Бухгалтерский учет новогодних расходов в 2015 году 30.12.2015 автор Прохожая В.

Корреспонденция счетов от 30.12.2015
Автор: Прохожая В.

Бухгалтерский учет новогодних расходов в 2015 году

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Установить закладку БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НОВОГОДНИХ РАСХОДОВ В 2015 ГОДУ

При отражении в бухгалтерском учете новогодних расходов следует руководствоваться:

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

Расходы, связанные с празднованием Нового года, относятся к прочим расходам по текущей деятельности организации (п.13) и отражаются на субсчете 90-10;

• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение, взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах), производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам (пп.54, 59).

Производимые за счет работников отчисления на социальное страхование и обеспечение отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (п.54).

Обратите внимание!

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, не содержит таких расходов, как:

• бесплатно выдаваемые работникам билеты на детские представления и (или) кондитерские наборы их детям в связи с праздником Нового года;

• средства, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях.

В связи с этим на стоимость билетов на детский утренник, кондитерских наборов и праздничного ужина следует начислять взносы в Фонд социальной защиты населения (далее - ФСЗН) и Белгосстрах.

Начисляются взносы и на стоимость подарков, выдаваемых работникам организации.

Подарки, выдаваемые гостям праздника, не являющимся работниками организации, взносами не облагаются (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Расходы, связанные с празднованием Нового года, при налогообложении прибыли не учитываются, поскольку они не связаны с производством и реализацией (п.1 ст.130, ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах при налогообложении прибыли учитываются (подп.2.10 п.2 ст.130 НК).

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расходов, связанных с празднованием Нового года, используя данные из пособия «Документальное оформление новогодних расходов».

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Билеты на детский утренник
Приняты к учету входные билеты на утренник (не облагаются НДС на основании подп.1.7 п.1 ст.94 НК)	10	60, 71	7 500 000
Списана стоимость выданных билетов	90-10	10	7 500 000
Начислены от стоимости билетов взносы в ФСЗН за счет средств организации (7 500 000 х 34 %)	90-10	69	2 550 000
Начислены от стоимости билетов взносы в ФСЗН за счет средств работника (7 500 000 х 1 %)	70	69	75 000
Начислены взносы в Белгосстрах (7 500 000 х 0,6 %)	90-10	76-2	45 000
Исчислен подоходный налог	70	68-4	Исчисляется по каждому работнику с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 НК
Кондитерские наборы
Отражено приобретение кондитерских наборов без НДС	10	60, 71	8 000 000
Отражен НДС по приобретенным кондитерским наборам	18	60, 71	1 600 000
Списана стоимость выданных кондитерских наборов	90-10	10	8 000 000
Исчислен НДС по безвозмездной передаче кондитерских наборов (подп.1.1.3 п.1 ст.93 НК)	90-10	68-2	1 600 000
Принят к вычету входной НДС (ст.107 НК)	68-2	18	1 600 000
Начислены взносы в ФСЗН от стоимости выданных кондитерских наборов с учетом НДС за счет средств организации (9 600 000 х 34 %)	90-10	69	3 264 000
Начислены взносы в ФСЗН от стоимости выданных кондитерских наборов с учетом НДС за счет работников (9 600 000 х 1 %)	70	69	96 000
Начислены взносы в Белгосстрах (9 600 000 х 0,6 %)	90-10	76-2	57 600
Исчислен подоходный налог	70	68-4	Исчисляется по каждому работнику с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 НК
Ели, игрушки, украшения
Отражено приобретение елей без НДС	10	60, 71	300 000
Отражен НДС по приобретенным елям	18	60, 71	60 000
Отражена стоимость приобретенных игрушек, украшений	10	60, 71	600 000
Отражен НДС по приобретенным игрушкам и украшениям	18	60, 71	120 000
Списана стоимость использованных елей, игрушек и украшений	90-10	10	530 000
Принят к вычету входной НДС по елям, игрушкам и украшениям (ст.107 НК)	68-2	18	180 000
Подарки работникам и гостям
Отражено приобретение подарков для работников и гостей	10	60, 71	10 500 000
Отражен НДС по приобретенным подаркам	18	60, 71	2 100 000
Списана стоимость выданных подарков	90-10	10	10 500 000
Исчислен НДС по безвозмездной передаче подарков (подп.1.1.3 п.1 ст.93 НК)	90-8	68-2	2 100 000
Принят к вычету входной НДС по подаркам (ст.107 НК)	68-2	18	2 100 000
Начислены взносы в ФСЗН от стоимости подарков с учетом НДС, выданных своим работникам, - 80 шт. (9 000 000 х 1,2 х 34 %)	90-10	69	3 672 000
Удержаны взносы в ФСЗН за счет работников (9 000 000 х 1,2 х 1 %)	70	69	108 000
Начислены взносы в Белгосстрах (9 000 000 х 1,2 х 0,6 %)	90-10	76-2	64 800
Исчислен походный налог со стоимости выданных подарков с учетом НДС	70,76	68-4	Исчисляется по каждому работнику и гостю с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 НК
Праздничный ужин
Произведена оплата праздничного ужина	60	51, 71	7 520 000
Отражена стоимость блюд праздничного ужина без НДС	10	60, 71	5 996 667
Отражена сумма НДС по ужину	18	60, 71	1 523 333
Списана стоимость ужина	90-10	10	5 996 667
Принят к вычету НДС по ужину	68-2	18	1 523 667
Начислены взносы в ФСЗН от стоимости ужина с учетом НДС, приходящегося на своих работников (10 человек) (7 520 000 / 16 х 10 х 34 %)	90-10	69	1 598 000
Начислены взносы в ФСЗН от стоимости ужина с учетом НДС за счет средств работников (7 520 000 / 16 х 10 х 1 %)	70	69	47 000
Начислены взносы в Белгосстрах от стоимости ужина с учетом НДС, приходящегося на своих работников (10 человек) (7 520 000 / 16 х 10 х 0,6 %)	90-10	76-2	28 200
Справочно Подоходный налог не исчисляется на основании подп.2.2 п.2 ст.153 НК

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

30.12.2015

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»