Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ПО СОДЕРЖАНИЮ И ЭКСПЛУАТАЦИИ АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, - это стоимостная оценка использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию (п.1 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК). При этом такие расходы должны быть отражены в бухгалтерском учете. В целях налогового учета при необходимости должны быть сделаны корректировки в отношении данных бухгалтерского учета. Затраты следует отражать в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (п.2 ст.130 НК).
Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в ст.131 НК.
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (ст.62 НК).
 |
Справочно Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. |
В настоящее время нормативные документы общеотраслевого характера, регулирующие состав себестоимости, а также затрат, учитываемых при налогообложении, отсутствуют.
Рядом министерств разработаны и утверждены отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг). Эти рекомендации могут быть взяты за основу в том числе организациями, не имеющими ведомственной подчиненности, но осуществляющими аналогичную деятельность.
В частности, приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 21.06.2011 № 304-Ц утверждены методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости работ, услуг в организациях автомобильного транспорта Республики Беларусь.
Названными рекомендациями могут воспользоваться и другие организации при определении расходов на содержание, обслуживание и эксплуатацию транспортных средств.
Приведем примерный перечень затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией транспортных средств в организациях. Затраты в перечне сгруппированы, сделаны ссылки на нормативные документы, являющиеся обоснованием необходимости таких затрат или позволяющие включать их в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
Кроме того, покажем отражение этих затрат в бухгалтерском учете.
| Вид затрат | Обоснование учета при налогообложении прибыли | Бухгалтерский учет | Первичный документ | |
| Бухгалтерская запись | Обоснование | |||
|
Затраты, связанные с содержанием, обслуживанием и эксплуатацией транспортных средств | ||||
| Затраты по поддержанию транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности, в рабочем состоянии (расходы на техническое обслуживание, проведение текущего, среднего и капитального ремонтов) | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 - К-т 02, 10, 60, 69, 70, 76 | Пункты 9-11 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102); пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50) |
Акты выполненных работ, оказанных услуг при выполнении (оказании) их сторонними организациями; заказы-наряды или иные документы, если работы выполняются силами работников организации |
|
Справочно Виды технического обслуживания транспортных средств, периодичность проведения технического обслуживания, виды ремонтов транспортных средств и их плановая периодичность приводятся в технических кодексах установившейся практики (далее - ТКП), утверждаемых Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь | ||||
|
Обратите внимание! Затраты на проведение модернизации транспортных средств, оборудования, используемого для ремонта транспортных средств, а также по реконструкции этих объектов основных средств в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.Основание - подп.1.13 п.1 ст.131 НК, согласно которому не учитываются затраты на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества. Указанные затраты относятся на увеличение стоимости основных средств (п.14 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26) | ||||
| Государственный технический осмотр | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 60 (76) - К-т 51 - произведена оплата за услуги гостехосмотра; Д-т 20, 23, 26, 44 и др. - К-т 60 (76) - списаны расходы на техосмотр; Д-т 18 - К-т 60 (76) - на сумму НДС по гостехосмотру. Отражается в месяце прохождения техосмотра |
Пункт 32 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35, 47, 59 Инструкции № 50 |
Документ об оплате техосмотра; акты выполненных работ, оказанных услуг при выполнении (оказании) их сторонними организациями; заказы-наряды или иные документы |
| Проведение государственного технического осмотра является обязательным для транспортных средств, самоходных машин, подлежащих государственной регистрации и государственному учету (ст.33 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 № 313-З «О дорожном движении»). Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2008 № 630 «О реализации Закона Республики Беларусь от 5 января 2008 года "О дорожном движении"» утверждены: - Положение о порядке проведения государственного технического осмотра транспортных средств и их допуска к участию в дорожном движении; - Правила проведения государственного технического осмотра колесных тракторов, прицепов к ним, самоходных машин и их допуска к участию в дорожном движении | ||||
| Расходы на обязательное страхование | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 - К-т 76. Отражаются в месяце осуществления платежа |
Пункт 32 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35, 59 Инструкции № 50 |
Страховые полисы, платежные инструкции, другие документы об оплате |
| В Республике Беларусь заключаются следующие виды договоров обязательного страхования (п.151 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530; далее - Положение о страховой деятельности): - гражданской ответственности владельцев транспортных средств: договор внутреннего страхования; договор комплексного внутреннего страхования; договор пограничного страхования; договор страхования «Зеленая карта»; - обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами, перевозимыми средствами автомобильного, воздушного, водного и железнодорожного транспорта (п.207); - гражданской ответственности перевозчика перед физическими и юридическими лицами при перевозке опасных грузов автомобильным, воздушным, железнодорожным и внутренним водным транспортом по территории Республики Беларусь (п.459) | ||||
| Расходы на добровольное страхование транспортных средств | Подпункт 1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее - Указ № 280) | Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 - К-т 76. Отражаются в месяце осуществления платежа |
Пункт 32 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35, 59 Инструкции № 50 |
Страховой полис; документ об оплате |
| В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются расходы на страхование имущества юридического лица, участвующего в процессе производства и реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе наземных транспортных средств, воздушных, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания (подп.1.2 п.1 Указа № 280) | ||||
| Расходы на автомобильные шины, аккумуляторы | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 23, 25, 26, 44 - К-т 10-5 |
Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Карточки учета шин, аккумуляторов |
| Сроки эксплуатации шин, порядок их учета приведены в ТКП 299-2011 «Автомобильные шины. Нормы и правила обслуживания», а сроки эксплуатации и порядок учета аккумуляторов - в ТКП 298-2011 «Стартерные аккумуляторные батареи. Нормы и правила обслуживания». Оба ТКП утверждены приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 21.03.2011 № 149-Ц | ||||
| Стоимость автомобильного топлива, других горюче-смазочных материалов, различных технических жидкостей, необходимых для эксплуатации автомобильного транспорта, и т. д. | Пункт 1 ст.130 НК и подп.1.7 п.1 ст.131 НК | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 10-3 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.16, 23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Накопительные ведомости; бухгалтерская справка-расчет |
| При налогообложении прибыли не учитываются расходы на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством (подп.1.7 п.1 ст.131 НК). Данная норма распространяется, в том числе, на автомобильное топливо. Разъяснение по данному вопросу приведено в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.03.2012 № 2-2-23/637 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на прибыль», в котором сказано, что подп.1.7 п.1 ст.131 НК распространяется на автомобильное топливо. Справочно Порядок применения норма расхода топлива см.: От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 марта 2017 г. Методические рекомендации № 8 утратили силу на основании постановления Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 14.03.2017 № 5 | ||||
| Суммы амортизации транспортных средств, начисленные в соответствии с законодательством | Подпункт 2.6 п.2 ст.130 НК; подп.1.14 п.1 ст.131 НК |
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 02 - по используемым в предпринимательской деятельности; Д-т 90-7 - К-т 02 - по находящимся в запасе; переданным в безвозмездное пользование; Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44, 90-7 - К-т 02 - по сданным в аренду; Д-т 91- К-т 02 - если учет основных средств, сданных в аренду, ведется на счете 03 |
Приложение 4 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 | Бухгалтерская справка-расчет |
| В составе затрат по производству и реализации отражаются амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации. Основные средства, находящиеся в простое (в том числе в связи с проведением ремонта) продолжительностью до трех месяцев, запасе, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации (подп.2.6 п.2 ст.130 НК). При налогообложении не учитываются суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации (подп.1.14 п.1 ст.131 НК) | ||||
|
Затраты, связанные с обслуживанием производственного процесса | ||||
| Эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т. п., необходимых для хранения и обслуживания транспортных средств | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 23, 25, 26, 29, 44 - К-т 02, 10, 60 и др. | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Акты выполненных работ, оказанных услуг; акты списания; бухгалтерские справки-расчеты и др. |
| Расходы на аренду гаражей, мест стоянок | Д-т 23, 25, 26, 29, 44 - К-т 02, 10, 60 и др. | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Акты пользования арендованным имуществом, акты оказанных услуг и др. | |
| Затраты по обеспечению производства запчастями, другими материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда | Д-т 10, 25, 26, 44 - К-т 60, 69, 70, 76-2 |
Пункты 7, 10 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133; пп.10, 11, 12 Инструкции № 102; пп.16, 19, 20, 27, 28, 35 Инструкции № 50 |
Акты списания, счета-фактуры и др. | |
| Затраты, связанные с управлением транспортными подразделениями (хозяйствами), в том числе на содержание работников аппарата управления, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности | Д-т 23,26 - К-т 69, 70, 76-2 | Пункты 10-11 Инструкции № 102; пп.26, 28 Инструкции № 50 |
Бухгалтерские справки-расчеты | |
| Расходы, связанные с проведением медицинских осмотров, медицинских освидетельствований водителей | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 10, 60, 69, 70, 76-2 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Акты оказанных услуг, если медицинские осмотры проводятся сторонними организациями | |
| Необходимость проведения медицинских осмотров установлена Правилами автомобильных перевозок грузов, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970 (далее - Правила № 970). Порядок проведения медицинских осмотров регулируется Инструкцией о порядке проведения предрейсовых и иных медицинских обследований водителей механических транспортных средств (за исключением колесных тракторов), утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 03.12.2002 № 84. Инструкция о порядке проведения контроля состояния водителей механических транспортных средств, самоходных машин на предмет нахождения в состоянии алкогольного опьянения или в состоянии, вызванном употреблением наркотических средств, психотропных, токсических или других одурманивающих веществ, утвержденная постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь и Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 09.07.2013 № 25/28. От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 апреля 2016 г. в Инструкцию № 25/28 внесены изменения на основании постановления Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь и Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 21.03.2016 № 11/12. В частности, название Инструкции № 25/28 изложено в новой редакции: «Инструкция о порядке проведения контроля состояния водителей механических транспортных средств, самоходных машин на предмет нахождения в состоянии алкогольного опьянения или в состоянии, вызванном потреблением наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов, токсических или других одурманивающих веществ» | ||||
| Расходы на приобретение медицинских аптечек и их пополнение | Пункт 2 ст.130 НК | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 10 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Ведомости выдачи; акты списания и др. |
| Необходимость оснащения транспортных средств медицинскими аптечками установлена п.345 Правил № 970. Перечень вложений, входящих в аптечку первой помощи для оснащения транспортных средств (автомобильную), приведен в приложении 3 к постановлению Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 04.12.2014 № 80. Расходы на пополнение аптечек не нормируются, но необходимо соблюдать перечень вложений в них | ||||
| Расходы на обеспечение установленных законодательством здоровых и безопасных условий труда, охраны труда, включая расходы на содержание комнат отдыха водителей, приобретение средств индивидуальной защиты, изданий, в которых публикуются нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, и другие аналогичные расходы | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 -К-т 10, 60, 69, 70, 76-2 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Акты оказанных услуг, выполненных работ, документы на приобретение товарно-материальных ценностей |
| Требования по обеспечению безопасных условий труда, охраны труда изложены: - в главе 16 «Охрана труда» Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс); - Законе Республики Беларусь от 23.06.2008 № 356-З «Об охране труда»; - Инструкции о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.12.2008 № 209 | ||||
| Расходы на оплату услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги, связанные с использованием транспортных средств | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 23, 26, 44 - К-т 60 | Пункты 26, 28, 35 Инструкции № 50 | Счета организаций, предоставляющих услуги |
| Расходы на содержание и обслуживание технических средств управления транспортными средствами | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 23, 26, 44 | Пункты 26, 28, 35 Инструкции № 50 | Акты оказанных услуг; счета и др. |
| Расходы на выплату арендной платы, а также расходы, связанные с арендой транспортных средств, возмещаемые арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством, если использование этих транспортных средств связано с производством и реализацией продукции (работ, услуг) | Статьи 577, 605, 607, 608, 615, 617 Гражданского кодекса Республики Беларусь | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 60 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
|
| Компенсация за износ личных транспортных средств, используемых для нужд нанимателя. Расходы по использованию личных транспортных средств работника в коммерческой деятельности организации |
Пункт 1 ст.130 НК; ст.106 Кодекса | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 70 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35, 55 Инструкции № 50 |
Договор; акт пользования |
| Письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.09.2011 № 2-2-9/1632 «О затратах, учитываемых при налогообложении» разъяснено, что расходы организации на приобретение горюче-смазочных материалов для эксплуатации транспортного средства, используемого ее работником для нужд этой организации, могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении, при соблюдении следующих условий: - соглашение между организацией и ее работником по использованию им своего транспортного средства для нужд организации-нанимателя оформлены документами, определяющими в том числе порядок несения расходов на содержание и эксплуатацию транспортного средства; - документальное подтверждение факта использования транспортного средства для нужд нанимателя, а не для нужд его владельца-работника; - наличие связи использования работником своего транспортного средства для нужд нанимателя с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав организацией-нанимателем. Изложенный порядок отнесения на затраты организации, учитываемые при налогообложении, расходов на приобретение горюче-смазочных материалов для эксплуатации транспортного средства, используемого ее работником для нужд этой организации, может быть применен и в отношении расходов на техническое обслуживание и ремонт такого транспортного средства и только в той части, которая непосредственно связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав организацией | ||||
|
Расходы на оплату труда, начисления на заработную плату | ||||
| Заработная плата и выплаты стимулирующего характера, начисленные в пользу работников в соответствии с принятыми в организации системами и методами оплаты труда. Исключение составляют выплаты, перечисленные в подп.1.3 п.1 ст.131 НК | Пункт 1 ст.130 НК и подп.1.3 п.1 ст.131 НК | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 70 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35, 55 Инструкции № 50 |
|
| При отнесении в состав затрат выплат стимулирующего характера следует учитывать нормы подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 10.05.2011 № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда». При установлении размеров заработной платы работникам, обеспечивающим реализацию продукции, товаров (работ, услуг), в том числе на экспорт, снижение запасов готовой продукции, можно руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 23.01.2009 № 49 «О некоторых вопросах стимулирования реализации продукции, товаров (работ, услуг)» | ||||
| Выплаты, предусмотренные законодательством о труде за не проработанное на производстве (неявочное) время: оплата в соответствии с законодательством трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, исполнением государственных обязанностей, другие виды оплат | Пункт 1 ст.130 и подп.1.3 п.1 ст.131 НК | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 70 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Приказы, распоряжения, бухгалтерские справки-расчеты и др. |
| Минимальные доплаты за работу в ночное время и за многосменный режим работы установлены ст.70 Кодекса. Размер доплат за работу в зависимости от оценки условий труда установлен Инструкцией по оценке условий труда при аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22.02.2008 № 35. Выплата компенсаций за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни регулируется ст.69 Кодекса. Гарантии для работников на время выполнения государственных или общественных обязанностей установлены ст.101 Кодекса. Справочно Об оплате дополнительных отпусков см. «Дополнительные отпуска: бухгалтерский учет и налогообложение» | ||||
| Обязательные отчисления от всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции (работ, услуг), независимо от источников выплат по установленным законодательством нормам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь; взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Подпункт 2.10 п.2 ст.130 НК | Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 69 | Пункты 23, 26, 27, 28, 30, 35, 54, 59 Инструкции № 50 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение, взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счетов 69 и 76-2 | ||||
| При начислении страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь следует руководствоваться: - Законом Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; - Положением об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40. Порядок и условия осуществления обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируются главой 16 Положения о страховой деятельности. Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 | ||||
|
Иные расходы | ||||
| Взносы по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов | Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» | Д-т 25, 26 - К-т 76-2 | Пункты 27, 28, 59 Инструкции № 50 | Страховые полисы |
|
Справочно Дополнительно о порядке включения в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов по добровольному страхованию см. «Договоры добровольного страхования: отражаем в учете правильно» | ||||
| Командировочные расходы в пределах норм, установленных законодательством | Статья 95 Кодекса; п.1 ст.130 и подп.1.6 п.1 ст.131 НК |
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 71 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35, 56 Инструкции № 50 |
Приказ на командировку, авансовый отчет работника |
| Порядок выплаты командировочных расходов определен: - Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115; - Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35. Нормы командировочных расходов установлены постановлениями Министерства финансов Республики Беларусь: - от 08.08.2013 № 53 - размеры возмещения расходов при служебных командировках; - от 30.01.2001 № 7 - нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2016 г. взамен постановления № 53 принято постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» | ||||
| Компенсации за разъездной характер работ | Статья 99 Кодекса; п.1 ст.130 НК |
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 70 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35, 55 Инструкции № 50 |
Приказ, распоряжение, табель учета рабочего времени |
| Инструкция о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) утверждена постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 25.07.2014 № 70 | ||||
| Расходы на обучение, повышение квалификации и переподготовку водителей | Статья 102 Кодекса | Д-т 25, 26, 44 - К-т 70 | Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.26, 27, 28, 35, 55 Инструкции № 50 |
Акт оказанных услуг, документ о прохождении обучения |
| При обучении, повышении квалификации и переподготовке водителей следует руководствоваться: - постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.07.2011 № 954 «Об отдельных вопросах дополнительного образования взрослых», которым утверждены: Положение о непрерывном профессиональном образовании руководящих работников и специалистов; Положение о непрерывном профессиональном обучении по профессиям рабочих; - Указом Президента Республики Беларусь от 28.11.2005 № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения»; - постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.01.2006 № 120 «О некоторых вопросах осуществления деятельности по подготовке, переподготовке, повышению квалификации водителей механических транспортных средств»; - Положением о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 № 101 | ||||
| Расходы на оплату проезда по платным дорогам | Пункт 1 ст.130 НК | Д-т 20, 23, 26, 44 - К-т 60, 76 |
Пункты 9-11 Инструкции № 102; пп.23, 26, 27, 28, 30, 35 Инструкции № 50 |
Документы об оплате |
| На территории Республики Беларусь взимание сбора за проезд по платным дорогам регулируется: - Положением об отдельных вопросах взимания платы за проезд транспортных средств по платным автомобильным дорогам Республики Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 27.09.2012 № 426; - Положением о порядке взимания платы за проезд транспортных средств по платным автомобильным дорогам Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2013 № 340. Тарифы для расчета размера платы за проезд транспортных средств по платным автомобильным дорогам в зависимости от технически допустимой общей массы транспортного средства и количества осей установлены постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 17.06.2013 № 21 «О некоторых вопросах взимания платы за проезд транспортных средств по платным автомобильным дорогам Республики Беларусь» | ||||
| Лизинговые платежи по транспортным средствам, взятым в лизинг, в порядке, установленном законодательством | Статьи 130, 131 НК; Правила осуществления лизинговой деятельности, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.08.2014 № 526 |
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 - К-т 60 | Пункты 13, 14 Инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2004 № 75 | Договор лизинга, график лизинговых платежей |
| Вступительные взносы и платежи в Ассоциацию международных автомобильных перевозчиков «БАМАП» | Пункт 1 ст.130 НК и подп.1.17 п.1 ст.131 НК | Д-т 26 - К-т 76 | Пункт 10 Инструкции № 102; п.28 Инструкции № 50 |
Платежные документы |
| Плата за пользование книжками международных дорожных перевозок (МДП) | Пункт 1 ст.130 НК и подп.1.17 п.1 ст.131 НК | Д-т 26 - К-т 76 | Пункт 10 Инструкции № 102; п.28 Инструкции № 50 |
Платежные документы |
| Инструкция о порядке выдачи, отзыва, приостановления, возобновления и прекращения действия разрешения на допуск к процедуре МДП и пользованию книжками МДП утверждена приказом Ассоциации международных автомобильных перевозчиков «БАМАП» от 23.03.2007 № 55. Инструкция о порядке допуска физических и юридических лиц, осуществляющих международные автомобильные перевозки, к процедуре МДП и пользованию книжками МДП утверждена постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 12.11.2002 № 92. От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 марта 2017 г. следует руководствоваться Положением о порядке выдачи разрешения на допуск к процедуре МДП и пользованию книжками МДП, внесения в него изменений, приостановления, прекращения действия разрешения на допуск к процедуре МДП и пользованию книжками МДП, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.12.1998 № 1996 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15.12.2016 № 1026). С 1 января 2019 г. взамен Инструкции № 75 действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2018 № 73 | ||||
27.08.2015
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»