Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация заключила с немецкой организацией договор на международную перевозку груза, требующего сопровождения при следовании по территории иностранных государств. По договору немецкая компания должна разработать и оптимизировать маршрут перевозки, организовать сопровождение груза, его сохранность при транспортировке и доставку на территорию Беларуси.

Какой порядок обложения налогом на доходы?

ОТВЕТ: Из условий договора следует, что с немецкой компанией заключен договор на международную перевозку, но в его состав входят услуги не только по доставке груза, но, прежде всего, услуги по оказанию транспортно-экспедиционных услуг.

К транспортно-экспедиционным услугам относятся в том числе (ст.8 Закона Республики Беларусь от 13.06.2006 № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности»):

• организация процесса перевозки груза любым видом транспорта;

• согласование схемы (маршрута, последовательности) перевозки груза несколькими видами транспорта при смешанной перевозке;

• сопровождение груза в процессе перевозки и иные услуги по обеспечению его сохранности;

• осуществление расчетов с участниками транспортно-экспедиционной деятельности и др.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 февраля 2019 г. абзацы 4 и 5 ст.8 Закона № 124-З изложены в новой редакции Законом Республики Беларусь от 09.11.2018 № 145-З: - организация процесса перевозки груза, в том числе являющегося экспресс-грузом в соответствии с Договором о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза, подписанным в г. Москве 11 апреля 2017 года, любым видом транспорта; - оформление сопроводительных документов.

Облагаются налогом доходы иностранной организации:

• от выполнения международных перевозок (плата за перевозку) по ставке 6 %;

• от оказания услуг по сопровождению и охране груза по ставке 15 % в соответствии с подп.1.12.12 п.1 ст.146 и ст.149 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Несмотря на то, что эти услуги входят в состав транспортно-экспедиционных услуг, для них в НК предусмотрена специальная ставка налогообложения.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться подп.1.12.12 п.1 ст.189 и ст.192 новой редакции НК.

Не подлежат налогообложению доходы, как это предусмотрено подп.1.12.12 п.1 ст.146 НК, от исполнения услуг по обязательному сопровождению и охране грузов, предусмотренных законодательством государства, по территории которого перемещается груз, и оказываемых организациями иностранного государства, законодательством которого установлены требования по такому обязательному сопровождению и охране.

Обязательное сопровождение и охрана груза могут быть предусмотрены при перевозке различных видов негабаритных, особо опасных грузов и в других случаях. Их, как правило, оказывают государственные службы иностранных государств, которые не являются коммерческими организациями.

Следовательно, доходы от оказания услуг по обязательному сопровождению и охране груза объектом обложения налогом на доходы не являются.

02.08.2017

Татьяна Филатова, экономист

По этой теме также см.:

1. По договору с белорусской организацией на оказание услуг резидент Украины оказывает ей различного рода услуги, включая подготовку, оформление таможенных и грузосопроводительных документов на принадлежащий белорусскому резиденту груз, следующий по территории Украины, представление необходимых документов в таможенные органы, а также представление информации и консультаций белорусскому резиденту по этим вопросам. Доходы по каким из этих видов услуг облагаются налогом на доходы?

2. Платежи (доходы) нерезидента, которые облагаются налогом на доходы в связи с выполнением им международных перевозок.