в размерах, превышающих 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход (ч.1 п.2 ст.377 НК) |
Уплата сбора производится до конца месяца, в котором местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о применении сбора, а за последующие налоговые периоды - за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца (ч.1 п.1 ст.377 НК). При возобновлении деятельности, приостановленной в установленном законодательством порядке, уплата сбора за месяц, в котором возобновлена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, производится не позднее даты ее возобновления (ч.2 п.1 ст.377 НК). Доплата сбора производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику-физлицу извещения налогового органа (ч.3 п.2 ст.377 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный: 1) от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также от сдачи в аренду, иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками - гражданами Республики Беларусь; 2) от источников в Республике Беларусь, а также от сдачи в аренду, иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками (ст.379 НК). Налоговая база: денежное выражение полученного профессионального дохода, включая предварительную оплату, аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета, предусмотренного п.1 ст.3813 НК; при получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст.200 НК; определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.1 ст.3811 НК). Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности согласно приложению 2 к постановлению № 457: 1) аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.); 2) деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; 3) видеосъемка, видеомонтаж; 4) восстановление компьютеров, ноутбуков, планшетных компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования; 5) выпас скота; 6) выполнение по заказам потребителей заготовки дровяной древесины; 7) выполнение по заказам потребителей кладки (ремонта) печей и каминов; 8) выполнение по заказам потребителей малярных, стекольных работ; 9) выполнение по заказам потребителей очистки и покраски кровли, покраски ограждений и хозяйственных построек; 10) выполнение по заказам потребителей штукатурных работ; 11) выполнение по заказам потребителей прочих отделочных работ; 12) выполнение по заказам потребителей столярных и плотницких работ; 13) выполнение по заказам потребителей работ по установке (монтажу) потолков; 14) выполнение по заказам потребителей работ по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеиванию стен обоями; 15) выполнение по заказам потребителей укладки тротуарной плитки; 16) выполнение по заказам потребителей установки и ремонта дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов; 17) выполнение работ (оказание услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физических лиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием глобальной компьютерной сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав; 18) деятельность по доставке потребителям товаров на дом; 19) деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; 20) деятельность по письменному и устному переводу; 21) деятельность по переводу жестового языка; 22) деятельность по уборке от снега и льда; 23) декорирование с применением ручного труда и инструмента предметов, предоставленных потребителем; 24) заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента; 25) изготовление дубликатов ключей; 26) изготовление с применением ручного труда и инструмента и использование для создания и реализации потребителям бижутерии, декорирования одежды мелких изделий из стекла, дерева, природной смолы, полимерной глины, эпоксидной смолы, иных материалов; 27) изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям витражей; 28) изготовление из различных материалов с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям изделий ручной работы: дверных ручек, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров; 29) изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям мыла; 30) изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования; 31) изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям свечей; 32) изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей; 33) изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; 34) изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов); 35) кошение трав; 36) ландшафтное проектирование; проектирование садов, парков и т. п.; 37) моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий (без изготовления таких моделей); 38) нанесение аквагрима; 39) нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем; 40) настройка, ремонт музыкальных инструментов; 41) обучение (без реализации содержания образовательных программ) работе на персональном компьютере, ноутбуке, планшетном компьютере, смартфоне; 42) обучение (без реализации содержания образовательных программ) изобразительному искусству, игре на музыкальных инструментах, танцам, хореографии, вокалу, ораторскому искусству; 43) оказание потребителям услуг по вывозке (перевозке) дровяной древесины; 44) оказание потребителям услуг по чистке и уборке жилых помещений, включая услуги химической чистки ковров и мебели в таких жилых помещениях; 45) оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; 46) опорожнение и очистка по заказам потребителей выгребных ям, септических отстойников, сливов и колодцев сточных вод, обслуживание туалетов с химической стерилизацией; 47) парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру; 48) переплет с применением ручного труда и инструмента страниц, предоставленных потребителем; 49) погрузка и разгрузка грузов; 50) постпроизводственная деятельность, связанная с кинофильмами и видеопродукцией, такая как монтаж, снабжение субтитрами, вставка заглавных и конечных титров, наложение субтитров, компьютерная графика, мультипликация и специальные эффекты; 51) предоставление в аренду одного объекта (части одного объекта) недвижимого имущества одному юридическому или физическому лицу, в том числе осуществляющему индивидуальную предпринимательскую деятельность, на основании последовательно заключаемых договоров аренды (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами); 52) предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания; 53) предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; 54) предоставление услуг по дроблению зерна; 55) предоставление услуг по отжиму сока; 56) производство одежды (в том числе головных уборов) по заказам потребителей; 57) производство по заказам потребителей обуви, стелек; 58) производство по заказам потребителей постельного, столового, кухонного белья, кухонных полотенец, декоративных (диванных) подушек, штор, занавесок, постельных покрывал, чехлов для сидений автомобиля, руля и иных частей салона автомобиля; 59) работы и услуги по графическому дизайну; 60) работы и услуги по дизайну интерьеров; 61) работы и услуги по оформлению (украшению) автомобилей; 62) работы и услуги по оформлению (украшению) внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест; 63) разработка веб-сайтов, разработка программного обеспечения, его тестирование; 64) распиловка и колка дров; 65) реализация потребителям котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); 66) реализация потребителям: - продукции цветоводства и декоративных растений, а также их семян и (или) рассады; - животных (за исключением котят и щенков, а также диких животных, обитающих в условиях естественной свободы); - самостоятельно изготовленных хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции; 67) ремонт и восстановление, включая перетяжку, мебели; 68) ремонт по заказам потребителей коммуникационного оборудования, электронной бытовой техники, бытовой электрической и садовой техники, ручных инструментов, велосипедов, роликовых коньков, самокатов, электросамокатов, скейтбордов, электроскейтбордов, гироскутеров, сигвеев, моноколес и иных аналогичных средств; 69) ремонт часов, обуви, сумок, чемоданов, зонтов; 70) ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, ковров и ковровых изделий; 71) репетиторство; 72) сборка мебели; 73) содержание могил и уход за ними; 74) создание по заказам потребителей букетов, корзин и иных композиций из продовольственных товаров (за исключением продовольственных товаров, относящихся к подакцизным товарам); 75) стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги; 76) стрижка деревьев и кустарников, в том числе фигурная; 77) уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора; 78) упаковка товаров, предоставленных потребителем; 79) услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; 80) услуги учителя-дефектолога (в том числе учителя-логопеда, тифлопедагога, сурдопедагога, олигофренопедагога); 81) установка и ремонт с применением ручного труда и инструмента по заказам потребителей сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; 82) установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей; 83) установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения; 84) уход за взрослыми и детьми; 85) фотосъемка, изготовление фотографий, ретуширование, иные подобные фотоработы, за исключением печатания на текстильных изделиях, пластмассе, стекле, металле, дереве и керамике; 86) художественное и литературное творчество (кроме деятельности журналистов, не связанных договорными отношениями с юридическими лицами, на которые возложены функции редакции средств массовой информации); 87) чистка салонов транспортных средств. |
Ставки налога устанавливаются в следующих размерах (пп.1 и 2 ст.3812 НК): - 10 % - в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; - 20 %: в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 руб., независимо от размера примененного налогового вычета; при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход» |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.3817 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект обложения для перечисления в республиканский бюджет, бюджеты первичного, базового и областного уровней - часть прибыли (дохода) (подп.1.1 п.1 Указа от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития»): - республиканских и коммунальных унитарных предприятий, гособъединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения; - хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, - от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) пропорционально долям Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в их уставных фондах. Справочно Часть прибыли (дохода) исчисляется от разницы между прибылью, полученной от осуществления всех видов деятельности, включая разницу между иными доходами и расходами, и суммой (ч.2 подп.1.2 п.1 Указа № 637):- начислений налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли за отчетный период в соответствии с законодательными актами; - прибыли, направленной на создание и приобретение основных средств производственного назначения, их реконструкцию (модернизацию, реставрацию), в том числе осуществляемых по договору простого товарищества, и нематериальных активов, а также на погашение кредитов (займов), полученных на эти цели; - прибыли, направленной на расходы, установленные Президентом |
В размерах: - 5 % - для республиканских и коммунальных унитарных предприятий, гособъединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, основными видами деятельности которых являются растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство), рыболовство и рыбоводство, первичная переработка льна (ч.1 подп.1.2 п.1 Указа № 637); - 20 % - для иных республиканских и коммунальных унитарных предприятий, гособъединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами (ч.1 подп.1.2 п.1 Указа № 637) |
В бюджет часть прибыли (дохода) перечисляется (абз.2 ч.5 п.31 Указа № 637): - за I-III кварталы отчетного года - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом; - за IV квартал отчетного года - не позднее 22 марта года, следующего за отчетным. Хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, в установленном законодательными актами порядке может быть определен иной период исчисления прибыли (дохода), в том числе ее части. В этом случае перечисление производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участникам хозяйственного общества объявлена дата выплаты дивидендов за отчетный период (чч.2 и 4 п.31 Указа № 637) |
| Объект обложения для перечисления в республиканский бюджет - часть прибыли, полученной страховыми организациями от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (кроме части прибыли, подлежащей перечислению в соответствии с подп.1.1 п.1 Указа № 637) (подп.1.3 п.1 Указа № 637) | В размерах: - 10 % - по договорам внутреннего страхования, договорам комплексного внутреннего страхования и договорам страхования «Зеленая карта» и договорам международного страхования (абз.2 подп.1.3 п.1 Указа № 637); - 30 % - по договорам пограничного страхования (абз.3 подп.1.3 п.1 Указа № 637) | |
| Облагаемая база для перечисления Нацбанку - часть прибыли хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, начисленная в порядке ее распределения на акции Нацбанка в уставном фонде этих хозяйственных обществ | В сумме, превышающей часть прибыли (дохода), перечисляемую ими в республиканский бюджет в соответствии с п.1 Указа № 637 (п.21 Указа № 637) | |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Источники формирования (подп.3.1 п.3 Указа № 637): 1) часть прибыли (дохода) унитарных предприятий, государственных объединений, хозяйственных обществ сверх части прибыли (дохода), перечисляемой в бюджет в соответствии с п.1 Указа № 637; 2) часть прибыли (дохода) организаций, являющихся в соответствии с законодательством дочерними по отношению к организациям, названным в подп.1.1 п.1 Указа№ 637; 3) часть прибыли (дохода) организаций, являющихся в соответствии с законодательством дочерними компаниями холдинга, управляющей компанией которого является организация, названная в подп.1.1 п.1 Указа № 637; 4) иные источники, не запрещенные законодательством |
Совмин: - определяет порядок формирования фонда, в том числе устанавливает значение показателей, характеризующих эффективность деятельности, при которых организации признаются плательщиками в фонд, норматив исчисления части прибыли (дохода) в фонд, порядок ее исчисления и сроки перечисления; - при необходимости принимает индивидуальные решения о признании организаций плательщиками в фонд с указанием размера части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в фонд, и сроков ее перечисления |
|
| Основные НПА по этим платежам см. здесь | ||
| Доходы республиканского фонда гражданской авиации формируются за счет (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств республиканского фонда гражданской авиации, утв. Указом от 17.02.2020 № 53): 1) прибыли (до 50 %), которая остается в распоряжении авиационных организаций, подчиненных Минтрансу, и от деятельности негосударственных организаций в области гражданской авиации после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также части прибыли, уплаченной в бюджет в соответствии с законодательством; 2) амортизационных отчислений (до 50 %) по основным средствам авиационных организаций, подчиненных Минтрансу; 3) доходов от реализации имущества авиационными организациями, подчиненными Минтрансу; 4) иных средств в соответствии с законодательством |
Дифференцированные размеры (нормативы) отчислений в республиканский фонд гражданской авиации согласно приложению к постановлению Минтранса от 19.10.2020 № 50. От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 июня 2025 г. следует руководствоваться приложением к постановлению № 50 в ред. постановления Минтранса от 06.06.2025 № 42 |
Организации осуществляют отчисления в фонд нарастающим итогом с начала календарного года ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.2 Положения № 53) |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Облагаемая база - выручка от реализации товаров, полученная в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли (ч.1 подп.2.7 п.2 Указа от 22.04.2014 № 175 «О магазинах беспошлинной торговли»). Справочно Под выручкой от реализации товаров, полученной в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, понимается стоимость товаров, реализованных в магазинах беспошлинной торговли и на бортах воздушных судов белорусских авиационных организаций, осуществляющих международные воздушные перевозки пассажиров (ч.2 подп.2.7 п.2 Указа № 175) |
10 % (ч.1 подп.2.7 п.2 Указа № 175) | Уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч.4 подп.2.7 п.2 Указа № 175) |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Источники формирования (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств республиканского фонда универсального обслуживания цифрового развития и связи, утв. Указом от 16.01.2020 № 13): - доход от оказания услуг электросвязи; - пени, уплачиваемые операторами электросвязи в случае неуплаты, неполной уплаты в установленный срок отчислений в фонд. Справочно Под доходами от оказания услуг электросвязи понимаются доходы, начисленные за весь объем оказанных услуг электросвязи пользователям по действующим тарифам за отчетный период (квартал) |
Размер отчислений - 1,5 % (п.1 Положения № 13). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм отчислений в фонд с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действовавшей в соответствующие периоды неосуществления отчислений в фонд. От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 апреля 2025 г. п.1 Положения № 13 изложен в новой редакции Указом от 31.03.2025 № 129 |
Операторы электросвязи осуществляют отчисления в фонд ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.2 Положения № 13). Пени уплачиваются (взыскиваются) одновременно или после уплаты (взыскания) причитающихся сумм отчислений в фонд |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Научно-технологические парки вправе формировать фонды инновационного развития. Фонды инновационного развития формируются за счет (подп.2.2 п.2 Указа от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры»): 1) отчислений научно-технологических парков и их резидентов - юридических лиц; 2) разницы между арендной платой, уплачиваемой резидентом научно-технологического парка, и арендной платой, уплачиваемой научно-технологическим парком; 3) иных источников, не запрещенных законодательством. Отчисления производятся от выручки и валовой прибыли, полученных с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2027 г. |
Размеры: - 3 % от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав - для организаций, применяющих УСН; - 5 % от валовой прибыли, признаваемой объектом налогообложения налогом на прибыль, - для организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль |
Уплачиваются: - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - организациями, применяющими УСН; - не позднее 22 марта года, следующего за отчетным, - организациями, являющимися плательщиками налога на прибыль |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||